Система безналичных расчетов

В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами.

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………… 3
1. СУЩНОСТЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ …….. ………………….………………………………….. 6
1.1 Значение и классификация безналичных расчетов в современной
хозяйственной практике ……………………..……………………… 6
1.2 Нормативные акты, регулирующие организацию безналичных
расчетов в Российской Федерации…………………………………. 17
1.3 Действующие формы безналичных расчетов и условия их
применения…………………….……………………………………… 22
2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ
БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ЗАО «БРЯНСКИЙ
ГОРПРОМТОРГ» ……………………………………………………. 37
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ЗАО
«Брянский Горпромторг»……………………………………………. 37
2.2 Анализ организации и использование безналичных расчетов в ЗАО
«Брянский Горпромторг»…………………………………………. 44
3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ В РОССИИ…………………………………………….. .. 51
3.1 Современные проблемы организации безналичных расчетов………. 51
3.2 Пути совершенствования системы безналичных расчетов…………… 57
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…….………………………………………………………. 63
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………..…………...………………….. . 69
ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………….…………………………... .. 72

ВВЕДЕНИЕ
В современных условиях деньги являются неотъемлемым атрибутом хозяйственной жизни. Поэтому все сделки, связанные с поставками материальных ценностей и оказанием услуг, завершаются денежными расчетами. Последние могут принимать как наличную, так и безналичную форму. Организация денежных расчетов с использованием безналичных денег гораздо предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку в первом случае достигается значительная экономия на издержках обращения. Широкому применению безналичных расчетов способствует разветвленная сеть банков, а также заинтересованность государства в их развитии как по выше отмеченной причине, так и с целью изучения и регулирования макроэкономических процессов. Безналичные расчеты являются необходимым звеном экономических отношений в обществе. Денежный оборот представляет собой совокупность налично-денежного и безналичного оборотов. Между ними существует тесная взаимосвязь: деньги постоянно переходят из наличной формы в безналичную и наоборот. Соотношение этих двух составляющих денежного оборота изменяется по мере развития и совершенствования платежно-расчетных отношений. Если до конца XIX в. в денежном обороте любой страны преобладали наличные расчеты, то в настоящее время в развитых странах подавляющая часть платежей совершается в безналичном порядке.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя.
Существовавшая с 30-х годов до 1991 г. в нашей стране система безналичных расчетов была приспособлена к затратному механизму хозяйствования и соответствовала административно-командным методам управления экономикой. Действовавшая система безналичных расчетов была ориентирована на обслуживание в первую очередь интересов поставщика, сводившихся к выполнению своих плановых заданий по производству и поставкам продукции.
Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов. В рыночных условиях хозяйствования проведение расчетов через банки должно обуславливаться экономической целесообразностью, сочетаться с экономической самостоятельностью субъектов рынка и их материальной ответственностью за свои действия. Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что в условиях рынка получение платежей является задачей номер один: продолжение кругооборота капитала возможно только после возмещения переданных покупателям товаров (оказанных услуг) в виде оплаты или предоставления им коммерческого кредита. Это особенно важно для России, включающей 11 часовых поясов, так как платежи совершаются ежеминутно в течение круглых суток.
Настоящая дипломная работа посвящена проблемам организации использования и совершенствования системы безналичных расчетов Российской Федерации. Цель дипломной работы состоит в том, чтобы на основе анализа действующей системы безналичных расчетов и изменяющихся потребностей выявить перспективы и возможности совершенствования безналичных расчетов. Для достижения поставленной цели дипломная работа решает следующие задачи:
1. Изучить сущность и организацию системы безналичных расчетов в РФ, т.е. значение безналичных расчетов в современной хозяйственной практике, нормативные акты, регулирующие организацию безналичных расчетов и действующие формы безналичных расчетов, условие их применения;
2. Проанализировать использование безналичных расчетов в ЗАО «Брянский Горпромторг»;
3. Выявить перспективы использования безналичных расчетов в условиях применения современных технологий.
Исходя из этого объектом исследования данной дипломной работы является ЗАО «Брянский Горпромторг», а предметом – изучение теоретических аспектов и практического применения безналичных расчетов в указанной организации. Для достижения цели проводимого исследования использовались общие и специальные методы познания, такие как монографический, экономико-статистический, метод сравнений.
В ходе изучения проблемы были использованы:
1. основные нормативные акты, регулирующие организацию безналичных расчетов в РФ, такие как: «ГК РФ, Федеральные законы «О Центральном Банке (Банке России) РФ» и «О банках и банковской деятельности», Положение ЦБ РФ «О безналичных расчетах в РФ»;
2. научные труды ученых-экономистов Е. Ф. Жукова, О. И. Лаврушина, Л. А. Дробозиной, В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой, О. В. Соколовой и др.;
3. учредительные документы, материалы статистической отчетности, годовые отчеты, данные оперативного учета, договоры и платежные документы ЗАО «Брянский Горпромторг»
Данная дипломная работа включает 3 главы, 6 разделов. Она выполнена на 69 страницах машинописного текста, включает 4 таблицы, 2 рисунка и имеет приложения.

1. СУЩНОСТЬ И ОРГАНИЗАЦИЯ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ.
1.1 Значение и классификация безналичных расчетов в современной
хозяйственной практике
Производственно - финансовая деятельность любого хозяйствующего субъекта связана с проведением денежных расчетов. Интегральные процессы в хозяйственной функции объективно связаны и с ростом объемов и числа денежных расчетов. Практика убедительно доказала, что наиболее эффективной формой расчетов является их безналичная форма. Развитие научно-технического прогресса в организации системы платежей не только ускорило процесс обращения, но и доказало возможности и эффективность дальнейшего совершенствования безналичных расчетов между предприятиями, при проведении международных расчетов, реже расчетов, проводимых физическими лицами.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя [23, c.168]. Безналичные расчеты имеют ряд преимуществ перед расчетами с использованием наличных денег. Они способствуют:
1. уменьшению издержек обращения - в виде дополнительных затрат
на печать, хранение, перевозку, пересчет денежных знаков;
2. позволяют лучше регулировать платежный оборот и ускорять
оборачиваемость оборотных средств и совершение платежей;
3. способствуют концентрации денежных ресурсов в банках.
Временно свободные денежные средства предприятий и
организаций, хранящиеся в банках, являются одним из источников
кредитования, позволяют развивать кредитные отношения;
4. от правильной организации системы безналичных расчетов в целом
зависят своевременность и быстрота осуществления расчетов между предприятиями, их финансовое положение, а также состояние платежной дисциплины в стране.
Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а также форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота. Безналичный расчет включает расчеты между:
 предприятиями, учреждениями, организациями разных форм собственности, имеющими счета в кредитных организациях;
 юридическими и физическими лицами, банками по получению и возврату кредита;
 юридическими лицами и населением по выплате заработной платы, доходов по ценным бумагам;
 физическими лицами и юридическими лицами с казной государства по оплате налогов, сборов и других обязательных платежей, а также по получению бюджетных средств.
Система безналичных расчетов состоит из взаимосвязанных элементов, которые представлены на рисунке 1.
Основу этой системы составляют банковские счета клиентов, а также расчетно-денежная документация.
Для осуществления операций по основной деятельности путем безналичных расчетов банки открывают своим клиентам банковский счет. Счет является основой безналичных расчетов и инструментом, позволяющим фиксировать движение денежных средств при ведении бухгалтерского учета и отчетности.

Клиент по действующему законодательству РФ имеет право на открытие одного или нескольких счетов как в одном банке, так и в нескольких. Счета, которые клиент открывает в банках для проведения безналичных расчетов, наглядно изображены на рисунке 2.

1. Расчетный счет открывают коммерческим юридическим лицам и гражданам, занимающимся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица. Владелец расчетного счета имеет полную экономическую самостоятельность по расходованию средств, находящихся на счете. Этот счет позволяет совершать практически любые операции: на него зачисляются все денежные поступления владельца, с него списываются деньги для выдачи заработной платы, оплаты приобретаемого имущества, уплаты налогов и т.п.
2. Текущие счета открываются для некоммерческих учреждений и коммерческих организаций, не являющихся юридическими лицами, например, филиалов. Перечень операций по текущему счету ограничен, а распоряжаться средствами можно лишь в строгом соответствии с утвержденной сметой. Как правило, с текущего счета выдаются наличные деньги на выплату заработной платы и на другие виды оплаты труда, на командировочные расходы, а также на цели, связанные с хозяйственной деятельностью филиала.
Режим текущего счета должен определяться исходя из полномочий филиала, определенных в положении о нем, и обязательств перед бюджетами и государственными внебюджетными фондами в соответствии с действующим законодательством.
Текущие счета открываются также общественным организациям, благотворительным фондам и другим организациям, не связанным с предпринимательской деятельностью.
3. Специальные счета применяются для хранения средств строго целевого назначения.
4. Валютные счета предназначены для осуществления расчетов в иностранной валюте. Эти счета открываются в банках, имеющих лицензии ЦБ РФ на ведение валютных операций. Счета могут открываться в любой из свободно- конвертируемых валют, на каждый вид валюты - отдельный счет.
Для открытия валютного счета в банк представляются те же документы, что и для открытия расчетного счета; но если валютный счет открывается в том же банке, где у фирмы открыт расчетный счет, достаточно лишь заявления на открытие валютного счета.
5. Бюджетный счет обычно имеют фирмы и организации, получающие средства из бюджета и при условии, что эти средства имеют строго целевое назначение.
6. Депозитный счет открывается фирмами, делающими в банке вклад временно свободных денежных средств на определенный срок под определенный процент. Формирование средств на депозитных счетах юридических лиц осуществляется, как правило, путем перечисления соответствующих сумм с их расчетных, текущих счетов.
7. Временный (накопительный) счет открывается фирмой для проведения операций по зачислению первоначальных взносов учредителей фирмы в уставный фонд и лиц, участвующих в подписке на акции.
8. Контокоррентный счет или контокоррент – единый счет, на котором учитываются все операции кредитной организации с клиентом. Сальдо по контокоррентному счету может изменяться на противоположное, то есть быть как активным, так и пассивным. В том числе по контокоррентному счету возможен овердрафт.
Предпринимательские фирмы вправе открывать счета в любом банке по месту их регистрации или в банке вне места своей регистрации с согласия последнего.
Набор счетов определяется самой фирмой в зависимости от решаемых ею задач. Порядок открытия счетов не имеет принципиального различия и сводится к представлению в выбранный фирмой банк следующего набора документов:
• заявление на открытие счета подписанное руководителем и главным бухгалтером фирмы. При отсутствии в штате должности главного бухгалтера заявление может быть подписано руководителем фирмы;
• нотариально заверенные копии учредительных документов;
• свидетельство о государственной регистрации фирмы;
• документ, подтверждающий постановку на учет в огранах государственной налоговой службы РФ;
• справка о постановке на учет в органах государственной статистики;
• нотариально заверенная карточка с образцами подписей руководителей фирмы и оттиском печати. С 2004 года заверять подписи может работник банка.
Карточка с образцами подписей представляется в учреждение банка в двух экземплярах. Право первой подписи принадлежит руководителю фирмы, которой открывается счет, а также должностными лицами, уполномоченным руководителем. Право первой подписи не может быть предоставлено главному бухгалтеру фирмы и другими, имеющими право второй подписи.
Ускорение процесса реализации продукции и оборачиваемости оборотных средств во многом зависит от рациональной организации расчетов. Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.
Расчеты по товарным операциям это расчеты за отгружаемую предприятиями продукцию, которые сопровождаются движениями платежных документов и денег.
Расчеты по нетоварным операциям – это расчеты с финансовой системой по уплате процентов за кредит и комиссионных с вышестоящими и прочими организациями.
Расчетные операции отличаются по способу платежа, в котором отражаются характер его источника и форма движения. Применяются следующие способы платежа:
 перечисление денежных средств с расчетных (других) счетов плательщиков на счет получателя;
 зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь незачетной суммы;
 гарантированный платеж получателю, который может осуществляться из средств специально созданного депозита плательщика, а также без создания такового.
Виды платежа могут быть:
1) полной суммой;
2) частями
3) по сальдо взаимных требований
Развитие рыночных отношений в экономике потребовало изменения основ системы безналичных расчетов, в том числе принципов их организации.
Принципы организации безналичных расчетов - это основополагающие начала их осуществления. Соблюдение принципов предпринимательскими фирмами и банками позволяет обеспечить соответствие безналичных расчетов предъявляемых к ним требованиям своевременности, надежности, эффективности [19, c.71].
При осуществлении безналичных расчетов соблюдаются следующие основные принципы:
Первый принцип - правовой режим осуществления безналичных расчетов. Этот принцип требует, чтобы поведение участников расчетных взаимоотношений соответствовало нормам права, правовой ответственности. Основные законодательные источники регулирования безналичных расчетов: Гражданский кодекс РФ, в основном это глава 45 «Банковский счет» и глава 46 «Расчеты», в которых упорядочены вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям хозяйствования; Арбитражный процессуальный кодекс; специальные законодательные и подзаконные акты.
Второй принцип - свобода выбора форм безналичных расчетов предпринимательскими фирмами в процессе осуществления производственно-хозяйственной деятельности. Независимо от форм собственности и характера деятельности фирм за ними остается право свободного выбора форм расчетов и закрепления их в хозяйственных договорах с контрагентами. Ограничение свободы выбора со стороны банка не допускается.
Третий принцип - наличие согласия плательщика на совершение платежа по его банковскому счету, т.е. перечисление средств по счетам фирм осуществляется по поручению плательщика или с его согласия (акцепта). Это дает возможность предприятию-покупателю контролировать выполнение поставщиком основных условий договора, нарушение которых может вызвать частичный или полный отказ от акцепта платежа. Данный принцип реализуется применением соответствующего платежного инструмента, например чека, платежного поручения, простого векселя, свидетельствующего о распоряжении фирмы на списание средств, или специального акцепта платежных документов, выписанных получателями платежа, например переводных векселей.
Однако законодательством, регулирующим осуществление безналичных расчетов в России, предусмотрены случаи бесспорного списания со счета плательщика на основании исполнительных и приравненных к ним документов (в соответствии со ст. 854 ГК РФ «Списание денежных средств со счета»).
Четвертый принцип - осуществление платежей с расчетного счета в пределах имеющихся на нем средств. При наличии на счете денежных средств, сумма которых достаточна для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, списание этих средств со счета осуществляется в порядке поступления распоряжений от фирмы и других документов на списание (календарная очередность).
При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списание денежных средств осуществляется в следующей очередности (ст. 855 ГК РФ «Очередность списания денежных средств со счета»):
• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для удовлетворения требований о возмещении вреда, причиненного жизни и здоровью, а также требований о взыскании алиментов;
• по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств со счета для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда лицам, работающим по трудовому договору, в том числе по контракту, по выплате вознаграждений по авторскому договору;
• по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, Фонд
социального страхования РФ и Фонд обязательного медицинского
страхования);
• по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований;
• по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Пятый принцип - срочность платежа. Значение этого принципа заключается в том, что средства, непрерывно расходуемые на производство товаров, оказание услуг, должны возмещаться за счет платежей покупателей в сроки, предусмотренные заключенными хозяйственными договорами. Сбои в соблюдении сроков платежей ведут к нарушению кругооборота средств и в конечном итоге - к платежному кризису предпринимательской фирмы.
Принцип срочности касается не только времени оплаты счетов за товары, услуги и работы, но и составной части этого периода - времени выполнения банками услуг по проведению расчетных операций по счетам фирм-клиентов. Банк обязан зачислять поступившие на счет клиента денежные средства не позже дня, следующего за днем поступления в банк соответствующего платежного документа, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета.
Списание денежных средств со счетов осуществляется банком на основании распоряжения фирмы. Без распоряжения списание денежных средств допускается по решению суда.
Шестой принцип — принцип имущественной ответственности за соблюдение договорных условий. Данный принцип заключается в том, что нарушения договорных обязательств в области безналичных расчетов влекут за собой возможность применения гражданско-правовой ответственности в форме возмещения убытков, уплаты неустойки (ГК РФ, гл. 25, ст. 395).
Гражданский кодекс РФ предусматривает ответственность за неисполнение денежного обязательства. За пользование чужими средствами вследствие их неправомерного удержания, уклонения от возврата, иной просрочки в их уплате либо неосновательного получения или сбережения за счет другого лица подлежат уплате проценты на сумму этих средств. Проценты за пользование чужими средствами взимаются по день уплаты суммы этих средств кредитору, если законом или иными правовыми актами не установлен для начисления процентов более короткий срок. В том случае, если убытки, причиненные кредитору неправомерным пользованием его денежными средствами, превышают сумму процентов, которую ему должен возместить должник, он вправе требовать от должника возмещения убытков в части, превышающей эту сумму.
Таким образом, можно сделать вывод о том, что сложилась весьма жесткая нормативная база, регламентирующая организацию безналичных расчетов.
Расчеты по товарным операциям и хозяйственным договорам достаточно разнообразны и их можно классифицировать по различным признакам.
1. относительно факта свершения сделки (отгрузки продукции, товаров и т.п.):
. предварительная или авансовая оплата продукции;
. оплата по факту совершения сделки.
2. С точки зрения условий оплаты сделки:
. акцептная форма расчета
. безакцептная форма расчетов;
. аккредитивная форма расчетов;
. плановые платежи;
. зачет взаимной задолженности (взаиморасчеты).
В настоящее время безакцептное (без согласия предприятия) списание средств с расчетного счета плательщика производится в соответствии с действующим законодательством в следующих случаях:
• штрафные санкции к предприятию со стороны налоговых органов и внебюджетных фондов;
• штрафные санкции к предприятию по решению суда;
• оплата железнодорожных тарифов, электроэнергии, водоснабжения и т.п.;
• оплата услуг банка за расчетно-кассовое обслуживание.
При расчетах между предприятиями и организациями по хозяйственным договорам безакцептная форм расчетов в настоящее время не применяется.
3. По использованным платежным средствам:
. без использования платежных средств (расчет платежными требованиями);
. чековая форма расчетов;
. вексельная форма расчетов.
4. По источникам средств, привлекаемых для финансирования сделки:
. за счет собственных средств предприятия;
. за счет кредитов и других заемных средств;
. за счет средств клиента (при посреднической деятельности).
5. По объекту расчетов (от назначения платежа):
. за товары и услуги;
. по нетоварным операциям – платежи в бюджет, внебюджетные фонды, погашение банковских ссуд, расчеты со страховыми компаниями.
6. По месту проведения расчетов:
. внутриреспубликанские – одногородние и иногородние;
. межреспубликанские;
. межгосударственные.

1.2 Нормативные акты, регулирующие организацию безналичных расчетов
в Российской Федерации.
Формирование платежной системы страны, адекватной рыночным отношениям, выдвинулось в число самых неотложных задач российской экономики. Платежная система играет роль основного элемента любого современного общества. Сложность и важность расчетных взаимоотношений предопределяют необходимость установления единообразия посредством регулирования. Базой регулирования служит комплекс законов и подзаконных актов (указов президента, постановлений правительства), а также нормативных актов тех государственных органов, которым поручено выполнить функцию регулирования расчетов [13, c.15].
Одной из причин развития безналичных расчетов является контроль государства за законностью движения денежных потоков. Движение безналичных денег можно всегда проконтролировать по выпискам из банковских счетов. Для преимущественного развития безналичных расчетов устанавливается ограничения на совершения наличных расчетов.
Базовым документов, регулирующим организацию системы безналичных расчетов является Гражданский кодекс РФ, часть II, введенный в действие Федеральным законом от 26 декабря 1996 г. №15-ФЗ. В главах 45 и 46 этой части упорядочены многие вопросы организации безналичных расчетов применительно к рыночным условиям экономики: действие договора и тайна банковского счета, формы расчетов и способы платежей, условие исполнения банком поручений о проведении различных платежных инструментов и последствия неисполнения поручений, ответственность участников расчетов.
Поскольку основной объем расчетов совершается через банковские счета, то в ГК РФ (ст. 861 п.3), а также в экономической литературе безналичные расчеты рассматриваются как расчеты, совершаемые путем записей по банковским счетам.
При осуществлении безналичных расчетов допускаются расчеты платежными поручениями, по инкассо, по аккредитиву, чеками, а также расчеты в иных формах, предусмотренных законом, установленными в соответствии с ним банковскими правилами и применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота (ГК РФ ст. 862 п. 1). Стороны по договору вправе избрать и установить в договоре любую из форм расчетов (ГК РФ ст. 862 п. 2).
В связи с реформами в России, ни в одной сфере экономических отношений, за исключением налоговых, не было принято столько законных и подзаконных актов, как в области расчетных взаимоотношений. Основное место среди них занимают акты по усилению имущественной ответственности расчетов. В ГК РФ (часть I, ст. 395) значительно усилена ответственность за неисполнение денежного обязательства. Дальнейшее развитие получило правовое регулирование процесса взыскания недоимок по налогам и другим обязательным платежам, в том числе в государственные внебюджетные фонды. Вместе с тем в связи с неплатежеспособностью многих банков после августовского (1998 г.) кризиса и невозможностью по этой причине, не зависящей от клиентов, осуществления ими платежей, включая платежи по налогам в бюджет, был принято постановлением Конституционного суда Российской Федерации от 12 октября 1998 г. №24-П о том, что обязанность юридического лица по уплате налога прекращается со дня списания кредитными учреждениями платежа с расчетного счета плательщика независимо от времени зачисления сумм на соответствующий бюджетный или внебюджетный счет.
Несмотря на предпринимаемые меры , проблема укрепления принципа имущественной ответственности в процессе организации расчетов осталась одной из трудноразрешимых. Как свидетельствует практика работы арбитражных судов, функционирующих в России с 1993 г., самые болезненные дела связаны с расчетами.
Главный регулирующий орган платежной системы – Банк России. Среди трех его основных задач значится обеспечение эффективности и бесперебойного функционирования системы расчетов. На Банк России возложены установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и применяемых при этом документов, координация, регулирование и лицензирование организаций расчетов, в том числе клиринговых систем. Общий срок осуществления платежей по безналичным расчетам не должен превышать два операционных дня, если указанный платеж осуществляется в пределах территории субъекта Российской Федерации, и пять операционных дней, если указанный платеж осуществляется в пределах территории Российской Федерации (ст. 80). Данная норма закрепляет общие сроки для осуществления расчетных операций вообще, не предусматривая санкций за их несоблюдение [29, c.103].
В ст. 31 Федерального закона РФ «О банках и банковской деятельности в РСФСР» от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ сказано, что:
1. Кредитная организация осуществляет расчеты по правилам, формам и стандартам, установленным Банком России; при отсутствии правил проведения отдельных видов расчетов – по договоренности между собой; при осуществлении международных расчетов – в порядке, установленном федеральными законами и правилами, принятыми в международной банковской практике.
2. Кредитная организация, Банк России обязаны осуществлять перечисление средств клиента и зачисление средств на его счет не позже следующего операционного дня после получения соответствующего платежного документ, если иное не установлено федеральным законом, договором или платежным документом. В случае несовершенного или неправильного зачисления на счет или списания со счета клиента денежных средств кредитная организация, Банк России выплачивают проценты на сумму этих средств по ставке рефинансирования Банка России.
Порядок безналичных расчетов в национальном хозяйстве определен в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации от 9 июля 1992 г. №14 с последующими изменениями (от 08.09.2000 г. №120-П; 12.04.2001 №2-П и 03.10.2002 №2-П). Положение в редакции от 03.10.2002 от прежде действовавшего отличается незначительно. Переиздать его пришлось из-за того, что теперь нормативные акты Банка России должны быть зарегистрированы Минюстом (ст. 7 Федерального закона от 10.07.2002. №86-ФЗ). Положение состоит из общей части и 3-х специальных частей. Для большинства фирм интерес представляет только первая из них. Две другие предназначены для банков. Положение регулирует порядок безналичных расчетов платежными поручениями, по аккредитивам, чеками и по инкассо. Фирмы могут сами выбирать форму расчетов. Такое право предоставлено им ст. 862 ГК РФ и пунктом 1.4. Положения. Форму расчетов надо показывать в договорах с контрагентами.
Операции по счетам в банках выполняются на основании расчетных документов в бумажном и электронном виде. Положение устанавливает требования к оформлению «бумажных» документов.
Расчетные документы должны быть переданы в банк в течение 10 календарных дней со дня из выписки (день выписки при расчете не учитывается). Причем количество экземпляров должно быть достаточным для всех участников расчетов.
При приеме документа банк проверяет правильность его заполнения. Деньги списываются со счета в пределах имеющихся на нем сумы. Исключение – случай, когда договор банковского счета предусматривает кредитовые остатки на счете (овердрафт). В этой ситуации сумма будет списана со счета полностью, даже если не нем не хватает денег.
Клиенты банков могут отозвать документы, которые не были оплачены из-за нехватки денег на счете (п. 2.17. – 2.19. Положения). Причем плательщики отзывают свои платежные поручения, а взыскатели – платежные требования и инкассовые поручения. Чтобы сделать это, в банк надо сдать два экземпляра заявления, написанного в произвольной форме. Его должны подписать лица, имеющие право подписи расчетных документов. Также заявление следует заверить печатью.
В новой редакции Положения изменился порядок работы с платежными требованиями, которые оплачиваются с акцептом. Он установлен главой 10 Положения.
В связи с массовостью расчетных операций условия многих из них унифицируются. Банком России установлены единые требования к оформлению расчетных документов согласно утвержденным стандартам.
Организация расчетов в той или иной стране во многом обусловлена и сложившимися традициями, деловыми обыкновениями и банковскими обычаями в использовании различных элементов платежной системы на основе постоянного и единообразного их применения. Так, а США, Канаде, Великобритании, Франции предпочтение отдается дебетовым переводам; в Германии, Нидерландах, Швеции, Бельгии, Японии – кредитовым. В России до революции был широко развито вексельное обращение.
К концу 90-х гг. ХХ века сложившаяся нормативная база, регулирующая платежно-расчетные отношения, имела недостатки [19, c.73]. По мнению правоведов, основные их них:
1. существенное отставание нормотворчества от динамики развития денежного рынка;
2. недостаточно активно обновление правовых норм и замедленное введение современных категорий.
Все это привело к устареванию системы законодательства в области расчетных отношений. Как отмечается в юридической литературе, область, с которой имеет отношение буквально каждый предприниматель и от которой зависит четкая работа всего хозяйственного механизма, регламентируются такими актами, как письма и телеграммы Банка России.
Последствия нормативно-правового вакуума следующие:
1. Либо увеличение объема договорной документации, ее крайняя усложненность, включение положений, которые должны устанавливаться законом, вплоть до понятийного аппарата.;
2. Либо отсутствие необходимых договорных условий и соответственно неизбежное ущемление интересов экономически более слабой стороны.
Таким образом, неопределенность правовых условий порождает правовой риск.

1.3. Действующие формы безналичных расчетов и условия из применения
Определение формы безналичных расчетов действующая нормативная база не содержит [29, c.108].
Формы расчетов – это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций.
Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три части) приходится на расчеты по товарным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги.
Остальная часть платежного оборота (примерно одна четверть) – это расчеты по нетоварным операциям, т.е. расчеты предприятий и организаций с бюджетом, органами государственного и социального страхования, кредитными учреждениями, органами управления, судом, арбитражем и т.д.
Безналичные расчеты за товары и услуги, а также в связи с финансовыми обязательствами осуществляются в различных формах, каждая из которых имеет специфические особенности в характере и движении расчетных документов. Форма расчетов представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, к числу которых относятся способ платежа и соответствующий ему документооборот. Документооборот – это система оформления, использования и движения расчетных документов и денежных средств, куда входят: выписка грузоотправителем счета-фактуры и передача его другим участникам расчетов; содержание расчетного документа и его реквизиты; сроки составления расчетного документа и порядок предъявления его в банк, а также другим участникам расчетов; движение расчетного документа между учреждениями банков; порядок и сроки оплаты расчетного документа, перевода и получения денежных средств; порядок использования расчетного документа для взаимного контроля участников и осуществления мер экономического воздействия.
В соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03 октября 2002 г. №2-П, в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
• платежными поручениями;
• чеками;
• по аккредитивам;
• расчеты по инкассо;
Формы расчетов по степени их привлекательности для участников выстраиваются следующим образом. С точки зрения поставщика (получателя), порядок по убыванию таков: наиболее безопасное условие платежа – предоплата платежным поручением; аккредитив; инкассо; и, наконец, наименее безопасное условие платежа – расчеты платежными поручениями по факту отгрузки товара (выполнения работа, оказания услуг).
С точки зрения покупателя (плательщика),порядок обратный: наиболее благоприятное условие платежа – оплата платежным поручением после получения товара (выполнения работы, оказания услуг); инкассо; аккредитив; наименее благоприятное условие платежа – предоплата [29, c.108].
Различие форм безналичных расчетов по критериям, предполагающим выделение этих форм, представлены на рисунке 3.

Форма безналичных расчетов Виды расчетных документов Необходимость проверки кредитной организацией оснований совершения платежа Инициатор платежа
Платежными поручениями Платежное поручение Нет Плательщик
Инкассо Платежное требование Да Получатель
Инкассовое поручение Да Получатель
Аккредитив Аккредитив Да Первоначально депонирует средства плательщик, инициирует платеж получатель
Чеками Чек Нет Первоначально депонирует средства плательщик, инициирует платеж получатель
Рис.3 – Критерии различия форм безналичных расчетов.
Расчетные документы, используемые при действующих формах расчетов, принимаются банком к исполнению только при их соответствии стандартизированным требованиям и, следовательно, обязательно должны содержать следующие данные:
• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика;
• наименование получателя средств, номер его счета в банке,
наименование и номер банка получателя средств;
• назначение платежа (в чеке не указывается);
• сумма платежа (цифрами и прописью).
Первый экземпляр расчетного документа должен быть обязательно подписан должностными лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке и иметь оттиск печати. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра расчетного документа.
Расчетные документы (кроме чеков) выписываются, как правило, с использованием технических средств в один прием под копирку. Чеки выписываются от руки чернилами или шариковыми ручками.
Неисполненные расчетные документы могут быть отозваны из картотеки в полной сумме, частично исполненные – в сумме остатка.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика), обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную суму на счет получателя, открытый в этом или другом банке [5, п. 3.1]. Расчеты платежными поручениями – наиболее часто применяемая форма расчетов. Это объясняется:
1. простотой документооборота и минимальными трудозатратами участников при данной форме расчетов;
2. использованием данной формы как исключительной при финансировании главных распорядителей и распорядителей бюджетных средств;
3. широким развитием в экономике РФ предварительной оплаты будущих поставок товаров (работ, услуг);
4. приоритетным характером использования данной формы расчетов по договорам поставки;
5. преобладающим использованием данной формы расчетов при уплате обязательных платежей.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во
внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата размещения
кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных
законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей» .
В расчетах за товары и услуги платежные поручения используются в следующих случаях:
• за полученные товары и оказанные услуги (т.е. путем прямого
акцепта товара) при условии ссылки в поручении на номер и дату
товарно-транспортного документа, подтверждающего получение
товаров или услуг плательщиком;
• для платежей в порядке предварительной оплаты и услуг (при
условии ссылки в поручении на номер договора, соглашения,
контракта, в которых предусмотрена предварительная оплата);
• для погашения кредиторской задолженности по товарным
операциям;
• при расчетах за товары и услуги по решениям суда и арбитража;
• по арендной плате за помещения;
• платежи транспортным, коммунальным, бытовым предприятиям за
эксплуатационное обслуживание и др.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:
• платежей в бюджет;
• погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;
• перечисления средств органам государственного и социального страхования;
• взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, ООО и т.п.;
• приобретения акций; облигаций; депозитных сертификатов,
банковских векселей;
• уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.
Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет определенное назначение:
1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки и приеме платежного поручения к исполнению;
2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Схему документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы (при иногородних расчетах и единой централизованной сети ЭВМ) смотреть в приложении 1.
При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями и их поставщиками (мясокомбинатами, хлебозаводами, молокозаводами), между торфопредприятиями и электростанциями, производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т.д.
Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.
Указанные плановые платежи применяются как по одногородним, так и по иногородним расчетам. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок по договору либо фактической поставки за предыдущий период.
Стороны обязаны один раз в месяц выверять взаимные расчеты исходя из фактической поставки сельхозпродукции и продтоваров за истекающий период и засчитывать кредиторскую и дебиторскую задолженность при перечислении следующего платежа.
На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц).
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю (5, п. 7.1). В качестве основных участников отношений при расчетах чеками выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем – является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которым он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
В отличие от международной практики, чековая форма безналичных расчетов, получила меньшее распространение в России, несмотря на то, что она наиболее удобна для расчетов между фирмами. Суть ее заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа.
Чековое обращение начало внедряться в России в 1992 г. по западному образцу. Однако оно было свернуто спустя полгода, главным образом из-за допущенных злоупотреблений, т.е. махинаций по изготовлению, использованию фальшивых чеков, выписыванию чеков без покрытия («деревянных чеков»), дебетовых авизо по которым «зависли» в виде беспроцентных неплановых кредитов со стороны РКЦ и Банка России, других афер и, в конечном счете, повлекла за собой огромные потери государства и коммерческих банков. Некоторые коммерческие банки по этой причине обанкротились. Поэтому эта форма расчетов в России почти не применяется.
Расчеты чеками отличаются от других формы безналичных расчетов тем, что выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан (1, п. 4). Чек лишь заменяет, но не устраняет прежнее денежное обязательство чекодателем. Денежное обязательство погашается после оплаты чека кредитной организацией, производящей платежи по выданному чеку. Общая схема расчетов чеками Банка России представлена в Приложении 2.
Удобство использования чека очевидно для покупателя, который отдает деньги только после того, как получит товар, и для поставщика, который получает гарантию платежа. Преимущество этого инструмента безналичных расчетов перед платежными поручениями состоит в том, что фирма-покупатель, убедившись в соответствии продукции предъявленным требованиями, простым обменом, подтверждающих отгрузку документов товара на чек рассчитывается сразу с поставщиком. Чек удобен для расчетов в случаях:
1. когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик – передавать товар до получения гарантии платежа;
2. когда продавец заранее не известен.
Видные российские экономисты считают необходимыми внедрение в стране чекового обращения. Главный довод в его пользу приводится в якобы перспективах за счет этого расширения депозитно-ссудной мультипликации и соответственно усиления инвестиционной активности отечественных банков. Это мнение является спорным. Не все экономисты его разделяют и считают это предложение нецелесообразным в силу следующих причин:
1. для России чековые расчеты являются нетрадиционными;
2. большие издержки на их внедрение;
3. возможные повторения афер с чеками.
Более приемлемо пойти по пути Сбербанка РФ и других наших банков, внедряющих в последнее время расчетные чеки в соответствии с разработанным ими порядком.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк – эмитент) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи (5, п. 4.1).
В соответствии с Положение ЦБ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03 октября 2002 г. №2-П, аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Это единственная форма расчетов, которая осуществляется не в банке покупателя, а в банке поставщика. Аккредитивная форма расчетов используется как в иногороднем, так и в одногородним платежном обороте. Срок действия аккредитива банком не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Преимущество аккредитивной формы расчетов – гарантия платежа и возможность получить его разу после отгрузки товаров .
Недостатки заключаются в следующем:
1. отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика;
2. замедляется товарооборот, т.к. поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить продукцию и несет дополнительные расходы по ее хранению.
В современной финансовой практике используется несколько разновидностей аккредитивов:
• покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный)
• отзывной и безотзывной.
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по гарантированному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласия с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по следующим основаниям:
• по истечении срока аккредитива;
• по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;
• по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк ставит в известность банк-эмитент. Неиспользованная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату банку-эмитенту одновременно с закрытием аккредитива. Банк-эмитент зачисляет возвращенные суммы на счет плательщика, с которого депонировались средства.
Аккредитивная форма расчетов является наиболее дорогостоящей. Она требует дополнительных расходов покупателя, это обусловлено не только большими комиссионными, которые взимает банк, но и тем, что большинство аккредитивов, с которыми работают российские фирмы, являются «покрытыми». Это означает, что у покупателя на время действия контракта отвлекаются из оборота значительные средства, равные сумме платежа по контракту.
Удобство данной формы расчетов как для фирмы-поставщика, так и для фирмы-покупателя заключается в определенной гарантии: своевременность и полнота получения платежа поставщиком, если поставка соответствует договору; соответствие заказанной продукции предусмотренным условием, которое часто контролирует уполномоченный фирмы- покупателя.
Как считают специалисты, аккредитивную форму расчетов надо использовать шире, как более прогрессивную по сравнению с предварительной оплатой. Для преодоление главного ее недостатка – замораживания ресурсов следует активно распространять практику передовых банков, использующих во внутреннем обороте электронные аккредитивы, а во внешнем, - исполняющих аккредитивы путем негоциации переводных векселей. И тот, и другой вид аккредитива способствует скорейшему проведению платежей [13, c.16].
Гражданский кодекс РФ (ст. 874 и 875) предусматривает возможность осуществления расчетов по инкассо, исполнение инкассового поручения. Инкассо - это банковская операция, при которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам [5, п. 8.1]. Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, предусмотренных законодательством или договором между контрагентами. При этой форме расчетов платеж производит банк, обслуживающий покупателя. Привычная для российской экономики инкассовая форма расчетов была отменена Положением Банка России от 09.07.92 г. №14 и была восстановлена в конце 90-х годов ХХ века.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании:
1. платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в акцептном порядке);
2. инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
В законодательстве и банковских правилах нет жесткого разграничения случаев применения платежных требований и инкассовых поручений.
В ГК РФ используется только термин «инкассовые поручения» как собирательный.
При расчетах по инкассо взыскатель предъявляет в банк плательщика через свой банк платежные требования или инкассовые поручения. Кроме того, он представляет в банк реестр переданных на инкассо расчетных документов в двух экземплярах.
В новой редакции Положения изменился порядок работы с платежными требованиями, которые оплачиваются с акцептом. Он установлен главой 10 Положения. Изменения связаны с решением Верховного Суда РФ от 06.11.2001 ГКПИ 01-1369. Суд отменил пункт 10.10. прежнего Положения. В нем говорилось, что если фирма-плательщик не предоставит в установленный срок банк заявление с отказом оплатить платежное требование, то оно считается акцептованным. После того банк перечислял указанную в требовании сумму на счет получателя.
Новая редакция пункта 10.10 иная. Теперь при неполучении в установленный срок заявления с отказом от акцепта банк вернет платежное требование в банк получателя (взыскателя) денег. При этом не обратной стороне требования банк делает надпись «Не получено согласие на акцепт».
Такой порядок более благоприятен для плательщика. Если он не хочет платить деньги по полученному требованию, но по каким – то причинам не успел передать в свой банк заявление об отказе от акцепта, то деньги со счета не спишут.
Если же плательщик желает оплатить требование, то он должен явно заявить о своем намерении, направив в банк заявления об акцепте. Поэтому изменено приложение 24 к Положению. Раньше оно называлось «Заявление об отказе от акцепта», теперь – «Заявления об акцепте, отказе от акцепта». Этот документ может использоваться в двух случаях: и при согласии на оплату, и при отказе от оплаты.
Списание денег со счета плательщика по платежным требованиям без акцепта возможно, если одновременно выполняются условия:
 такая возможность была предусмотрена в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему);
 в банк переданы наименования фирм, которые могут выставить платежные требования, реквизиты договоров с ними, название товаров, за которые проводятся платежи.
Инкассовое поручение используются:
1. если бесспорный порядок взыскания денег установлен законодательством (например, недоимки по налогам). В поле «Назначение платежа» должна быть ссылка на закон, на основании которого списываются деньги со счета;
2. при взыскании по исполнительным документам. В поле «Назначение платежа» указываются номер дела, по которому принято решение, дата и номер исполнительного листа, судебного приказа и т.д. Кроме того, здесь указываются, кто вынес решение о взыскании;
3. если возможность бесспорного списания денег со счета предусмотрена договором между плательщиком и его контрагентом. В поле «Назначение платежа» указываются дата, номер и соответствующий пункт договора. Кроме того, договор банковского счета должен предусматривать возможность платежей инкассовыми поручениями. Так же как и при оплате платежными требованиями без акцепта, плательщик должен передать в свой банк сведения о получателе денег.
Чаще всего российские организации используют в расчетах платежные поручение. Но существую и другие варианты, которые иногда могут оказаться предпочтительные. При расчетах по инкассо банк становится посредником между поставщиком и покупателем, что позволяет снизить риск невыполнения партнерами своих обязательств. Поэтому расчеты по инкассо используются в тех случаях, когда контрагенты не совсем уверены друг в друге. Чтобы снизить риск невыполнения обязательств можно использовать и расчеты по аккредитивам. Инкассо, так же, как и аккредитивы, относятся к документарным формам расчетов, но в то же время принципиально от них отличаются.
В случае аккредитива банк, получив от поставщика отгрузочные документы, перечислит за счет покупателя деньги за товар. В случае инкассо банк гарантирует, что передаст покупателю такие документа при оплате товара. При этом он не гарантирует продавцу, что платеж точно будет. То есть аккредитивная форма расчетов наиболее выгодна продавцу, а инкассовая – покупателю. Организация – покупатель может заплатить за товар, но может этого и не сделать, если, например, товар ненадлежащего качества. Не оплатив товар, она фактически от него откажется, и не получит от банка товаросопроводительные документы, предусмотренные в инкассо (счета-фактуры, накладные и т.д.). Используя инкассовые расчеты, покупатель не должен заранее резервировать деньги на специальном счете для последующей оплаты, как в случае с аккредитивом. Продавец не рискует своим товаром, но и не знает наверняка, будет ли он продан. Это приводит к дополнительным издержкам на обратную доставку, складирование, поиск новых покупателей и т.д.
В сравнении с аккредитивом у инкассо есть два преимущества: она значительно проще и дешевле. Покупатели выбирают расчеты по инкассо, если:
1. сомневаются, что продавец доставит товар в нужное время;
2. заключается сделка на большую сумму или с малознакомым продавцом;
3. продавец находится в стране с нестабильной экономикой;
то есть в тех случаях, когда предоплата для покупателя – слишком большой риск.
Продавец, наоборот, соглашается на инкассо в том случае, если у него нет больших сомнений на счет покупателя. Если такие сомнения есть, продавцы предпочитают предоплату или аккредитив. В том случае если покупатель настаивает на инкассо, продавцу надо выяснить насколько тот платежеспособен. На практике инкассо часто используют по кредитным договорам и при расчетах между фирмами и их «дочками».

2. ОРГАНИЗАЦИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ЗАО «БРЯНСКИЙ ГОРПРОМТОРГ».
2.1. Организационно-правовая и экономическая характеристика ЗАО «Брянский Горпромторг».
Закрытое акционерное общество «Брянский Горпромторг» образовано путем преобразования арендного предприятия «Первый Брянский Горпромторг» в соответствии с Указом Президента РФ от 14.10.92 г. №1230 «О регулировании арендных отношений и приватизации имущества государственных и муниципальных предприятий, сданного в аренду и являющегося правопреемником его прав и обязанностей». Общество является юридическим лицом и действует на основании устава и законодательства РФ, имеет в собственности обособленное имущество, отражаемое на его самостоятельном балансе, включая имущество, переданное ему акционерами в счет оплаты акций. Общество может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, в установленном порядке открывать банковские счета на территории РФ и за ее пределами. ЗАО «Брянский Горпромторг» осуществляет следующие виды деятельности:
 торговую, закупочную, сбытовую деятельность;
 оказание услуг складского хозяйства;
 экспортно-импортные операции, в соответствии с действующим законодательством.
Уставный капитал общества составляет 300 млн. руб. Он состоит из номинальной стоимости акций, приобретенных акционерами. Всего 6000 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 50 тыс. руб.
Реализация продукции, выполнение работ и предоставление услуг осуществляется по ценам и тарифам устанавливаемых обществом самостоятельно, кроме случаев предусмотренных законодательством. Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории Российской Федерации и за ее пределами с соблюдением требований действующего законодательства, а также законодательств стран СНГ и соответствующих законодательств иностранных государств по месту нахождения филиалов и представительств, на добровольных началах объединяться в союзы, ассоциации на условиях, не противоречащих антимонопольному законодательству. Общество вправе привлекать для работы российских и иностранных специалистов, самостоятельно определяет формы, системы и размер оплаты труда. Органами управления ЗАО «Брянский Горпромторг» являются:
 общее собрание акционеров;
 наблюдательный совет;
 генеральный директор.
Органами контроля за финансово-хозяйственной деятельностью и правовой деятельностью являются ревизионная комиссия. Наблюдательный совет, директор и ревизионная комиссия избираются общим собранием акционеров в порядке предусмотренным уставом.
Организационная структура ЗАО «Брянский Горпромторг» представлена в таблицах 2 и 3

Таблица 2 – Состав административно-управленческого персонала ЗАО
«Брянский Горпромторг» на 01.01.04
Наименование отделов Количество штатных единиц
1. Директорат
 директор 1
 заместитель директора 2
 главный инженер 1
 помощник директора 1
2. Отдел маркетинга
 начальник отдела 2
 ведущий специалист 2
 специалист 8
3. Планово-экономический отдел
 начальник отдела 1
 ведущий специалист 1
 специалист 1
 оператор ЭВМ 1
4. Отдел кадров
 начальник отдела кадров 1
5. Юридически отдел
 начальник отдела 1
6. Отдел бухгалтерии
 главный бухгалтер 1
 заместитель главного бухгалтера 1
 ведущий бухгалтер специалист 1
 бухгалтер специальный 7
 бухгалтер – кассир 3
7. Склад
 заведующий складом 1
 кладовщик 2
8. Обслуживающий персонал
 секретарь 1
 экспедитор 1
 заведующий хозяйством 1
 оператор копировальной техники 1
 дворник 1
 уборщица 1
Итого: 46

Таблица 3 – Состав магазинов ЗАО «Брянский Горпромторг» на 01.01.04
Количество штатных единиц Общая площадь Торговая площадь
1. Магазин №4 30 2165,1 1028,3
2. Магазин №11, 11/2 29,5 898,1 492,1
3. Магазин №12 5 349,4 139,9
4. Магазин №19 4,5 154,3 136
5. Магазин №28 5 75,9 42,6
6. Магазин №36 2 84,6 60
7. Магазин №37 8 402,2 311,8
8. Магазин №40 4,5 206 54,1
9. Магазин №57 3 138,1 67
10. Магазин №60 9 151,4 101,9
11. Магазин №64 20,5 344,2 292,5
12. Магазин №65 6,5 285,2 220,2
13. Магазин №66 7 317,4 188,9
14. Магазин №1,8 12 928,5 444,4
Итого 146,5 6500,9 3519,7

В состав ЗАО «Брянский Горпромторг» входят 14 магазинов, расположенных во всех районах города г. Брянска. Общая площадь магазинов 6500,9 кв.м. Основной ассортимент реализуемых товаров – непродовольственные товары – швейные изделия, строительные товары, мебель, электротовары, посуда, ткани. Но есть и продовольственная группа – ликероводочные, табачные изделия, хлебобулочные, кондитерские, молочные. Удельный все непродовольственной группы товаров – 72%, продовольственной – 28%.
Основные экономические показатели, характеризующие хозяйственную деятельность, организации представлены в таблице 4.

Таблица 4 – Основные экономические показатели деятельности ЗАО
«Брянский Горпромторг» за период 2002-2003 годы.
Показатели Единицы измерения 2002 г. 2003 г. Изменение
+ - Динамика, в %
1. Объем товарооборота тыс. руб. 61309,4 81802,6 +20493,2 133,4
2. Себестоимость проданных товаров тыс. руб. 37387,8 53454,9 +16067 143,0
3. Доход (валовая прибыль) тыс. руб. 12856,4 14989,8 +2153,4 116,8
4. Издержки обращения (коммерческие расходы) тыс. руб. 11198,5 13516,3 +2317,8 120,7
5. Прибыль после налогообложения тыс. руб. 956,3 821,6 -134,7 85,9
6. Торговая площадь кв.м. 541,1 3579,7 -1841,1 66,0
7. Численность работников чел. 310 215 -95 69,4
8. Стоимость основных фондов тыс. руб. 4485,3 16487,5 +12002,2 в 3,7 раз
9. Товарооборот на 1 кв.м. торговой площади тыс. руб. 11,3 22,8 +11,5 в 2,0 раз
10. Товарооборот на 1 работника тыс. руб. 197,7 380,4 +182,7 192,4
11. Рентабельность продаж % 1,56 1 -0,56 -
12. Фондоотдача руб. и коп. 13,68 4,96 -8,72 36,3
13. Фондовооруженность тыс. руб. 14,4 76,6 +62,2 в 5,3 раз
14. Прибыль на 1 работника тыс. руб. 3,0 3,8 +0,8 126,7
15. Фондоемкость руб. и коп. 0,073 0,201 +0,128 в 2,8 раз

Из таблицы видно, что основной объемный показатель деятельности ЗАО «Брянский Горпромторг» в 2003 году по сравнению с 2002 годом увеличился на 33,4%. В результате этого увеличился товарооборот на 1 кв.м. торговой площади и производительность труда, т.е. товарооборот на 1 работника. Также возрос основной показатель эффективности хозяйственной деятельности – прибыль. Однако в результате обновление материально-технической базы, то есть приобретение нового оборудования снизилась фондоотдача, а повысилась фондоемкость. Но это положительно сказывается на культуре обслуживания, так как улучшается интерьер магазинов, что привлекает дополнительных покупателей, а значит будет способствовать росту товарооборота и прибыли.
В 2003 г. по сравнению с 2002 г. уменьшилась численность работников на 95 человек и торговая площадь на 1841,4 кв.м. в связи с передачей магазинов в аренду.
Перспективы развития на 2004 год.
Предприятием составляется бизнес-план или план доходов и расходов, прогноз движения средств (платежный календарь).
В бизнес-плане предприятия планируется объем реализации, в т.ч. НДС полученный, планируются расходы на сырье и материалы, расходы на топливо, на электроэнергию, на оплату труда, начисления на зарплату, включаемые в себестоимость, административные расходы, проценты по кредитам, коммерческие расходы, прочие расходы в себестоимости без амортизации и налогов, планируются операционные затраты, налоги в себестоимости, амортизация, себестоимость, прибыль от продаж, операционные и внереализационные расходы, налоги не включенные в себестоимость и уменьшающие налогооблагаемую базу налога на прибыль, прибыль до налогообложения, на лог на прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль.
В 2004 году предприятием в связи с увеличением запасов планируется проведения углубленного хозяйственного анализа товарных запасов, выявление наличия залежалых и неликвидных запасов и запасов утративших свои потребительские свойства.
Планируется проведение дополнительных маркетинговых исследований на рынке товаров г. Брянска с цель выявления спроса и предложения и закупок товаров, пользующихся наибольшим спросом у населения и расширения ассортимента.
Планируется усилить контроль за состоянием кредиторской задолженности с целью исключения уплаты пени по простроченным платежам.
В прогнозе движения денежных средств планируется приход и расход денежных средств.
В приходе денежных средств планируется поступление денежных средств от реализации и авансовые платежи, операционные и внереализационные доходы (поступления на счет), внесение денежных средств в оплату уставного капитала, привлечение средств финансово-кредитных учреждений и прочие поступления.
В расходе денежных средств планируется оплата приобретения внеоборотных активов, выплаты по кредитам, денежные выплаты относимые на себестоимость продукции, в т.ч. приобретение товарно-материальных запасов, выплаты налогов, выплаты включаемые в операционные и внереализационные расходы, уплата налога на прибыль, выплаты и отчисления из прибыли (штрафы, пени, выплаты через фонды и прочие).
Отношения с поставщиками товаров строятся на договорной основе.
Договор включает в себя:
 предмет договора;
 цена, комплектация и качество товара;
 количество продукции;
 порядок поставки;
 порядок расчетов;
 обязательства сторон;
 порядок приемки продукции;
 ответственность сторон;
 форс – мажорные обстоятельства;
 порядок разрешения споров;
 порядок изменения и дополнения договора;
 дополнительные, особые условия договора;
 юридические адреса, банковские реквизиты;
 подписи сторон.
Смотреть приложения 9-12.
ЗАО «Брянский Горпромторг» имеет более 400 поставщиков товаров. Условия оплаты (в среднем) предоплата 20%, рассрочка 80%. В структуре поставок имеется следующая номенклатура товаров:
 швейные товары 8,9%
 стройматериалы 9,0%
 мебель 8%
 электротовары 7,6%
 посуда 5,7%
 ткани 6,6%
 ликероводочные 4,8%
 прочие 49,4%
Система сбыта – продажа через магазины 100%.
Основные покупатели – население г.Брянска.
Основные отечественные конкуренты – ЗАО «Центральные Универмаг» и др.
Основными поставщиками являются: ОАО «Брянский молочный комбинат», ОАО «Брянский мясокомбинат», ОАО «Брянскспиртпром», ООО «Пищевик», ОАО «Каравай», ООО «Торгсервис» Жуковка, ООО «Диалог-Текстиль» Москва и др.
2.2. Анализ организации и использование безналичных расчетов в ЗАО «Брянский Горпромторг»
Для осуществления безналичных расчетов с предприятиями, организациями и учреждениями предприятием открыты расчетные счета:
1) в Брянском ОСБ №8605 р/с 407028100080001040121 кор. счет 30101810400000000601 БИК 041501610 ИНН 3201002204 КПП 320101001;
2) в ФАКБ «Электроника» р/с 40702810005000000089 кор. счет 30101810900000000745 БИК 041501745;
3) и в ФАКБ «Бежица – Банк» р/с 4070281013000000447.
Это связано с тем, что магазины расположены по всему городу и им удобнее сдавать ежедневно выручку в рядом находящиеся банки.
Для открытия счета в банк были предоставлены следующие документы в соответствии с перечнем;
 договор банковского счета;
 заявление на открытие банковского счета;
 копии документа о государственной регистрации;
 копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
 копии справки Госкомстата о присвоении кодов;
 карточка с образцами подписей и оттиском печати.
Договор банковского счета предусматривает (Приложение 8):
 предмет договора;
 права и обязанности банка;
 права и обязанности клиента;
 порядок оплаты услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию;
 ответственность сторон;
 срок действия договора;
 прочие условия договора;
 юридические адреса сторон и подписи.
На основании расчета предприятию банком устанавливается лимит остаток кассы. Он установлен сумме 76020 руб. на 2004 год.
Все остальные денежные средства предприятие обязано хранить на счетах в банке.
Движение денежных средств по расчетному счету оформляются выпиской, которая выдается банком ежедневно с приложением документов, подтверждающих зачисление или списание средств с расчетного счета.
В выписке проставляются и такие реквизиты как: дата выписки, лицевой счет, клиент, специалист банка, входящий остаток, номер документа, номер счета, дебет, кредит, итог оборотов, исходящий остаток, наименование банка. Бухгалтер осуществляет обработку выписки, проставляя корреспонденцию счетов согласно рабочему плану счетов, утвержденного на предприятии учетной политикой предприятия, которая утверждается каждый год.
В соответствии с рабочим планом счетов, счет 51 (расчетный счет) может корреспондировать со счетами:
68 расчеты по дебету, по налогам и сборам
69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению
71 расчеты с подотчетными лицами
76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами
60 расчеты с поставщиками
62 расчеты с покупателями и заказчиками
50 касса
57 переводы в пути
58 финансовые вложения
66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам
73 расчеты с персоналом по прочим операциям
75 расчеты с учредителями
80 уставной капитал
90 продажи
91 прочие доходы и расходы
99 прибыли и убытки
по предмету:
50 касса
57 переводы в пути
58 финансовые вложения
60 расчеты с поставщиками и подрядчиками
62 расчеты с покупателями и заказчиками
66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам
68 расчеты по налогам и сборам
69 расчеты по социальному страхованию и обеспечению
70 расчеты с персоналом по оплате труда
71 расчеты с подотчетными лицами
73 расчеты с персоналом по прочим операциям
75 расчеты с учредителями
76 расчеты с разными дебиторами и кредиторами
80 уставной капитал
84 нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
96 резервы предстоящих расходов
99 прибыли и убытки
Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется на предприятии по каждому расчетному счету, итоговые суммы отражаются в главной книге.
Предприятие является получателем и плательщиком денежных средств. В качестве плательщика оно осуществляет платежи и расчеты с поставщиками, с налоговыми органами, внебюджетными фондами и т.д. Получает денежные средства от клиентов, которые пользуются услугами предприятия за аренду торговой площади.
Основной формой безналичных расчетов в ЗАО «Брянский Горпромторг» являются расчеты платежными поручениями (Приложения 3,4,6) и платежными требованиями (Приложение 5).
Рассмотрим платежное поручение предприятия ЗАО «Брянский Горпромторг».
Платежное поручение должно иметь определенные стандартные размеры.
В платежном поручении заполняется:
 номер;
 дата;
 вид платежа;
 сумма;
 ИНН, КПП плательщика (Значение ИНН и КПП плательщика указываются согласно выданному Свидетельству и уведомлением о постановке на учет в налоговом органе);
 номер счета, БИК, кор. счет банка плательщика;
 ИНН, КПП получателя;
 номер счета, БИК, кор. счет банка получателя;
 вид операции;
 очередность платежа;
 назначение платежа.
Для расчетов с бюджетом по налоговым платежам графа назначение платежа должна быть заполнена определенным образом (Приложение 7).
В ней должно быть указано:
 код бюджетной классификации, который присваивается каждому налогу или сбору, поступающему в бюджет;
 код муниципального образования ОКАТО;
 основание платежа;
 налоговый период, за который осуществляется платеж;
 номер документа;
 дата документа или дата подписи декларации уполномоченным лицом;
 тип платежа.
К платежному поручению могут быть приложены документы, подтверждающие совершаемую сделку (продажу товаров или оказание услуг), это может быть счет-фактура, расходная накладная, товарно-транспортная накладная и т.д.
Платежные требования ЗАО «Брянский Горпромторг» выставляют:
1) ЗАО «Брянские Сотовые Сети» – за телефонные разговоры;

2) Открытое Бежицкое грузовое автотранспортное АО – за автотранспортные перевозки;
3) Филиал «Энергосбыт» ОАО «Брянскэнерго» – за теплоэнергию;
4) ГУТ «Брянскоблжилкомхоз» – филиал «Брянские межрайонные инженерные сети» – за электропотребление;
и другие организации, с кем в договоре оговорено безакцептное списание с расчетного счета денежных средств.
Межрайонное ИМНС вправе выставлять налогоплательщику платежное требование об уплате налога, а в случае неисполнения в установленные сроки этого требования вынести решение о взыскании налогов и сборов с предприятия путем выставления инкассовых поручений на списание и перечисление денежных средств в бюджеты разных уровней. Кроем того руководителем или заместителем руководителя налогового органа может быть принято решение о приостановлении операции по счетам в банке в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязательств по уплате налога. Решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
За несвоевременную уплату налогов предприятию начисляется пеня (ст. 75 И. К. РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке. Принудительное взыскание пеней с организации производится в бесспорном порядке.
За несвоевременную уплату поставщиком за поставленный товар тоже начисляется пеня за каждый день просрочки платежа, если это оговорено в договоре с поставщиком.
Для избежания несвоевременной уплаты налогов, несвоевременных расчетов с поставщиком, с которым в договоре оговорены сроки уплаты за поставленный товар, на предприятии еженедельно составляются платежный календарь, в котором указывается дата уплаты, сумма, наименование поставщика.
Предприятие имеет более 400 кредиторов, возникновение кредиторской задолженности связано с оплатой товаров согласно договоров с поставщиком взятых под реализацию
Возникновение дебиторской задолженности на предприятии связано с предоплатой за товар согласно договоров 5с поставщиком. Предприятие имеет около 130 дебиторов.

ГЛАВА 3. НАПРАВЛЕНИЯ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ
РАСЧЕТОВ В РОССИИ.
3.1. Современные проблемы организации безналичных расчетов.
Безналичный денежный оборот (расчет) охватывает расчеты между всеми субъектами рынка. Поэтому существует устойчивые потоки безналичных платежей от:
 покупателя к поставщикам;
 налогоплательщиков – в бюджет и во внебюджетный фонды;
 кредиторов к заемщикам и обратно.
Подавляющая часть платежей идет от каждого банка к другим банкам, и лишь меньшая доля относится к операциям внутри самого банка. Определенный объем расчетов проводится без участия кредитных организаций и подвержен наименьшему регулированию со стороны Центрального банка. Организация платежей осуществляется посредством выработанных наукой и практикой многообразных форм и способов расчетов, платежных инструментов, коммуникационных систем перевода денег [19, c.366].
Если обобщить практику применения в России платежных инструментов за период рыночных реформ, то можно сделать вывод, что она продолжает оставаться неудовлетворительной и провоцирует инфляцию. Это обусловлено следующими причинами:
1. обслуживанием значительной части хозяйственного оборота страны денежными суррогатами и взаимозачетами, наличными деньгами, долларизацией экономики.
К середине 90-х гг. лишь около 20% экономического оборота обслуживалось «живыми деньгами», а 80% операций осуществлялось без их участия. К концу 90-х годов соотношение безналичных расчетов, обсуживающих нефинансовый сектор России, проводимых без участия и с участием кредитных организаций, сложилось примерно поровну. В результате так называемые «живые деньги» – сумма всеобщих платежных средств (денежная масса), как один из главных объектов современного денежно-кредитного регулирования, использовались в половине экономического оборота страны. Поэтому не смогли быть достигнуты и должные успехи такого регулирования. В настоящее время это соотношение хотя и изменилось, но все же неблагоприятно – примерно 70% и 30%
Значительное место в российской практике занимали товарооборотные операции – безналичные платежи без участия денег, имеющих законную платежную силу, а именно векселями ( как правило, вразрез с его экономической природой), путем бартера и прочими псевдоденьгами. Например, вексельное обращение регулируется более 50 нормативными документами различных министерств и ведомств, иногда противоречащих друг другу, и, в конечном счете, оно стало существенно отличаться от общепринятой в мире практики.
Однако использование денежных суррогатов и бартера во время кризиса 1998 г. сыграло положительную роль, а именно:
 совокупный капитал банков резко сократился, но это в гораздо меньшей степени отразилось на реальном секторе экономики, чем это должно было бы случиться в условиях цивилизованного рынка;
 большая девальвация рубля после кризиса привела к сокращению импорта товаров и соответственно импортозамещению их отечественными, а значит и увеличению поступления в экономику «живых денег», используемых ранее для закупок за границей, с которой не допускались «неденежные расчеты»
Нарушения, имевшие место на первом этапе внедрения новых межбанковских расчетов (в начале 90-х гг.), и прежде всего, резкое замедление платежей – нередко до 2-х - 3-х месяцев, имели своим следствием невиданный прежде в России всплеск расчетов пред-принимателей наличными деньгами — до 40% от всего денежного оборота и соответственно рост доли налич¬ных в М2 от 18% в начале 90-х гг. до более 40% - в конце столетия.
2. огромными неплатежами по расчетам с бюджетом, населением, банками, поставщиками товаров (услуг).
Вследствие слабости и неподготовленности платежного инструментария к переходной рыночной экономике, неразработанности кредитной поддержки сферы расчетов, долларизации экономики, «пышным цветом» в России «расцвели» неплатежи. За десятилетие реформ (1992-2002 гг.) относительная величина последних к концу года в процентах к годовому объему ВВП возросла в несколько раз. К примеру, за 2002 г. задолженность по налогам и сборам перед консолидированным бюджетом увеличилась на 10,1% и к началу 2003 г. составила 521,9 млрд. руб.
Недостаток наличных денег в банках из-за переме¬щения использования в сферу предпринимательства и постоянного там обращения обусловил задержки вып¬латы заработной платы трудящимся и обесценение ее по мере увеличения сроков задержек. В советское время существовала статистическая от¬четность по просроченным выплатам заработной пла¬ты, такие случаи практически отсутствовали, а если когда и возникали, то приравнивались к чрезвычай¬ным происшествиям. Теперь они стали массовым явлением, хотя и по другим причинам: отсутствия бюджетных средств, заведомых задержек частными владельца¬ми компаний и др. Абсолютные ее суммы в каждом из последних двух лет (2001 -2002 гг.) возрастали более чем на 8% и составляли к началу второго квартала 2003 г. примерно 33 млрд. руб. И это происходит несмотря на установленные дополнительные меры воздействия к работодателям. Так, согласно введенному в действие с 1 февраля 2002 г. Трудовому кодексу Российской Феде¬рации (гл.37, ст.236) работодатель обязан выплатить денежную компенсацию работникам в размере не ниже одной трехсотой действующей ставки рефинансирова¬ния Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки срока выплаты заработной пла¬ты или других приравненных к ней платежей. Работни¬кам в свою очередь предоставлено следующее право (гл.21, ст.142): при задержке выплат заработной платы на срок более 15 дней они вправе приостановить работу (за исключением отдельных предусмотренных в Кодексе случаев) на весь период до выплаты задержанной сум¬мы, предварительно известив об этом работодателя в письменной форме. В соответствии с принятыми в 2002 г. поправками к Уголовному кодексу Российской Федерации (гл.19, ст.145) к руководителям предприятий, организаций, допустивших подобные нарушения, должны применяться еще более жесткие меры воздействия: от штра¬фа, лишения права занимать определенные должности до лишения свободы на срок от двух до семи лет.
3. слабым применением безналичных расчетов платежными картами, также межбанковского клиринга.
Платежные карты, успешно распространяемые с середины 90-х гг., после кризиса 1998 г. и краха крупных банков, как раз наиболее их применяющих, затем по¬чти исчезли из сферы банковских услуг. И хотя сейчас карточный рынок стал существенно развиваться, од¬нако в своей основе имеет так называемые «зарплатные» карты, использование которых сводится к тому, что население получает заработную плату не в кассах по месту работы, а в кассах банков, главным образом, Сбербанка РФ. По данным Банка России, доля безналичных платежей в общем объеме сделок, совершенных с использованием платежных, в том числе бан¬ковских карт, в России составила 8% против 92% по операциям, связанным с выдачей наличных денежных средств. Доля безналичных операций, совершенных с использованием карт, предприятиями торговли и услуг, составила в общем объеме платных услуг населению и розничного товарооборота за 2001 г. всего 0,9%.
В финансовом секторе экономики практически не задействован огромный пласт резервов с позиции противодействия инфляции. Он содержится в организации и развитии межбанковского клиринга. После-дний почти не применяется в стране, что имеет своим не¬гативным последствием для хозяйствующих субъектов ре¬ального сектора - отвлечение немалых средств от развития производства для поддержания дополнительной ликвидно¬сти в условиях действующих валовых расчетов, а значит возрастание издержек и снижение рентабельности
4. несогласованностью, слабой координацией в решении указанных проблем между органами законодательной, исполнительной и денежной властей.
Не были разработаны щадящие, постепенные меры адаптации специфической советской системы межхозяйственных расчетов к условиям пере¬ходной рыночной экономики. Так же, как были «отпущены» цены в 1992 г., «отпущено» было и применение платежных инструментов. Самотек в перестройке, неуправляемость расчетов в нефинансовом секторе привели к тому, что, как правило, эти инструменты стали использоваться вразрез с задачами, декларируемыми законодательной, исполнительной и денежной властями
Исходя из общей оценки состояния расчетов можно выделить следующие особенности безналичных расчетов в России.
 Превалирование безналичных расчетов, минуя банки. В результате
так называемые «живые» деньги использовались в меньшей части экономического оборота страны, отчего не могли быть достигнуты и должные успехи государственного регулирования. Значительное место в российской практике занимали товарообменные операции – безналичные расчеты путем взаимозачетов, бартера и т.п.;
 Функционирование широкой сети проведения расчетов через
органы федерального казначейства, также, минуя банки. Эта
сеть стала создаваться относительно недавно - после издания Указа
Президента Российской Федерации от 08.12.1992г. «О федеральном
казначействе». В стране происходит переход от банковской к
казначейской системе исполнения бюджета. В соответствии с правительственной программой развития органов федерального казначейства его намечено завершить к середине первого десятилетия XXI века. планировалось:
- к концу 2001 г. перевести в казначейство счета ГТК и местные бюджеты;
- в 2002 г. – все бюджетные организации;
- в 2003 – 2004 гг. – внебюджетные фонды.
 Доминирование в внутренних расчетах, осуществляемых
«живыми» деньгами, платежного инструмента, кредитовых
переводов, и, именно, платежного поручения, доля которого в общей
сумме безналичных платежей составляет более 95 %. Доля расчетов
по инкассо посредством платежного требования, инкассового поручения не превышает 4%, а аккредитивной формы расчетов
еще меньше, расчетные чеки почти не используются;
 Низкая доля в расчетах между банками клирингового способа
платежей, существенно (нередко в 10 раз) снижающего нагрузку на поддержание ликвидности, хотя и более рискованного. Она составляет считанные проценты (за рубежом от50 до 80 %);
 Слабое применение населением безналичных расчетов посредством банковских платежных карт.
В развитых странах все взрослое население имеет текущие счета в банках, используемые для проведения платежей, а наличными рассчитываются только за мелкие покупки - около 20% всех оплачиваемых товаров и услуг. В России же - более 90%, а в провинции все 100%. В середине 90-х годов коммерческие банки активно внедряли расчеты платежными картами, однако, кризис 1998 г. привел к краху ряда крупных банков, как раз и занимавшихся этой работой. После этого карточный рынок заметно сократился, это было обусловлено еще и резким падением уровня жизни населения после кризиса. Практически не применяется населением также платежные инструменты, как аккредитив, чек, платежное поручение.
 Огромный платежный кризис, который деформировал многие элементы безналичных расчетов: объекты расчетов (ими нередко являются долги); формы расчетов (например: вексельная форма расчетов зачастую применяется в разрез с ее природой); способы платежа (межбанковский клиринг подменен бартером, взаимозачетами); платежные инструменты (широко распространены всякого рода квитанции расписки и.т.п.).
3.2. Пути совершенствования безналичных расчетов.
Учитывая особенности безналичных расчетов России и зарубежную практику, представляется необходимым существенно расширить круг мероприятий по совершенствованию платежной системы страны, рекомендованных в настоящее время в соответствии со Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года. Следует выделить следующие направления совершенствования системы безналичных расчетов в России:
 целесообразно предусмотреть комплекс дополнительных мер в проекте Федерального закона «О платежных системах и осуществлении расчетов» подготавливаемом Банком России. Минфином РФ и Минэкономразвития согласно п. 5.3 Стратегии;
 Применение расчетов путем зачетов минуя банки, а именно, внутри корпорации. Посредством внутрикорпоративных зачетов погашается нередко основная часть долгов предприятий и филиалов. В России они получили развитие в связи с созданием финансово-промышленных групп (ФПГ), например, как активная работа с суррогатами денег, особенно с псевдовекселями. И все же главную кредитную функцию векселя потеснила платежная: с середины 90-х годов векселя интенсивно обслуживали не только безналичный, но и нередко наличный оборот;
 если за рубежом правила проведения расчетов на внешнем и внутреннем рынках унифицированы, то в России по ряду положений применение отдельных форм расчетов (аккредитивной, по открытому счету, чековой) на указанных рынках имеются существенные расхождения;
 актуальным является законодательное формирование основ и принципов организации и регулирования расчетов в финансовом, реальном и личном секто¬рах экономики, а именно в специальном федеральном законе о расчетах. В законе целесообразно разрабо¬тать и предусмотреть механизмы недопущения задолженности перед работниками по заработной плате. За годы ре¬форм в России (более чем 10-летний период) в решении данной проблемы слабо сдвинулись с места. Недопусти¬мость ее вытекает из факта признания со стороны США и Евросоюза в 2002 г. России страной с рыночной экономикой. Известно, что подобные страны указанной про¬блемы не имеют, особенно в бюджетной сфере;
 следует ускорить преобразование ряда подразде¬лений расчетной сети Банка России в клиринговые центры как главной составляющей инфраструктуры межбанковского клиринга, в том числе по расчетам насе¬ления платежными картами;
 целесообразно шире задействовать возможности применения в стране аккредитивной формы расчетов, как более прогрессивной по сравнению с предваритель¬ной оплатой. Для преодоления главного ее недостатка – замораживания ресурсов следует активно распростра-нять практику передовых банков, использующих во внутреннем обороте электронные аккредитивы, а во внешнем, – исполняющих аккредитивы путем негоци¬ации переводных векселей. И тот, и другой вид аккредитивов способствует скорейшему проведению плате¬жей;
 разработать условия кредитной поддержки со стороны коммерческих и центрального банков проведения безналичных платежей в народном хозяйстве с целью максимального сокраще¬ния иммобилизации экономическими агентами средств в сферу расчетов;
 для углубления анализа состояния, динамики денеж¬ного оборота в стране настоятельно необходимы создание и публикация Банком России статистической отчетности по основным формам и видам, а также разработка им ре¬комендаций по управлению платежными рисками.
Из краткого изложения основных особенностей проведения безналичных расчетов в России следует вывод о наличии большого поля деятельности для всех отечественных банков по налаживанию цивилизованной для платежей системы, а по сути - создание ее заново.
Отсюда вытекает задача коренных преобразований в данной сфере. В ходе
этих преобразований, с одной стороны, устраняются негативные последствия
влияния переломных процессов в экономике на расчеты, с другой -
разрабатываются применительно к условиям России и внедряются новейшие
расчетные технологии, используемые в мировой практике. Отсюда можно
судить о грандиозности проблемы становления эффективных, отвечающих
требованиям экономики, безналичных расчетов.
Существуют проблемы внедрения электронных расчетов. По данным Банка России, в 2002 г. платежной сис¬темой страны было проведено с использованием тех¬нологии: электронной – 72,3% от общего количества платежей и 82,7% от общих объема, а бумажной — 27,7 и 17,3% соответственно. Показатели Центрального бан¬ка еще выше. Так, доли платежей кредитных организа¬ций (филиалов) и других клиентов, совершенных Бан¬ком России электронным способом, в 2001 г. составили 92,7% от общего количества платежей и 92,1% от обще¬го объема платежей (в 2000 г. - соответственно 89,2 и 82,9%). К настоящему времени на базе применения за¬рубежного опыта освоены новые технологии платежей, обслуживающие межбанковские клиентские переводы, а также развивающийся российский финансовый рынок: валютный, фондовый, межбанковский, драгоцен¬ных металлов. В этой связи необходимо унифицированное положение об электронных расчетах, подготовка которых ведется Банком России. Банк России постепенно переходит на спутниковые каналы связи. Программа этого перехода включает закупку и установку около 300 станций спутниковой связи производства Российской фирмы «Элсоф». Огромные затраты на приобретение новых технических средств и организацию работ, связанных с участием в расчетах, обременительны для значительного круга банков после системного августовского (1998 г.) банковского кризиса.
С середины 90-х годов Банком России проводится большая работа по созданию единой телекоммуникационной банковской сети (ЕТКБС). Разработана и утверждена совокупность СВИФТ – ориентированных форматов электронных сообщений.
СВИФТ (англ. SWIFT – Society of Worldwide Interbank Financial Telecommunications) – автоматизированная система осуществления международных денежных расчетов и платежей с использованием компьютеров и межбанковских телекоммуникаций. Создана в 1973 г. в Брюсселе представителями 240 банков 15 стран с целью упрощения и унификации международных расчетов. Функционирует с 1977 г.
СВИФТ не выполняет клиринговых функций, являясь лишь ориентированной на будущее банковской коммуникационной сетью. Передаваемые по системе поручения учитываются в виде перевода по соответствующим счетам Ностро и Лоро, т.е. так же, как и при использовании традиционных платежных документов на бумажных носителях.
Затраты банка на участие в системе достаточно высокие и состоят (в соответствии с этапом подключения) из уплаты единовременного взноса и оплаты коммуникационного оборудования.
Первым из российских банков к системе СВИФТ подключился «Внешэкономбанк» в самом конце 1989 г. Российские банки стали третьей по численности группой, сильно при этом отставая по количеству передаваемых сообщений даже от таких стран, как Венгрия, Польша, Чехия. Крупнейшими пользователями системы являются такие российские банки, как «Внешторгбанк» РФ, Международный Московский банк и некоторые другие.
По каналам международной сети могут быть переданы примерно 300 типов разного рода информации и сообщений, в их числе аккредитивы, инкассовые поручения, различные текстовые сообщения. В начале XXI века пользователями СВИФТ стали более 7000 банков и финансовых организаций из 190 стран, в т.ч. 236 российских банков.
Решение различных правовых, технических, экономических и организационных проблем в процессе формирования Банком России и всем банковским сообществом системы расчетов, отвечающей мировому уровню, позволит ускорить платежи, минимизировать риски при их проведении, сократить общий уровень остатков средств банков на корсчетах в РКЦ, направить высвободившиеся ресурсы на финансовый рынок и в конечном счете повысить ликвидность, рентабельность банков а также эффективность денежно – кредитной политики.
Для совершенствования системы безналичных расчетов с целью повышения их эффективности и экономичности в организации ЗАО «Брянский Горпромторг» можно рекомендовать:
• осуществлять расчеты в порядке плановых платежей с поставщиками продовольственных товаров, такими как ГУП «Хлебокомбинат №1», ЗАО «Мелькрукк», ОАО «Брянский молочный комбинат» и другими. Это прогрессивная форма перечисления платежей, т.к. они упрощают технику расчетов, дают возможность сторонам более четко регулировать свой денежный оборот, ускоряет расчеты. В данном случае их целесообразно использовать во взаимоотношениях с поставщиками продовольственных товаров, т.к. эти товары повседневного спроса и не имеют резких колебаний в их потреблении, а значит и в поставках;
• использовать прогрессивную банковскую систему «Клиент-Банк», которая позволяет клиентам осуществлять удаленное управление своим счетом и организовать документооборот между банком и клиентом по безбумажной технологии.
Работа в системе «Клиент-Банк» позволяет:
 не выходя из офиса, делать распоряжения по счету, получать выписки и кредитовые приложения к ней;
 отслеживать прохождение платежей, оперативно изменять ошибочные реквизиты без посещения банка;
 оперативно проводить операции по своим счетам;
 общаться с банком в свободном режиме практически из любой точки страны;
 экспортировать документы в свои бухгалтерские электронные системы.
• перейти на использование в расчетах с работниками по оплате труда зарплатных карт. Это позволит снизить издержки обращения, связанные с ведением кассовых операций и даст дополнительные удобства работникам предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ
В дипломной работе исследуется проблема совершенствования системы безналичных расчетов в российской Федерации в целом и в конкретной организации – в частности.
Основной взаимосвязей между хозяйствующими субъектами выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Наиболее эффективной формой расчетов является их безналичная форма. Она наиболее предпочтительней платежей наличными деньгами, т.к. достигается значительная экономия на издержках обращения и происходит регулирование макроэкономических процессов.
Безналичный денежный оборот (расчет) охватывает расчеты между всеми субъектами рынка. В нашей стране в порядке безналичных расчетов осуществляется около 65% денежного оборота, а в странах с развитой рыночной экономикой около 90%.
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.
Безналичные расчеты осуществляются по банковским счетам. Платежи со счетов должны проводиться банками по распоряжению их владельцев в порядке установлен¬ной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. При этом клиент сам выбирает форму безналичных расчетов. Платеж должен быть осуществлен в сроки, предусмотренные договором при наличии у пла¬тельщика средств на счете в банке.
Предприятия имеют право без ограничений открывать в банках счета различных видов, которые предусмотрены действующим законодательством.
В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки мо¬гут открывать расчетные, текущие, бюджетные, депозит¬ные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета.
Каждое предприятие может иметь в банке только один основной счет: расчетный или текущий. Владелец рас¬четного счета имеет полную экономическую и юридиче¬скую независимость. Открытие расчетного счета после предоставления всего необходимого комплекта докумен¬тов сопровождается заключением договора о расчетно-кассовом обслуживании, в котором определены права и обязанности банка и клиента.
Форма расчетов включает в себя способ платежа и со¬ответствующий ему документооборот, т.е. систему оформ¬ления, использования и движения расчетных документов и>
денежных средств.
В соответствии с действующим законодательством допускается использование следующих форм безналич¬ных расчетов:
• платежное поручение — письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств;
• аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении;
• чек – ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю;
• инкассо – банковская операция, при которой банк берет на себя обязательства получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам.
Расчеты платежными поручениями наиболее часто применяемая форма расчетов. Их доля в общей сумме безналичных платежей составляет более 95%. Доля расчетов по инкассо посредством платежного требования и инкассового поручения не превышает 4%, аккредитивная форма расчетов еще меньше, а чековая почти не используется.
Основными документами, регулирующими организацию системы безналичных расчетов являются:
• Гражданский кодекс РФ, часть II;
• Федеральный закон РФ «О Центральном банке РФ», от 26 апреля 1995 г. №65-ФЗ;
• Федеральный закон РФ «о банках и банковской деятельности в РСФСР» от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ;
• «Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации» от 3 октября 2002 г. №2-П.
ЗАО «Брянский Горпромторг» является коммерческой организацией, у которой основным видом деятельности является торговля непродовольственными и продовольственными товарами на территории г. Брянска. В состав ЗАО «Брянский Горпромторг» входят 14 магазинов, с общей площадью 6500 кв.м., расположенные во всех районах г. Брянска. Основной объемный показатель деятельности – розничный товарооборот за 2003 г. Составил 81803 тыс. руб., а конечный финансовый результат деятельности – прибыль – 822 тыс. руб. Для осуществления безналичных расчетов с другими хозяйствующими субъектами открыты расчетные счета в
• Брянском ОСБ №8605,
• ФАКБ «Электроника»,
• ФАКБ «Бежица – Банка».
Это связано с тем, что магазины расположены по всему городу, и им удобнее сдавать ежедневную выручку в близлежащие банки.
Для открытия счета в банке были представлены документы в соответствии с законодательством и заключены договора банковского счета.
ЗАО «Брянский Горпромторг» является получателем и плательщиком денежных средств. В качестве плательщика оно осуществляет платежи и расчеты с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, коммунальными службами. Получает денежные средства от клиентов, которые пользуются услугами организации – за аренду торговой площади.
Основной формой безналичных расчетов в ЗАО «Брянский Горпромторг» являются расчеты платежными поручениями. Они оформляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ от 03 октября 2002 г. №2-П. К платежному поручению могут быть приложены документы, подтверждающие совершаемую сделку (продажу товаров или оказание услуг). Это могут быть: счет-фактура, расходная накладная, товарно-транспортная накладная и др.
Кроме расчетов платежными поручениями используется инкассовая форма расчетов. В основном применяются платежные требования. Платежные требования выставляют:
• ЗАО «Брянские сотовые сети» - за телефонные разговоры;
• Открытое Бежицкое грузовое автотранспортное АО – за автотранспортные перевозки;
• Филиал «Энергосбыт ОАО» «Брянскэнерго» - за теплоэнергию и другие организации, с которыми в договоре оговорено безакцептное списание с расчетного счета денежных средств
Другие формы безналичных расчетов ЗАО «Брянский Горпромторг» не использует. Для совершенствования системы безналичных расчетов с целью повышения их эффективности и экономичности в организации ЗАО «Брянский Горпромторг» можно рекомендовать:
• Осуществлять расчеты в порядке плановых платежей с поставщиками продовольственных товаров, такими как ГУП «Хлебокомбинат №1», ЗАО «Мелькрукк», ОАО «Брянский молочный комбинат» и другиими, так как они упрощают технику расчетов, дают возможность сторонам более четко регулировать свой денежный оборот;
• Использовать прогрессивную банковскую системы «Клиент – Банк», т.к. она позволяет работать в режиме реального времени;
• Перейти на использование в расчетах с работниками зарплатных карт, что снизит издержки обращения.
Если обобщить практику применения в России платежных инструментов за период рыночных реформ, то можно сделать вывод, что она продолжает оставаться неудовлетворительной и провоцирует инфляцию. Это обусловлено следующими причинами:
1. обслуживанием значительной части хозяйственного оборота страны денежными суррогатами и взаимозачетами, наличными деньгами, долларизацией экономики;
2. огромными неплатежами по расчетам с бюджетом, населением, банками, поставщиками товаров (услуг);
3. слабым применением безналичных расчетов платежными картами, также межбанковского клиринга;
4. несогласованностью, слабой координацией в решении указанных проблем между органами законодательной, исполнительной и денежной властей.
Учитывая особенности безналичных расчетов России и зарубежную практику, следует выделить следующие направления совершенствования системы безналичных расчетов в России:
• актуальным является законодательное формирование основ и принципов в регулировании расчетов в финансовом, реальном и личном секторах экономики, а именно в специальном федеральном законе о расчетах;
• следует ускорить преобразование ряда подразделений расчетной сети Банка России в клиринговые центры как главной составляющей инфраструктуры межбанковского клиринга, в том числе по расчетам населения платежными картами;
• целесообразно шире задействовать возможности применения в стране аккредитивной формы расчетов, как наиболее прогрессивной по сравнению с предварительной оплатой;
• разработать условия кредитной поддержки со стороны коммерческих и центрального банков проведения безналичных платежей в народном хозяйстве с целью максимального сокращения иммобилизации экономическими агентами средств в сферу расчетов;
• для углубления анализа состояния, динамики денежного оборот в стране настоятельно необходимы создание ипубликации Банком России статистической отчетности по основным формам и видам, а также разработка им рекомендаций по управлению платежными рисками.
Из краткого изложения основных особенностей проведения безналичных расчетов в России следует вывод о наличии большого поля деятельности для всех отечественных банков по налаживанию цивилизованной для платежей системы, а по сути - создание ее заново.
Отсюда вытекает задача коренных преобразований в данной сфере. В ходе
этих преобразований, с одной стороны, устраняются негативные последствия
влияния переломных процессов в экономике на расчеты, с другой -
разрабатываются применительно к условиям России и внедряются новейшие
расчетные технологии, используемые в мировой практике. Отсюда можно
судить о грандиозности проблемы становления эффективных, отвечающих
требованиям экономики, безналичных расчетов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II (введен в действие Федеральным законом от 26 января 1996 г. №15-ФЗ), Часть I, II, III, М. Проспект 2003;
2. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. №394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона от 26 апреля 1995 г. №65-ФЗ);
3. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ);
4. Положение ЦБ РФ от 16 сентября 1996г.№48 «О Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации»;
5. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации»;
6. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке»;
7. Решение Верховного Суда РФ от 06.11.2001 ГКПИ 01-1369
8. Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 января 1999 г. №39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов»;
9. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 1999 г. №5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договора банковского счета»;
10. Банковское дело: Учебник/Под. Ред. О. И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2002;
11. Банковское дело: Учебник/Под. Ред. В. И. Колесникова, Л. А. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2000;
12. Березина М. П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития/Финансы, №4, 2001;
13. Березина М. П. О необходимости дальнейшего реформирования расчетов в России/Финансы, №7 , 2003;
14. Банки и банковские операции в России/ Под ред. М.Х. Лапидуси. М.: Финансы и статистика, 1998;
15. Банки и банковские операции в России/ Букатов В.И.. М.: Финансы и статистика, 1996;
16. Банки и банковское дело/ Под ред. Балабанова И.Т. – СПб.: Питер, 2003;
17. Виноградова Т.Н, Банковские операции: Учебное пособие. –Ростов н/Д: «Феникс», 2001;
18. Воронин В.П., Федосова С.П.. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002;
19. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2002;
20. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник. М.: ЮНИТИ, 1999;
21. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ, 2003;
22. Документарные операции банков: аккредитив и инкассо в расчетах по торговым операциям. – М.: «ИНФРА-М», 1995
23. Жарковская Е., Арендс И. Банковское дело: Курс лекций. – М., ИКФ Омега – Л, 2003;
24. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение .Кредит: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002;
25. Мехриков В. Развитие рынка банковских услуг после вступления в ВТО / Вопросы экономики, №8, 2002;
26. Общая теория денег и кредита. Учебник / Под ред. Жукова Е.Ф. М.: ЮНИТИ, 1999;
27. Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года / Комерсантъ, №24, 11 февраля 2004г.;
28. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие – Мн.: Мисанта, 2003;
29. Уваров А.А., Уварова С.А. Справочники бухгалтера и руководителя по работе с банком. МПСИ, 2003;
30. Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О.В. Соколовой. М.: Юрист, 2001;
31. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной – М.: ЮНИТИ, 1999;
32. Шемелева Ю.С. Расчеты по инкассо / «Бухгалтер-Дока», №24 декабрь 2003;
33. Эрделевский А.М. Расчеты чеками // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 1999. №37


Скачиваний: 1
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат