Ведение валютных счетов юридических лиц

Открытие счетов юридическому лицу включает оформление юридического дела и присвоение номера валютному счету. Ведение счета предусматривает наличное и безналичное его обслуживание.

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

Ведение валютных счетов юридических лиц
1. Порядок открытия валютных счетов юридических лиц-резидентов
2. Режимы ведения валютных счетов юридических лиц – резидентов
3.Счета юридических лиц-резидентов в иностранной валюте за границей.
4. Техника открытия и ведения счетов юридических лиц – нерезидентов в иностранной валюте и в рублях.

2.1. Порядок открытия валютных счетов юридических лиц-резидентов
На рис. 2.1 представлена общая схема счетов, которые открывают уполномоченные банки своим клиентам – юридическим и физическим лицам, резидентам и нерезидентам.

Рис. 2.1. Общая схема счетов, открываемых в уполномоченном банке

Открытие счетов юридическому лицу включает оформление юридического дела и присвоение номера валютному счету. Ведение счета предусматривает наличное и безналичное его обслуживание. При открытии валютного счета операционист информирует клиента о том, какие документы нужно представить, о порядке ведения и тарифах. Юридические лица – резиденты могут иметь более одного счета в иностранной валюте у уполномоченных банках. При этом не разрешается открывать мультивалютные счета, так как данное понятие в настоящее время в банковском законодательстве отсутствует, а нормативных документов по порядку их открытия и совершения не существует.
Юридические лица – резиденты могут открывать счета и за пределами Российской федерации и совершать по ним операции в соответствии с нормативными документами ЦБ РФ (об этом подробно говорится в п. 2.3.).
Своей Инструкцией от 14 сентября 2006 года № 28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)» Банк России устанавливает порядок открытия и закрытия в Российской Федерации кредитными организациями (филиалами), подразделениями расчетной сети Банка России банковских счетов юридических лиц, физических лиц, индивидуальных предпринимателей, а также физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой в валюте Российской федерации и иностранных валютах.
При открытии валютного счета юридическое лицо-резидент предоставляет в уполномоченный банк заявление по форме банка (пример заявления в форме 2.1) и все необходимые документы. Основанием открытия банковского счета является заключение договора банковского счета и представление всех документов, определенных законодательством Российской Федерации.
Для открытия валютного счета юридическим лицом – резидентом представляется в уполномоченный банк следующие документы:
а) свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
б) учредительные документы юридического лица.
в) лицензии (разрешения), выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
г) карточка;
д) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете,
е) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
ж) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе.
Должностные лица банка осуществляют прием документов, необходимых для открытия счета соответствующего вида, проверку надлежащего оформления документов, полноты представленных сведений и их достоверности. В указанных целях должностные лица банка непосредственно взаимодействуют с клиентами и их представителями, запрашивают и получают необходимую информацию, проводят оценку полученных сведений и выполняют иные действия, предусмотренные вышеуказанной инструкцией и банковскими правилами.
Для открытия валютного счета в банк представляются оригиналы документов или их копии, заверенные в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
При открытии двух счетов сначала открывают рублевый счет, а затем валютный. Общая схема открытия валютного счета в уполномоченном банке представлена на рис. 2.2.

Рис. 2.2. Общая схема открытия валютного счета в уполномоченном б

Открытие банковского счета завершается, а банковский счет является открытым с внесением записи об открытии банковского счета в Книгу регистрации открытых счетов, которая должна быть внесена в Книгу регистрации открытых счетов не позднее рабочего дня, следующего за днем заключения соответствующего договора.
Номер счета состоит из четырех частей: балансовой, которая берется из Плана счетов бухгалтерского учета, кода валюты, номера символа и порядкового номера клиента. (Пример: 40702 840 80000 016 0001)
В настоящее время юридическим лицам – резидентам уполномоченные банки на основании договора банковского счета открывают текущий валютный счет и одновременно транзитный валютный счет.
В тарифах коммерческого банка может предусматриваться плата за открытие валютного счета. Клиент в течение установленного срока с момента открытия счета должен оплатить эту операцию. Возможны различные варианты взимания комиссионного вознаграждения:
• если у клиента в течение этого срока были какие-либо поступления на его текущий счет, то операционист может списать с этого счета необходимую по тарифу сумму в доходы банка
Д-т 40702840 «Коммерческие организации»
К-т 70107810 «Другие доходы»
• при наличии у клиента рублевого счета в том же банке, где открывается валютный счет, операционист может списать с данного счета рублевый эквивалент валютного комиссионного вознаграждения в доходы банка;
• если у клиента есть валютный или рублевый счет в другом банке, то ему выставляется «Счет на оплату открытия счета», который он оплачивает в другом банке;
• клиент, используя «Объявление на взнос наличными», вносит эквивалент в рублях за открытие валютного счета сразу на счет «Доходы банка».
По каждому открытому валютному счету юридического лица – резидента банком формируется юридическое дело.
Юридические дела хранятся банком в течение всего срока действия договора банковского счета, а после прекращения отношений с клиентом - в течение срока, установленного законодательством Российской Федерации.

2.2. Режимы ведения валютных счетов юридических лиц – резидентов
Под режимом ведения счета понимается порядок осуществления операций по счету, т.е. источники поступления средств на счет и направления расходования этих средств.
Согласно Инструкции ЦБ РФ от 30.03.2004 №111-И «Об обязательной продаже части валютной выручки на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» на транзитный валютный счет уполномоченным банком зачисляются в полном объеме все поступления иностранной валюты в пользу резидента, за исключением следующих денежных средств, зачисляемых на текущий валютный счет:
а) денежных средств, поступающих с одного текущего валютного счета резидента, открытого в уполномоченном банке, на другой текущий валютный счет этого резидента, открытый в этом уполномоченном банке;
б) денежных средств, поступающих от уполномоченного банка, в котором открыт текущий валютный счет резидента, по заключенным между ними договорам;
в) денежных средств, поступающих с текущего валютного счета одного резидента на текущий валютный счет другого резидента, открытых в одном уполномоченном банке.
С транзитного валютного счета денежные средства списываются:
1. для осуществления продажи иностранной валюты;
2. для оплаты таких расходов и платежей, как:
а) транспортировки, страхования и экспедирования грузов;
б) вывозных таможенных пошлин, а также таможенных сборов;
в) комиссионного вознаграждения кредитной организации, а также оплата исполнения или функций агентов валютного контроля.
До 1 января 2007 года указанные в п.2 расходы осуществлялись с транзитного валютного счета с целью уменьшения подлежащей обязательной продаже суммы валютной выручки. Теперь, когда обязательная продажа отменена, эти расходы можно списывать с текущего валютного счета.
3. для зачисления на текущий валютный счет резидента в этом уполномоченном банке или на текущий валютный счет этого резидента (с предварительным зачислением на транзитный валютный счет), открытый в другом уполномоченном банке поступлений иностранной валюты, не подлежащих продаже или оставшихся после продажи валюты;
4. Для возврата ошибочно поступивших в пользу резидента денежных средств, если до их списания с транзитного валютного счета резидента в уполномоченный банк поступил один из следующих документов:
а) распоряжение резидента - владельца счета о переводе этих денежных средств на другой транзитный валютный счет этого резидента, в том числе в другом уполномоченном банке, либо о возврате этих денежных средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления;
б) сообщение от банка-корреспондента о возврате этих денежных средств плательщику ввиду их ошибочного перечисления, если в договоре банковского счета, заключенном уполномоченным банком с резидентом - владельцем счета, предусмотрены соответствующие условия списания денежных средств с транзитного валютного счета.
На текущий валютный счет резидента на основании его поручения уполномоченный банк зачисляет следующие суммы в иностранной валюте:
1. остающиеся в распоряжении клиента на транзитном счета после осуществления продажи части валютной выручки (если такая производится);
2.Поступления в виде авансовых платежей (предварительной оплаты) по неисполненным импортным контрактам. Основанием для зачисления уполномоченным банком на текущий валютный счет резидента иностранной валюты, поступившей от нерезидента в виде возврата авансового платежа (предварительной оплаты) по неисполненным контрактам, является заявление резидента об осуществленном им ранее платеже в иностранной валюте с его текущего валютного счета, подписанное руководителем и главным бухгалтером резидента (лицами, их замещающими). Указанное заявление должно быть заверено уполномоченным банком, с текущего валютного счета в котором был осуществлен платеж, и предоставлено резидентом в уполномоченный банк, в котором на транзитный валютный счет зачислены поступления, предусмотренные настоящим подпунктом.
3.В полном объеме поступления с текущих валютных счетов резидентов в пользу посреднических организаций в оплату стоимости импортируемых товаров (при условии представления банку подтверждающих документов).
Напомним, что согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (статья 9) валютные операции между резидентами запрещены, за некоторым исключением (об этом уже говорили в теме 1 в вопросе3).
Все расчеты между юридическими лицами – резидентами в иностранной валюте производятся на основании заключенных между ними договоров (контрактов). Резиденты могут осуществлять расчеты через свои банковские счета в любой иностранной валюте с проведением в случае необходимости конверсионной операции по курсу, согласованному с уполномоченным банком, независимо от того, в какой иностранной валюте был открыт банковский счет.
Платежи в иностранной валюте в погашение (обеспечение) привлекаемых от уполномоченных банков и нерезидентов кредитов осуществляются клиентом со своего текущего валютного счета в банке.
Конверсия средств на счете в другую валюту производится при выполнении платежных поручений клиента или зачислении средств на счет по правилам, установленным банком.
Продажа клиентом средств в иностранной валюте за рубли с его текущего валютного счета осуществляется по согласованно у курсу рубля на основании отдельного договора с клиентом.
Суммы, находящиеся на текущих валютных счетах, по распоряжению владельца могут быть:
• Переведены за границу в принятой банковской форме по экспортно-импортным операциям владельца счета, соответствующим целям и задачам его деятельности;
• Перечислены на счета внешнеторговых и других внешнеэкономических организаций для последующего перевода за границу в уплату импортируемых товаров (работ, услуг);
• Перечислены на текущие валютные счета других российских предприятий;
• Перечислены на текущие валютные счета совместных предприятий (СП), находящихся на территории РФ, в оплату товаров, услуг, выполняемых этими СП;
• Использованы на оплату задолженности по кредитам в инвалюте, полученным в банке, банковской комиссии, почтово-телефонных расходов, командировочных расходов в соответствии с денежными правилами;
• Направлены на осуществление посреднических комиссионных операций банка по поручению и за счет средств клиента по обмену валют и купле-продаже за рубли;
• Использованы на другие цели, не противоречащие лицензии банка.
Банк начисляет и выплачивает проценты по текущим валютным счетам в валюте счета. Взимание процентов, а также платежей за банковские услуги осуществляется в соответствии с тарифами банка. Начисление процентов по текущим валютным счетам осуществляется, как правило, один раз в квартал. Проценты по ставкам на транзитном счете банком не начисляются. Все платежи с текущих валютных счетов производятся банком в пределах остатка средств на счете.
Банк имеет право требовать от российских организаций, совершающих платежи за границу в иностранной валюте, информацию и документы, которые подтверждают законность таких платежей и поступлений в валюте и их соответствие целям и задачам деятельности данных организаций. Банк направляет клиентам выписки по валютному счету по мере совершения операций. При отсутствии в течение 15 дней с даты получения клиентом выписки каких-либо замечаний с его стороны выписка считается подтвержденной. Клиент подтверждает банку сальдо по счету по сотоянию на 1 января каждого года.
Согласно закону 173-ФЗ юридические лица – резиденты могут осуществлять без использования банковских счетов в уполномоченных банках: некоторые операции.(следует посмотреть сам закон-глава2).
3.Счета юридических лиц-резидентов в иностранной валюте за границей.
В федеральном законе от 10 днкабря 2003 г. № 173-ФЗ « О валютном регулировании и валютном контроле» говорится, что резиденты открывают без ограничений счета (вклады) в иностранной валюте в банках, расположенных на территории иностранных государств, являющихся членами Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) или Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (ФАТФ).
Резиденты обязаны уведомлять налоговые органы по месту своего учета об открытии (закрытии) указанных счетов (вкладов) не позднее месяца со дня заключения (расторжения) договора об открытии счета (вклада) с банком, расположенным за пределами территории Российской Федерации, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
С 1 января 2007 г. такой порядок действует в отношении всех счетов, открываемых резидентами в банках за пределами территории Российской Федерации (т.е. в банках в любой стране мира).
Резиденты вправе переводить на свои счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, средства со своих счетов в уполномоченных банках или других своих счетов, открытых в банках за пределами территории Российской Федерации.
Переводы резидентами средств на свои счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, со своих счетов в уполномоченных банках осуществляются при предъявлении уполномоченному банку при первом переводе уведомления налогового органа по месту учета резидента об открытии счета с отметкой о принятии указанного уведомления, за исключением операций, требуемых в соответствии с законодательством иностранного государства и связанных с условиями открытия указанных счетов.
На счета резидентов, открытые в банках за пределами территории РФ могут быть зачислены средства, связанные с осуществлением деятельности дипломатических представительств, консульских учреждений РФ и иных официальных представительств РФ, а также постоянных представительств РФ при межгосударственных или межправительственных организаций.
Юридические лица - резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции со средствами, зачисленными в соответствии с Федеральным законом № 173-ФЗ на счета, открытые в банках за пределами территории Российской Федерации, за исключением валютных операций между резидентами, кроме следующих валютных операций, которые осуществляются между резидентами без ограничений:
1. операции по выплате заработной платы сотрудникам дипломатических представительств, консульских учреждений Российской Федерации и иных официальных представительств Российской Федерации, находящихся за пределами территории Российской Федерации, а также постоянных представительств Российской Федерации при межгосударственных или межправительственных организациях;
2. операции по выплате заработной платы сотрудникам представительства юридического лица - резидента, находящегося за пределами территории Российской Федерации;
3. операции по оплате и (или) возмещению расходов, связанных с командированием сотрудников на территорию страны местонахождения представительств, учреждений и организаций и за ее пределы, за исключением территории Российской Федерации.
Юридические лица – резиденты представляют налоговым органам по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документам в порядке, установленном Правительством Российской Федерации по согласованию с Центральным банком Российской Федерации.
2.4. Техника открытия и ведения счетов юридических лиц – нерезидентов в иностранной валюте и в рублях.
Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» нерезиденты – юридические лица вправе открывать банковские счета (банковские вклады) в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации только в уполномоченных банках. Законодательством Российской Федерации не предусмотрено требования о наличии у юридического лица – нерезидента постоянного представительства или филиала на территории Российской Федерации для открытия текущего валютного счета в уполномоченном банке.
В настоящее время с конца 2006 г. действует Инструкция ЦБ РФ от 14 сентября 2006 г. №28-И «Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам)».
Для открытия расчетного счета в иностранной валюте и в валюте Российской Федерации юридическому лицу – нерезиденту, в том числе корреспондентского счета кредитной организации – нерезидента, в банк представляются:
а) документы, подтверждающие правовой статус юридического лица – нерезидента по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица – нерезидента;
б) карточку с образцами подписей и оттиском печати; для открытия корреспондентского счета нерезиденту банк вправе принять вместо карточки альбом образцов подписей лиц, уполномоченных распоряжаться корреспондентским счетом;
в) лицензии (разрешения) выданные юридическому лицу в установленном законодательством Российской Федерации порядке на право осуществления деятельности, подлежащей лицензированию, в случае, если данные лицензии (разрешения) имеют непосредственное отношение к правоспособности клиента заключать договор банковского счета соответствующего вида;
г) документы, подтверждающие полномочия лиц, указанных в карточке, на распоряжение денежными средствами, находящимися на банковском счете, а в случае, когда договором предусмотрено удостоверение прав распоряжения денежными средствами, находящимися на счете, документы, подтверждающие полномочия лиц, наделенных правом использовать аналог собственной подписи;
д) документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа юридического лица;
е) свидетельство о постановке на учет в налоговом органе;
Для открытия юридическому лицу – нерезиденту счета по депозиту в банк представляются документы, подтверждающие правовой статус юридического лица – нерезидента по законодательству страны, на территории которой создано это юридическое лицо, в частности документы, подтверждающие государственную регистрацию юридического лица – нерезидента.
Документы, представляемые при открытии банковского счета, составленные на иностранном языке, должны сопровождаться переводом на русский язык, заверенным в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
Документы, представленные нерезидентами в уполномоченный банк при открытии банковских счетов в соответствии с нормативными актами Банка России, должны быть легализованы в установленном порядке, если иное не предусмотрено законодательством РФ или положениями двусторонних или многосторонних соглашений, отменяющих или упрощающих процедуру легализации.
Консульская легализация заключается в подтверждении соответствия документов законодательству государства их происхождения.
К международному соглашению, отменяющему легализацию иностранных официальных документов, относится Гаагская конвенция от 3 октября 1961 г., к которой Россия присоединилась 31.05.1992г.
Под легализацией (в смысле Гаагской конвенции) понимается формальность, которой дипломатические или консульские органы (посольства, консульства) страны, на территории которой документ должен быть представлен, находящиеся в стране происхождения документа, или дипломатические, консульские органы страны происхождения документа, находящиеся на территории страны, куда документ представляется, удостоверяют подлинность подписи, качество, в котором действовало лицо, подписавшее документ, (ст. 2 Конвенции). Единственная формальность, которая может быть потребована для документов, исходящих из стран – участниц Гаагской конвенции – свидетельство (Apostile), предусмотренное Конвенцией и выдаваемое компетентным органом государства, от которого исходит документ (ст. 3,4 Конвенции).
Таким образом, нерезиденты из стран – участниц Гаагской конвенции представляют в уполномоченные банки документы, удостоверенные путем проставления апостиля, и дополнительно легализация этих документов не требуется.
Свидетельство (Apostile) ставится на самом документе или на добавочном листе. Оно должно соответствовать установленному образцу им может быть составлено на официальном языке выдавшего его органа власти. Фигурирующие в нем формулировки могут быть даны и на втором языке. Заголовок «Apostile (Convention de la Haye 5 octobre 1961)» должен быть указан на французском языке.
Документы клиента, на которые распространяется действие взаимных Договоров о правовой помощи или Минской конвенции от 22 января 1993 г. «О правовой помощи и правовых отношениях по гражданским, семейным и уголовным делам», выданные официальными властями одной договаривающейся стороны, рассматриваются как официальные и пользуются на территории другой договаривающейся стороны доказательной силой официальных документов без какого-либо удостоверения, т.е. без легализации. Копии документов, представленные в банк, удостоверяются нотариально. Однако банк имеет право требовать от клиентов проставления удостоверительных надписей в посольствах или консульствах их стран или подачи дополнительных документов, подтверждающих платежеспособность и статус заявителей.

Как уже было отмечено, юридические лица – нерезиденты могут открывать валютные счета только в уполномоченных банках.
Источниками поступления валютных средств на счета юридических лиц – нерезидентов являются:
• средства, переведенные, ввезенные или присланные из-за границы;
• поступления от резидентов и нерезидентов за реализованные на территории РФ товары и услуги в том случае, если есть разрешение;
• средства, поступающие в погашение обязательств перед владельцами счета;
• проценты, уплачиваемые уполномоченными банками;
• поступления со счетов других нерезидентов в уполномоченных банках при наличии контракта;
• доходы от инвестиций на территории России в установленных законом случаях.
Средства со счета могут использоваться на:
• приобретение товаров и услуг на территории РФ;
• оплату обязательств перед резидентами и нерезидентами (по договору, контракту);
• размещение в срочные вклады;
• инвестиции на территории России.
Средства со счетов в уполномоченных банках могут быть свободно переведены за границу или проданы уполномоченному банку за рубли по курсу ЦБ РФ.
Режим ведения валютных счетов инопредставительств и фирм предусматривает выдачу наличной иностранной валюты на представительские расходы. Размер месячных лимитов на выдачу наличной валюты согласовывается с банком.
Согласно Федеральному закону от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ нерезиденты имеют право без ограничений использовать валюту и валюту Российской Федерации со своих банковских счетов в банках за пределами территории РФ на свои банковские счета в уполномоченных банках, а аткже нерезиденты имеют право без ограничений перечислять иностранную валюту со своих банковских счетов в уполномоченных банках на свои счета в банках за пределами территории Российской Федерации.
По счетам нерезидентов в валюте РФ чаще всего могут осуществляться следующие операции:
1. расчеты и переводы при предоставлении нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ резидентам;
2. расчеты и переводы при получении нерезидентами кредитов и займов в валюте РФ от резидентов;
3. расчеты и переводы по операциям с внутренними ценными бумагами.
До 1 июля 2006 г. указанные выше операции осуществлялись согласно Закону РФ от 10 декабря 2003 г. № 173-Фз «О валютном регулировании и валютном контроле» только с использованием специальных счетов, в период с 1 июля 2006 г. до 1 января 2007 г. можно было для этих расчетов использовать как специальные счета в валюте РФ, так и счета, не являющиеся специальными. С 1 января 2007 г. использование специальных счетов отменено совсем.
Нерезиденты осуществляют расчеты наличной валютой РФ с использованием банковских счетов в валюте РФ, отрытых в уполномоченных банках.
При осуществлении расчетов наличной валютой РФ нерезиденты обязаны соблюдать порядок расчетов наличными деньгами, установленный для резидентов законодательством Российской Федерации, включая предельный размер расчетов наличными деньгами между юридическими лицами, установленный Банком России.


Скачиваний: 0
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат