Основы учетно-операционной работы и ее компьютеризации в банках Российской Федерации

Организацию и функционирование банковской системы Российской Федерации и правовое регулирование банковской деятельности определяет Конституция Российской Федерации, Федеральные законы

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

1. Основы учетно-операционной работы и ее компьютеризации в банках Российской Федерации
Основные понятия
Банковская система, кредитная организация, банк, небанковская кредитная организация, филиал кредитной организации, представительство кредитной организации, цели деятельности Банка России, функции Банка России, банковские операции, операционная техника в банках, бухгалтерский учет, принципы бухгалтерского учета, технические компоненты АБС, программные компоненты АБС, информационное обеспечение, база данных АБС.
1.1. Банковская система РФ и банковские операции
Организацию и функционирование банковской системы Российской Федерации и правовое регулирование банковской деятельности определяет Конституция Российской Федерации, Федеральные законы, к основным из которых следует отнести Федеральный закон “О банках и банковской деятельности” (от 03.02.96 г. № 17-ФЗ) и Федеральный закон “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)” (изменения и дополнения от 26.04.95 N 65-ФЗ), а также ряд нормативных актов Банка России.
Эти документы определяют построение банковской системы Российской Федерации, которая состоит из Банка России и кредитных организаций. В нее также включаются филиалы и представительства иностранных банков.
Банк России составляет первый уровень банковской системы Российской Федерации. В Федеральном законе “О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)”, говорится, что основными целями деятельности Банка России являются защита и обеспечение устойчивости рубля, в том числе его покупательной способности и курса по отношению к иностранным валютам, развитие и укрепление банковской системы Российской Федерации, а также обеспечение эффективного и бесперебойного функционирования системы расчетов.
В четвертой статье этого закона говорится о функциях Банка России, реализуемых для достижения поставленных целей. Они изложены следующим образом. Банк России:
1) во взаимодействии с Правительством Российской Федерации разрабатывает и проводит единую государственную денежно-кредитную политику, направленную на защиту и обеспечение устойчивости рубля;
2) монопольно осуществляет эмиссию наличных денег и организует их обращение;
3) является кредитором последней инстанции для кредитных организаций, организует систему рефинансирования;
4) устанавливает правила осуществления расчетов в Российской Федерации;
5) устанавливает правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности для банковской системы;
6) осуществляет государственную регистрацию кредитных организаций; выдает и отзывает лицензии кредитных организаций и организаций, занимающихся их аудитом;
7) осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций;
8) регистрирует эмиссию ценных бумаг кредитными организациями в соответствии с федеральными законами;
9) осуществляет самостоятельно или по поручению Правительства Российской Федерации все виды банковских операций, необходимых для выполнения основных задач Банка России;
10) осуществляет валютное регулирование, включая операции по покупке и продаже иностранной валюты; определяет порядок осуществления расчетов с иностранными государствами;
11) организует и осуществляет валютный контроль как непосредственно, так и через уполномоченные банки в соответствии с законодательством Российской Федерации;
12) принимает участие в разработке прогноза платежного баланса Российской Федерации и организует составление платежного баланса Российской Федерации;
13) в целях осуществления указанных функций проводит анализ и прогнозирование состояния экономики Российской Федерации в целом и по регионам, прежде всего денежно-кредитных, валютно-финансовых и ценовых отношений; публикует соответствующие материалы и статистические данные;
14) осуществляет иные функции в соответствии с федеральными законами.
В этом же законе в статье сорок пятой конкретизируются банковские операции, которые Банк России имеет право осуществлять с российскими и иностранными кредитными организациями, а также Правительством Российской Федерации. Он имеет право:
1) предоставлять кредиты на срок не более одного года под обеспечение ценными бумагами и другими активами, если иное не установлено федеральным законом о федеральном бюджете;
2) покупать и продавать чеки, простые и переводные векселя, имеющие, как правило, товарное происхождение, со сроками погашения не более шести месяцев;
3) покупать и продавать государственные ценные бумаги на открытом рынке;
4) покупать и продавать облигации, депозитные сертификаты и иные ценные бумаги со сроками погашения не более одного года;
5) покупать и продавать иностранную валюту, а также платежные документы и обязательства в иностранной валюте, выставленные российскими и иностранными кредитными организациями;
6) покупать, хранить, продавать драгоценные металлы и иные виды валютных ценностей;
7) проводить расчетные, кассовые и депозитные операции, принимать на хранение и в управление ценные бумаги и иные ценности;
8) выдавать гарантии и поручительства;
9) осуществлять операции с финансовыми инструментами, используемыми для управления финансовыми рисками;
10) открывать счета в российских и иностранных кредитных организациях на территории Российской Федерации и иностранных государств;
11) выставлять чеки и векселя в любой валюте;
12) осуществлять другие банковские операции от своего имени, если это не запрещено законом.
Кредитные организации включаются во второй уровень банковской системы Российской Федерации. В упомянутом Федеральном законе “О банках и банковской деятельности” кредитная организация определяется как юридическое лицо, которое для извлечения прибыли как основной цели своей деятельности на основании специального разрешения Центрального банка Российской Федерации имеет право осуществлять банковские операции, предусмотренные Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”. Среди кредитных организаций выделяются банки и небанковские кредитные организации.
Для первых в Федеральном законе дается такое определение: Банк - кредитная организация, которая имеет исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции: привлечение во вклады денежные средства физических и юридических лиц, размещение указанных средств от своего имени и за свой счет на условиях возвратности, платности, срочности, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц. В статье пятой этого закона приводится следующая конкретизация.
К банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных в пункте 1 привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
4) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;
5) инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц;
6) купля-продажа иностранной валюты в наличной и безналичной формах;
7) привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;
8) выдача банковских гарантий.
Помимо перечисленных операций для кредитных организаций разрешены следующие сделки:
1) выдачу поручительств за третьих лиц, предусматривающих исполнение обязательств в денежной форме;
2) приобретение права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме;
3) доверительное управление денежными средствами и иным имуществом по договору с физическими и юридическими лицами;
4) осуществление операций с драгоценными металлами и драгоценными камнями в соответствии с законодательством Российской Федерации;
5) предоставление в аренду физическим и юридическим лицам специальных помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей;
6) лизинговые операции;
7) оказание консультационных и информационных услуг.
Кроме того, кредитные организации могут осуществлять взаимные операции. На договорных началах они могут привлекать и размещать друг у друга средства в форме вкладов (депозитов), кредитов, осуществлять расчеты через создаваемые расчетные центры и корреспондентские счета, открываемые друг у друга, и совершать другие взаимные операции, предусмотренные лицензиями, выданными Банком России.
Небанковская кредитная организация определяется как кредитная организация, имеющая право осуществлять отдельные банковские операции, предусмотренные Федеральным законом “О банках и банковской деятельности”. Такое сочетания допустимых банковских операций устанавливаются Банком России.
Помимо перечня операций, которые могут выполнять кредитные организации, в законе четко оговорены те операции, которые запрещены кредитным организациям. Им запрещается заниматься производственной, торговой и страховой деятельностью.
Как уже упоминалось, кредитные организации получают право осуществления банковских операций при наличии лицензии. Она выдается Банком России после проведения им государственной регистрации этой кредитной организации. В лицензии указываются банковские операции, на выполнение которых данная кредитная организация имеет право, а также валюта, в которой эти банковские операции могут осуществляться.
Для расширения сферы своей деятельности кредитные организации могут создавать филиалы и представительства. Филиалом называется обособленное подразделение кредитной организации, расположенное вне места ее нахождения и осуществляющее от ее имени все или часть банковских операций, предусмотренные лицензией Банка России, выданной кредитной организации.
Представительством кредитной организации называется ее обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения кредитной организации, представляющее ее интересы и осуществляющее их защиту. Представительству кредитной организации не разрешается осуществлять банковские операции.
1.2. Операционная техника в банках
Выполняя предназначенный ему круг операций, банк должен стремиться при этом достичь наибольшей эффективности, достоверности и безопасности. Многолетняя практика банковской деятельности позволила выработать определенные правила и приемы выполнения банковских операций, обеспечивающие необходимые результаты. В Финансово-кредитном словаре операционная техника в банках определяется как совокупность правил и технических приемов по совершению и оформлению расчетно-денежных операций, их учету и контролю.
На операционную технику в банках могут оказывать влияние ряд факторов. Это размер банка, совокупность выполняемых им операций, территориальное размещение и параметры помещения банка, используемые технические и программные средства, квалификация персонала и др. Но многие правила и приемы остаются ценными при любых условиях. Они определяются рядом нормативных документов. Долгое время коммерческие банки в своей учетно-операционной работе ориентировались на правила и приемы, изложенные в документе Государственного банка СССР “Правила ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР” (от 30.09.87 № 7). В настоящее время заменой этого документа стали “Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, утвержденные Приказом Банка России от 18 июня 1997г. № 02-263.
В организации и проведении учетно-операционной работы в банках принимают участие работники бухгалтерии - одного из структурных подразделений банка. Возглавляющий бухгалтерию главный бухгалтер выполняет организаторские и контролирующие функции. Состав, структура бухгалтерии и распределение функций определяется размером банка, банковскими операциями, уровнем компьютеризации работы бухгалтерии и другими факторами. Главный бухгалтер определяет конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата. При необходимости могут создаваться специальные отделы, например: отдел учета операций в национальной валюте, отдел учета валютных операций, отдел кассовых операций, отдел внутрибанковского учета, кредитный отдел, отдел депозитов, отдел ценных бумаг, отдел учета деятельности филиалов и др.
Учетно-операционная работа современного банка неразрывно связана с автоматизированной банковской системой (АБС) и современная операционная техника в банке строится с учетом ее максимальной компьютеризации. Внедрением, поддержанием в работоспособном состоянии и развитием АБС как правило занимается специальное подразделение банка. Оно действует в тесной взаимосвязи с работниками бухгалтерии, осуществляя техническое обслуживание АБС, администрирование работы внутрибанковской компьютерной сети, администрирование работы базы данных, обеспечение безопасности АБС путем ограничения доступа к информации, введением парольной защиты и других мероприятий.
Организация работы учетно-операционного аппарата банка строится по принципу ответственных исполнителей. Конкретные обязанности работников учетно-операционного аппарата устанавливаются главным бухгалтером. Ответственному исполнителю поручается единолично оформлять и подписывать расчетно-денежные документы по установленному кругу операций. Работа ответственных исполнителей связана также с контролем, оформлением расчетно-денежных документов и отражением в учете банковских операций.
Ведение счетов распределяется между ответственными исполнителями с учетом номеров балансовых счетов первого или второго порядка, при этом обязательным условием является ведение одним ответственным исполнителем расчетного и ссудных счетов одного клиента.
Ответственный исполнитель при работе с документами на бумажном носителе завершение операции оформляет своей подписью, при этом он несет ответственность за правильность совершаемой по нему бухгалтерской операции в банке. Работая непосредственно на компьютере и создавая электронный документ, ответственный исполнитель также несет ответственность за правильность его оформления. В этом случае авторство в оформлении документа фиксируется в специальном поле в записи электронного документа. В это поле может заноситься кодовое обозначение ответственного исполнителя. Это происходит автоматически, а кодовое обозначение связывается с паролем, под которым ответственный исполнитель начинает работу с компьютерной системой.
В банке могут также создаваться операционные бригады. Они, как правило, создаются на участках, где требуется дополнительный контроль за выполнением операций. В операционную бригаду обязательно входит контролер, который проверяет правильность оформления документов по производимым операциям. При работе на компьютере, например, рядовые члены бригады оформляют электронные документы, а их последующий контроль и принятие решения о разноске по счетам производит контролер с компьютера на своем рабочем месте.
В данной работе основное внимание будет уделяться операционной технике в коммерческих банках.
1.3. Учет в банках
Как было отмечено, операционная техника в банках непосредственно связана с организацией и осуществлением учета в процессе проведения банковских операций. Учет является непременным условием нормального функционирования любого банка и банковской системы в целом.
Можно выделять оперативный, статистический и бухгалтерский учет, говорят еще о финансовом и управленческом учете. В этой работе речь будет идти о бухгалтерском учете в коммерческих банках.
Существует много определений бухгалтерского учета. Целесообразно воспользоваться определением, которое приводится в Федеральном законе “О бухгалтерском учете” (от 21 ноября 1996 года №129-ФЗ). В нем отмечается, что бухгалтерский учет представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций.
Принятие этого закона вызвано необходимостью совершенствования системы нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации в современных условиях развития экономики, установление единых методологических основ бухгалтерского учета и отчетности. Изложенные в нем требования обязательны для банков и других кредитных организаций.
Этот закон является ведущим в области бухгалтерского учета, а все остальные имеют подчиненную роль. В нем определяется, что общее методологическое руководство бухгалтерским учетом в Российской Федерации осуществляется Правительством Российской Федерации и нормативные акты и методические указания по бухгалтерскому учету, издаваемые другими органами, не должны противоречить нормативным актам и методическим указаниям Министерства Финансов Российской Федерации.
Органом, которому федеральными законами предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в банковской сфере, является Центральный банк Российской Федерации. В частности, в законе “О банках и банковской деятельности” говорится, что правила ведения бухгалтерского учета, представления финансовой и статистической отчетности, составления годовых отчетов кредитными организациями устанавливаются Банком России с учетом международной банковской практики. Поэтому основные нормативные документы, которыми руководствуются коммерческие банки в области ведения бухгалтерского учета, подготовлены Центральным банком Российской Федерации.
Предпринимаются необходимые шаги по приближению отечественных стандартов бухгалтерского учета в банках к международным стандартам. Такие шаги были предприняты введением финансовой отчетности, которая первоначально регламентировалась “Временной инструкцией по составлению общей финансовой отчетности коммерческими банками” N 17 (от 24.08.93). В ней были отражены десять основных принципов бухгалтерского учета, учитывающих особенности международных стандартов.
В обновленном варианте инструкции Центрального банка № 17 от 1 октября 1997 г “О составлении финансовой отчетности” уже опущены эти принципы, так как они нашли отражение в принятых ранее 18 июня 1997г “Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” и утвержденных Приказом Банка России № 02-263.
Эти принципы претерпели некоторые редакционные изменения и вместо десяти их стало уже одиннадцать. В связи с их важным значением в организации и ведении бухгалтерского учета в коммерческих банках приведем их формулировки.
Непрерывность деятельности- принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем.
Постоянство правил бухгалтерского учета – принцип обязывает кредитную организацию постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, кроме случаев существенных перемен в своей деятельности или правовом механизме. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость с отчетами предыдущего периода.
Осторожность – принцип требует, чтобы активы и пассивы, доходы и расходы были оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды.
Отражение доходов и расходов по кассовому методу -
принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов.
День отражения операций – согласно этого принципа операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России.
Раздельное отражение активов и пассивов - в соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде.
Преемственность входящего баланса – согласно этого принципа остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода.
Приоритет содержания над формой - операции отражаются в учете в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой.
Единица измерения - активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения. Первоначальная стоимость не изменяется до момента их списания, реализации или выкупа, если иное не предусмотрено действующим законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Однако активы и обязательства в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни должны переоцениваться по мере изменения валютного курса и цены металла.
Открытость – в соответствии с этим принципом отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и избегать двусмысленности в отражении позиции кредитной организации.
Консолидация - кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка.
Приведенные принципы обеспечивают решение бухгалтерским учетом коммерческого банка определенного круга задач. К главным из них в соответствии с Федеральным законом “О бухгалтерском учете” можно отнести следующие:
-формирование полной и достоверной информации о деятельности банка и его имущественном положении, необходимой внутренним пользователям бухгалтерской отчетности - руководителям, учредителям, участникам и собственникам имущества банка, а также внешним - клиентам банка, инвесторам, кредиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности;
-обеспечение информацией, необходимой внутренним и внешним пользователям бухгалтерской отчетности для контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации при осуществлении банковских операций и их целесообразностью, наличием и движением имущества и обязательств, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами и сметами;
-предотвращение отрицательных результатов деятельности банка и выявление внутренних резервов обеспечения ее финансовой устойчивости.
Учётные задачи в банках связаны с большой трудоемкостью их выполнения. Важнейшей особенностью банковского учёта является ежедневное завершение всего процесса учёта, сопоставление данных об оборотах и остатках по аналитическим и синтетическим счетам, составление баланса по балансовым и внебалансовым счетам и др. Эта особенность учета в банках обуславливает жестко регламентированные (сжатые) сроки получения его результатов. Они должны быть получены к началу операционного обслуживания, т.е. к утру следующего дня.
Число совершаемых банковских операций неуклонно растет, что повышает трудоемкость решения задач. Кроме того, процессы операционной и бухгалтерской работы связаны с денежными средствами, что обусловливает высокие требования к точности обработки информации.
Большие объемы учетной информации, жестко регламентированные, сжатые сроки и высокая точность ее обработки являются предпосылкой компьютеризации учетных задач.
1.4. Компьютеризация учетно-операционной работы банка
Роль компьютеризации деятельности современного коммерческого банка велика. За счет ускорения принятия решений и осуществления платежей повышается оборачиваемость капитала, делается возможным появления новых видов банковских услуг. Современная банковская технология направлена на автоматизацию всех направлений деятельности банка Если до какого-то момента функционирование банка в режиме ручной обработки информации может поддерживаться за счёт экстенсивных методов развития (например, расширения штатов и аппарата управления), то на определённом этапе деятельность банка либо неизбежно выходит из под контроля, либо банк становится не в состоянии реагировать на изменение ситуации на рынке. Компьютеризация банковской деятельности повышает эффективность работы банка, обеспечивает более высокую надежность безошибочной обработки документов, а также дает возможность получения в любой момент времени общей картины деятельности и текущего состояния банка.
Большая доля работ в автоматизированной банковской системе (АБС) связана с учетной и операционной деятельностью. Ее автоматизация позволяет максимально уменьшить долю ручного труда, улучшить качество обслуживания клиентов, сократить время на обработку документов, уменьшить ошибки, предотвратить хищения, отказаться от бумажной технологии ведения учёта и т.д. При этом существенно изменяется организация бухгалтерского учета. Все процессы учета максимально автоматизируются, например, отражение банковских операций по счетам аналитического и синтетического учета с получением результатов в соответствующих отчетных формах, сверка данных двух видов учета. При обработке информации на компьютере могут автоматически составляться бухгалтерский журнал, сводные карточки, автоматически заполняться лицевые счета, при этом может отпасть необходимость ведения бумажной картотеки лицевых счетов и т.д. Сверка данных аналитического и синтетического учета осуществляется также автоматически, поэтому не нужно составлять сводки, которые использовались в условиях ручной системы учета для сверки данных двух видов учета. Применение программных методов контроля на всех стадиях компьютерной обработки учетной информации позволяет отказаться от сличения записей в лицевых счетах с первичными документами. В АБС автоматически составляется ряд бухгалтерских проводок, т.е. программным путём машина зачисляет суммы на одни счета в корреспонденции с другими. Выполненные машиной бухгалтерские проводки отражаются в аналитическом и синтетическом учете.
АБС автоматизируют наиболее трудоемкие операции банковского учета, что позволяет существенно повысить производительность труда в бухгалтерской службе банка и оперативность обслуживания клиентов, а также уменьшить вероятность ошибок в банковском учете. Автоматизация банковских процессов позволяет минимизировать типичные виды банковского риска: потери документов, ошибочную адресацию, фальсификацию платежных поручений и др.
В настоящее время ни один банк не обходится без средств автоматизации своей учетно-операционной деятельности. Пути же разработки, внедрения и использования АБС довольно разнообразны. Некоторые банки шли по пути создания собственных групп разработчиков таких систем, другие банки пользовались услугами сторонних групп и фирм, разрабатывающих АБС. При этом обращались к услугам отечественных и зарубежных фирм. Только треть банков отваживается на собственные разработки, остальные же покупают АБС, сокращая сроки внедрения и повышая качество их функционирования.
Для многих банков оптимальным будет нечто среднее, заключающееся в успешном сочетании закупки базовых и стандартных программных модулей с последующей самостоятельной разработкой и доработкой под углом своих специфических потребностей и задач.
В связи с тем, что учетно-операционная работа коммерческого банка базируется на применяемой АБС, остановимся на рассмотрении основных ее компонент, используемых при решении этих задач.
.5. Требования к банковским компьютерным системам
Несмотря на различные подходы к разработке, банковские компьютерные системы, или АБС, должны удовлетворять ряду требований. К наиболее важным следует отнести следующие:


• достаточная функциональная полнота;
• информационная интеграция;
• открытость системы;
• достоверность информации;
• надежность системы;
• безопасность системы.
Учетно-операционные задачи в банке представляют собой взаимосвязанный комплекс. Результаты решения одних задач часто являются необходимым условием решения других. Только банковские системы, комплексно автоматизирующие все функции или взаимосвязанные задачи, обеспечивают наибольшую эффективность такой системы, полностью автоматизируя информационные обмены между задачами. Стремясь к функциональной полноте банковских компьютерных систем следует избегать приобретение систем с функциями, которые никогда в будущем не потребуются банку. Такие излишне автоматизированные функции характерны для приобретаемых полностью зарубежных разработок. Функциональная избыточность влечет излишние затраты. Вот почему говорят о достаточной функциональной полноте банковской компьютерной системы.
Следующее требование - информационная интеграция подразумевает создание единого информационного пространства, которое обеспечивало бы непротиворечивость хранимых и используемых данных, их однократный ввод в систему и многократное использование, устранение излишнего дублирование данных.
Банковская компьютерная система, как живой организм, находится в постоянном развитии и совершенствовании. Появляются новые технические и программные средства, совершенствуются технологические решения. Все эти новшества должны с наименьшими затратами интегрироваться в старую систему, т.е. система должна бать открыта для добавления и модификации. В противном случае пришлось бы каждый раз разрушать старую систему и строить новую, что потребовало бы больших затрат.
Информация в операционной и бухгалтерской деятельности банка требует высокой степени достоверности. Нарушение достоверности информации может привести к серьезным отрицательным последствиям. Хорошая банковская компьютерная система должна обеспечивать необходимый уровень достоверности информации. Для этого могут использоваться различные методы и приемы. Ряд бухгалтерских методов, например, двойная запись по счетам и балансовый метод обеспечивают необходимый уровень контроля достоверности. Широко используются и такие чисто технологические приемы, как визуальный контроль, двойной набор информации при вводе, метод контрольных сумм, проверка по справочникам и др. Большое значение для повышения достоверности имеет предусматриваемая в системе персональная ответственность и последующий контроль.
Немаловажное требование предъявляется к надежности банковской компьютерной системы. Под надежностью системы понимается ее способность достаточно долго выполнять свои функции. Надежность системы во многом зависит от надежности ее компонент. Наиболее распространенный метод повышения надежности системы - дублирование ее компонент. Это двойные накопители на жестком диске (зеркальные диски), использование сдвоенных серверов, страховка основного источника энергии бесперебойным источником питания и т.д.
Безопасность банковской компьютерной системы подразумевает контроль и ограничение доступа к ней. Защищены должны быть все технические средства, программные средства и базы данных, а также средства коммуникации. Разрабатываются специальные организационные мероприятия, включающие в себя действия службы безопасности, видео- и телесистемы слежения и другие формы контроля. Несанкционированный доступ к системе ограничивается специальными аппаратными и программными средствами. Организуется контроль и допуск к работе на рабочих местах, базам данных и другой информации. При этом широко используется парольная защита и разграничение доступа к данным.
1.6. Фирмы-разработчики систем компьютеризации учетно-операционной деятельности банка
Разработкой АБС, ядром которой по функциональной и информационной направленности является система компьютеризации учетно-операционной деятельности банка, занимаются довольно много фирм как в России, так и за рубежом. Бурный качественный и количественный рост фирм-разработчиков АБС в России связан со становлением ее банковской системы и появлением необходимого для них рынка. Многие отечественные фирмы образовались из групп разработчиков, созданных при конкретном банке. Удачно созданная для него АБС в дальнейшем дорабатывалась и продавалась другим банкам. Представителями таких фирм можно назвать, например, ПрограмБанк и Инверсия, апробировавшие свои системы в МБО Оргбанк и Кредобанке соответственно, и позже распространивших их на сотни других банков.
Распространяемых АБС на российском рынке насчитывается несколько десятков. Экспертно-консультационная компания “СПЛАН” продолжительное время отслеживает состояние этого рынка, время от времени публикуя рейтинги банковских разработок и фирм-разработчиков. В течение последних лет в рейтинговых таблицах верхние строки занимают такие фирмы, как Диасофт, ПрограмБанк, Инверсия, R-Style, ФОРС, АСОФТ, CSBI EE и некоторые другие.
Эти фирмы довольно широко известны на рынке банковских систем и многие работают со времени зарождения коммерческих банков. Постоянно совершенствуя свои разработки они поднялись до уровня разработки систем четвертого и даже пятого поколения. Системы четвертого поколения в архитектуре клиент-сервер становятся по сути дела стандартом для АБС. При этом отмечается сближение российских и международных банковских технологий по функциональному наполнению, срокам внедрения, маркетинговой политике, ценовым характеристикам.
Для всех отмеченных фирм характерна разработка и внедрение новых АБС, порой это связано и со сменой их названия. Так ПрограмБанк распространяет новую систему “Афина”, Инверсия - “Банк ХХI век”, АСОФТ - “Стелларт”. Объединением западных и российских технологий отличаются разработки “Банкир” фирмы CSBI EE и “ВА-БАНК Плюс” фирмы ФОРС.
Программные разработки зарубежных фирм не имеют столь широкого распространения среди коммерческих банков. В основном с ними сотрудничают крупные банки. Между тем, более десяти крупнейших иностранных фирм работают на российском рынке предлагая банкам приобрести их программные продукты, аппаратное и сетевое обеспечение АБС. Это такие фирмы, как Hewlett-Packard (HP), DEC, IBM, UNISIS, SAMIC, Simens Nixdorf и другие. Порой разработкой банковского программного обеспечения занимаются их дочерние фирмы.
Некоторые зарубежные фирмы имеют продолжительный опыт работы на российском рынке. Так, например, Hewlett-Packard начала сотрудничество еще с 1978 года с одной из крупнейших финансовых структур - Внешэкономбанком СССР. В МОСТ-банке этой фирмой была установлена "под ключ" готовая АБС в комплекте с банковской программой Diametr фирмы Diagram System. Программное обеспечение этой фирмы установлено в 850 европейских финансовых и банковских организациях. Такая же система установлена в Элим-банке. В Вита-банке на оборудовании Hewlett-Packard установлена банковская система “Банкир” фирмы CSBI ЕЕ. Поставка аппаратной части АБС была выполнена фирмой Hewlett-Packard в банке "Менатеп" и ряде других банков. Кроме того эта фирма создает на территории России сеть своих бизнес-партнеров, разрабатывающих программное обеспечение для автоматизации банков на своем оборудовании.
Другим представителем зарубежных фирм на российском рынке является фирма DEC. Ее можно отнести к ведущим поставщикам средств вычислительной техники для банков (в основном серии DEC VAX/VMS) и сетевого оборудования. Доля фирмы на мировом рынке банковских систем составляет около 25%. В настоящее время более 70 тысяч финансовых и банковских учреждений в мире оснащены оборудованием фирмы DEC. В России, например, банк "Деловая Россия” в 1993 году приобрел двухпроцессорный VAX 4000 фирмы DEC и на нем установлена интегрированная АБС IBS-90 фирмы Winter Partners - партнёра DEC.
Зарубежные фирмы-производители банковских программных продуктов имеют свои решения в области автоматизации банков, однако, применение этих систем на российском рынке требует их существенной адаптации из-за особенностей отечественной банковской технологии. Это влечёт за собой высокие затраты, и поэтому большинство российских банков, применяя оборудование ведущих зарубежных фирм, все же ориентируются на прикладное программное обеспечение, разработанное отечественными специалистами.
1.7. Технические компоненты учетно-операционной составляющей АБС
Организация учетно-операционной работы банка связана с использованием целого ряда технических средств. В зависимости от параметров банка, выбранной концепции автоматизации его учетно-операционной деятельности состав и взаимодействие этих компонент могут оказаться различными. Несмотря на это, обязательным условием будет наличие компьютера. Трудно предположить, что в банке будет использоваться только один компьютер. Это не является характерным даже для небольшого филиала банка. В настоящее время стремятся оснастить компьютерами (или терминалами) рабочие места в банке.
В России становление банковской системы пришлось на период успешного развития персональных компьютеров. Поэтому на рабочем месте специалиста банка следует ожидать появление персонального компьютера. Для решения сводных задач потребуется сбор информации на одном компьютере с разных рабочих мест. В простейшем случае передача информации может осуществляться с помощью дискеты. Более технологично связать компьютеры каналами передачи информации. Связанные каналами компьютеры в пределах небольшой территории образуют локальную вычислительную сеть (ЛВС).
Помимо компьютеров и каналов передачи информации для создания ЛВС нужны и другие технические компоненты, например, специальные платы для подключения компьютера к каналу, различные соединители и т.п. Их набор и конструкция зависят от топологии сети, технологии ее функционирования, фирм-разработчиков и других факторов. Как видно, использование ЛВС требует дополнительных материальных затрат на организацию сети, но при этом дает значительные преимущества по сравнению со схемой локальных компьютеров, а некоторые функции просто невозможны без использования ЛВС. Например:
• высокая скорость обмена и обработки информации;
• коллективное использование баз данных;
• единообразие пользовательской среды;
• повышение оперативности доступа к информации;
• повышение достоверности информации;
• интерактивный доступ к информации сотрудников всех служб в любое время.
Топология ЛВС определяется способом соединения компьютеров. Основные виды топологии: шинная, звездообразная, кольцевая. Наибольшее распространение с шинной топологией получили сети Ethernet, со звездообразной ARCNET, с кольцевой Token Ring. В российских банках больше применяются ЛВС Ethernet. Здесь перечислены базовые топологии. Не исключен вариант совмещения базовых топологий и объединения сетей.
Соединенные в сеть компьютеры могут быть равноправными в сети, а могут управляться одним компьютером, который получил название сервер. К серверу по сравнению с остальными компьютерами, которые называют рабочими станциями, предъявляются повышенные требования по быстродействию, объему памяти, надежности. Многие фирмы специализируются на изготовлении таких серверов.
Для крупных банков, где в сети находятся сотни рабочих станций и есть необходимость работать в режиме реального времени с удаленными филиалами, возможности сервера на базе процессора Intel может оказаться недостаточно. В таких сетях в качестве сервера устанавливают более мощные машины , например, мини-ЭВМ фирмы Hewlett-Packard или DEC, большие ЭВМ (mainframe) фирмы IBM.
В сети может быть использован не один сервер. Для обеспечения работы удаленных рабочих мест в локальной сети может быть установлен сервер удаленного доступа, а также коммуникационный сервер для организации связи и обработки поступающих от клиентов банка сообщений.
Помимо компьютеров и стандартной периферии к ним, такой как принтеры, для автоматизации учетно-операционной деятельности банка могут использоваться специализированные устройства и оборудование. Например, созданы устройства и системы, обеспечивающие прием наличности, ее контроль, сортировку и упаковку. Есть устройства, автоматизирующие выдачу наличности.
На российском рынке присутствует в основном продукция зарубежных фирм. К ним можно отнести фирмы BRAND, CASH-SKAN, DE LA RUE, DETTE, GLORY, MAGNER и др. Они поставляют оборудование, обеспечивающее автоматизацию отдельных функций работы с наличностью, а также до комплексную автоматизацию.
К устройствам, автоматизирующим отдельные функции можно отнести, например, счетчики банкнот, детекторы подлинности валют, упаковщики банкнот и др. Комплексные операции при обработке поступающей наличности обеспечивает, например, INNOMAT фирмы De La Rue Systems.
INNOMAT позволяет определить размер принимаемой денежной суммы, проверить подлинность составляющих ее банкнот, рассортировать банкноты по номиналам и в соответствии с заданной ориентацией, разложить банкноты в пачки или кассеты, отделить сильно изношенные купюры. Это устройство удобно использовать для оперативного приема и обработки наличных средств, поступающих через операционный зал банка. При этом уменьшается объем наличности в кассах, повышается безопасность банка и сокращается продолжительность подведения ежедневного баланса. Информацию об объеме и составе принятой денежной массы можно передать по каналам связи в АБС.
Автоматизацию операций по выдаче наличности могут обеспечить такие устройства, как электронные кассиры (диспенсеры), а также банкоматы. Электронные кассиры могут работать под управлением компьютера или специальной клавиатуры и обеспечивают автоматический подсчет, сортировку и выдачу наличности в различной номинации. При этом они осуществляют отбраковку дефектных купюр и обеспечивают сохранность средств, предотвращая злоупотребления.
Если электронный кассир облегчает труд кассира банка, то банкомат позволяет обеспечить выдачу наличности без участия кассира. Доступ к банкомату клиенту обеспечивается с помощью пластиковой карточки и операция выдачи наличности сопровождается операциями контроля и учета. Помимо выдачи наличности банкомат обеспечивает и ряд других функций, например, операции безналичного расчета, получение сведений о состоянии счета клиента. Банкоматы не работают изолировано, а являются элементом той или иной платежной системы, представляющей совокупность организационных, технических и программных средств.
Возможность комплексного использования предусматривается и у упомянутых ранее локальных средств. Так, например, счетчики банкнот могут быть объединены в единый программно-технический комплекс (ПТК). Такое оборудование предлагает фирма CSI. Ее ПТК “Касса пересчета” основан на моделях счетчиков BRAND 8643 или 8672 с автоматической регистрацией информации для просчитанных сумм, что существенно облегчает работу как кассира, так и бригадира-контролера. Информация о пересчете выводится на рабочее место бригадира. Бригадир имеет сведения о купюрном строении каждой сумки с указанием того, какой кассир произвел пересчет. При этом автоматизируется процесс сверки с препроводительными ведомостями и последующая распечатка необходимых форм отчетности.
Можно еще отметить наличие высокопроизводительных сортировщиков купюр для их обработки с проверкой на вложенность, определением подлинности и платежности, с уничтожением купюр, признанных негодными к обращению. Все это происходит без вмешательства человека в процесс обработки и с довольно большой скоростью. Система обработки купюр CPS 1500H обеспечивает скорость до 1500 купюр в минуту, а реальная скорость обработки в час составляет 78000 купюр.
Большинство технических устройств выполняют свои функции с помощью тех или иных программных средств. Наиболее комплексно программные средства представлены в компьютеризированной части АБС.
1.8. Программные компоненты учетно-операционной составляющей АБС
Для того, чтобы различные компоненты компьютера (память, дисплей, клавиатура, принтер и др.), составляющего основное звено АБС, могли работать и успешно взаимодействовать, нужен набор специальных программ, который получил название операционной системы (ОС). Каждый компьютер имеет свою ОС. Для персональных компьютеров, совместимых с компьютерами фирмы IBM, которые нашли наибольшее распространение, чаще используют такие ОС, как MS-DOS, Windows 95 фирмы Microsoft или OS/2 фирмы IBM. На этих компьютерах используются и другие ОС.
Компьютеры ряда фирм могут оснащаться своими ОС, например, фирма Apple на свои машины Macintosh устанавливает ОС MAC. Но есть ОС, которые работают и на компьютерах различных фирм. К таким ОС относится UNIX. Она написана на языке программирования С и, если имеется транслятор с языка С для конкретного компьютера, то можно создать вариант ОС UNIX для этого компьютера.
Как уже отмечалось, для АБС характерна работа компьютеров в ЛВС. Для управления работой ЛВС нужна своя операционная система, которую называют сетевой операционной системой. Компоненты сетевой ОС устанавливаются на сервере сети, а также на ее рабочих станциях. Наибольшее распространение в АБС получили сетевые ОС NetWare фирмы Novell. Многие банки стали ориентироваться на ОС Windows NT фирмы Microsoft в виду ее хорошего уровня безопасности и графического интерфейса.
Успешное управление сетью можно организовать используя ОС UNIX на сервере сети. Хорошую работу сервера фирмы DEC обеспечивает ОС VAX/VMS.
В процессе работы в АБС генерируется, хранится и обрабатывается большое количество разнообразных данных. Операции по организации их хранения, выборки, сортировки и т.д. носят довольно стандартный характер. Эти операции принято поручать специальным программным системам, которые получили название системы управления базами данных (СУБД).
Существует большое количество СУБД, которые используются при построении банковских систем. Многие из них построены на СУБД dbf-формата таких, как Fox-Pro или Clipper. Фирма Диасофт при построении своей АБС использовала Clarion. В некоторыех АБС, например RS-Bank, для организации работы с базой данных применяется поставляемая фирмой Novell система управления записями Btrieve (Record Manager).
Эта система позволяет реализовать некоторые элементы технологии клиент-сервер. Особенностью такой технологии является способность программных средств, находящихся на сервере, вести обработку поступающих запросов с рабочих станций и передавать на них по каналам сети результаты такой обработки. Это может быть отобранная по какому-то признаку группа лицевых счетов. Такая технология значительно сокращает загрузку каналов. В противоположность этой технологии технология файл-сервер, на которую ориентирована работа таких СУБД как Fox-Pro, Clipper, Clarion, обеспечивает передачу на рабочую станцию целого файла базы данных и его обработка (тот же поиск лицевых счетов) ведется на рабочей станции.
Полностью технологию клиент-сервер поддерживают такие СУБД как Oracle, Sybase, Informix, Ingres. Многие отечественные фирмы-разработчики АБС в своих новых системах ориентируются на использование подобных СУБД. Это во многом увеличивает скорость обработки информации при ее значительных объемах. К тому же СУБД такого класса позволяют абстрагироваться от того или иного типа вычислительной техники, существенно облегчая процесс технического перевооружения банка. Однако такие преимущества влекут повышение стоимости как программных средств, так и расходов на их эксплуатацию. В связи с этим цены на современные отечественные АБС значительно возросли.
На Рисунок 1 показана схема иерархии программных компонент в АБС. Первые три уровня отведены рассмотренным программным средствам. Самый верхний уровень занимают прикладные программы, которые и определяют своеобразие решения учетно-операционных задач. Разработкой прикладных программ в основном и занимаются фирмы-разработчики АБС, используя программы нижнего уровня как готовый инструмент.

Рисунок 1. Иерархия программных компонент в АБС
Прикладные программы АБС представляют собой набор программных модулей, функционально и информационно связанных между собой. Функциональные связи модулей обеспечивают необходимую последовательность их выполнения, а информационная связь определяется использованием модулем в своей работе информации, сгенерированной другим модулем. Как правило, обмен информацией между модулями идет через базу данных. Один модуль пишет информацию в базу данных, а другой ее считывает при реализации своих функций.
Каждая фирма-разработчик АБС самостоятельно решает проблему выделения модулей, но и здесь можно проследить некоторые закономерности. Анализ проектных решений ряда АБС показал, что эти модули группируются примерно в одинаковые комплексы. Типовой состав этих комплексов показан на Рисунок 2.

Рисунок 2. Структура функциональной части АБС
Модульный характер построения программной части АБС обеспечивает ее поэтапную разработку и внедрение. При этом выделяется минимальная часть модулей, способная самостоятельно реализовать основные функции. Она составляет базовый комплекс АБС. Основная компонента базового комплекса - Операционный день.
Операционный день банка реализует функции бухгалтерского учета, в частности: учет и контроль рублевых и валютных операций, формирование оборотов, остатков и выписок по счетам клиентов, начисление процентов и платы за обслуживание, формирование баланса, включая консолидированный баланс, расчет нормативов ЦБ РФ, подготовка отчетности и некоторые другие.
Существует два основных подхода к компоновке модулей операционного дня. Для ранних программных разработок характерно наличие двух операционных дней - рублевого и валютного. В более поздних разработках наблюдается стремление создать единый (многовалютный) операционный день.
В базовом комплексе должны присутствовать и функции администрирования системы. К ним можно отнести: настройку параметров системы, конфигурирование рабочих мест, ведение групп и списков пользователей, разграничение прав доступа, ведение системного журнала, контроль целостности данных, управление транзакциями.
Использование базового комплекса обеспечивает решение основных задач бухгалтерского учета, полностью автоматизируя ведение лицевых счетов и реализацию синтетического учета. При этом для осуществления проводок по счетам необходимо вводить данные с первичных документов, создаваемых при реализации тех или иных (часто массовых) банковских операций. К таким операциям можно отнести кассовые операции, операции обслуживания клиентов при предоставлении кредита, а также приеме вкладов и депозитов и другие. Для автоматизации этих функций разрабатываются и поставляются отдельные программные комплексы. Типовой их состав также показан на Рисунок 2.
Поясним здесь лишь функции комплекса Внутренняя бухгалтерия. К нему относятся расчеты по заработной плате, учет основных средств и нематериальных активов с начислением амортизации, учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, учет материалов. На рассмотрении функций других комплексов мы остановимся в последующих главах.
1.9. Информационные компоненты учетно-операционной составляющей АБС
Учетно-операционная работа в банке связана с процессами сбора, фиксации на тех или иных носителях, хранения, передачи, обработки и отображения информации. Решение многих задач облегчается применением тех технических и программных средств, о которых говорилось выше. Можно сказать, что информация в этом процессе является предметом труда, а технические и программные средства - средства труда.
Помимо технического и программного обеспечения АБС принято говорить и об информационном обеспечении. В общем плане под информационным обеспечением понимается совокупность единой системы классификации и кодирования информации, унифицированных систем документации и наборов данных на технических носителях. В общем информационном обеспечении АБС основное внимание уделим той его части, которая связана с решением учетно-операционных задач.
Система классификации и кодирования - непременное условие успешного функционирования любой АБС. Введение кодовых обозначений учитываемых номенклатур упрощает процедуры обработки учетной информации, позволяет сократить потребность в памяти компьютера и повысить достоверность обработки информации.
Большое количество различных документов, циркулирующих в банковской системе потребовало проведение определенной работы по их унификации. Все унифицированные банковские документы представлены в Общероссийском классификаторе управленческой документации (ОКУД).
Можно также говорить о внемашинном и внутримашинном информационном обеспечении. Большая часть внутримашинного информационного обеспечения представлено в виде тем или иным образом организованной базы данных. Несмотря на разнообразие подходов к организации базы данных (централизованная база данных, распределенная, с разделением или повторением данных и т.д.), все они содержат некоторые общие компоненты, рассмотрению которых уделим некоторое внимание.
Укрупненная схема состава и структуры базы данных АБС представлена на Рисунок 3. Наибольшие по объему данные, представленные в базе данных АБС, являются данные первичных документов. Организация файлов первичных документов в каждом конкретном случае может быть своя, например, для каждого первичного документа может быть использована своя структура записи, а может быть предложена общая структура записи для нескольких похожих документом с отличительным признаком в записи для конкретного документа.
Технологически информация первичных документов может попадать в базу данных различными путями. Клиентские документы, передаваемые в банк на бумажном носителе, например, платежные поручения, после всех процедур контроля вводятся в базу данных путем набора на клавиатуре. Может быть использована и другая технология ввода путем автоматического чтения, например, с помощью сканеров, но широкого распространения такая технология еще не нашла.

Рисунок 3. Укрупненная схема состава и структуры базы данных АБС.
Внутрибанковские документы, как правило, формируются путем непосредственного набора на клавиатуре с одновременным отображением документа на экране дисплея. В связи с тем, что правила ведения бухгалтерского учета требуют наличие в архиве твердой копии первичного документа, он может быть распечатан и помешен в документы дня.
Еще два пути переноса информации первичных документов в соответствующий файл базы данных связаны с передачей в банк электронной копии первичного документа. Эта передача может быть произведена, например, на магнитном носителе или по каналам связи.
На основании данных первичных документов программным путем в базе данных формируются различные учетные регистры. Ряд регистров взаимосвязаны и образуют стройную иерархическую структуру. К ним относится система счетов, на нижнем уровне которой находятся лицевые счета. Данные лицевых счетов постепенно группируются по счетам следующих уровней. Количество уровней счетов в каждом банке может быть различно. Это определяется потребностью банка в соответствующей информации для принятия управленческого решения или формирования отчетов. Но счета двух уровней обязательно присутствуют в АБС любого банка. Это счета первого и второго порядка. Они ведутся в строгом соответствии с планом счетов, обязательным для всех коммерческих банков.
Для удобства ведения счетов первого и второго порядка в АБС организуется и ведется специальный справочник - план счетов. В нем выделяются разделы, счета первого и счета второго порядка. Они имеют наименование и кодовое обозначение. Как при работе с любым справочником допускается его корректировка (внесение изменений, добавление, удаление). Так как позиции плана счетов непосредственно связаны с существующими счетами в базе данных, то возможности корректировки обусловлены. Например, удалить позицию счета из плана счетов нельзя, пока в базе данных находится такой счет с ненулевым остатком. В одной АБС может существовать несколько различных планов счетов, например, когда банк с иностранным капиталом вынужден готовить отчетность по российскому и иностранному законодательству. В этом случае группировка данных с лицевых счетов будет проводиться по структуре различных планов счетов.
Помимо плана счетов в базе данных АБС присутствуют и другие справочники: клиентов, филиалов, банковских идентификационных кодов (БИК), валют и др. Реквизитный состав записи справочника клиентов может выглядеть следующим образом:
• уникальный номер клиента;
• наименование;
• адрес;
• телефоны;
• признак физическое или юридическое лицо;
• признак резидент или не резидент;
• код типа предприятия (из соответствующего справочника);
• код ОКПО;
• налоговая инспекция;
• должность и ФИО первого лица;
• примечания.
Справочники позволяют сократить объем хранимой информации в базе данных и повысить ее достоверность, т.к. обеспечивают автоматизацию ее ввода выбором нужной позиции из справочника, а также автоматизируют контроль путем проверки по справочнику.
Следует отметить, что наибольшее количество ошибок в базе данных возникает при ее формировании с непосредственным участием человека, в частности при работе с первичными документами. При автоматическом формировании учетных регистров по проверенным алгоритмам количество ошибок сведено к минимуму. Но и здесь возможны ошибки из-за сбоев в работе оборудования или скрытых ошибок в программном обеспечении. Основной метод повышения достоверности - ее контроль.
Программным путем помимо учетных регистров формируются и отчетные документы. Ряд отчетных документов формируется непосредственно из файлов первичных документов, при формировании других используется информация сгруппированная по различным счетам.
Первоначально сформированные отчеты целесообразно размещать в памяти АВС. Это обеспечивает в дальнейшем различный способ ее отображения для восприятия человеком: вывод на экран дисплея или распечатка на бумажном носителе. Кроме того, отчеты могут быть переданы по каналам связи или путем перезаписи на магнитный носитель. Важно также обеспечить возможность создания на техническом носителе архива отчетных документов.
По способу подготовки к формированию отчетных документов можно выделить два направления: формирование документов с жестко заданной структурой и документов с изменяющейся структурой. Документы с жестко заданной структурой, к которым можно отнести выписку по счету, журнал операций, баланс на уровне счетов второго порядка и др., как правило, программируются разработчиками системы и последующие корректировки пользователями невозможны. Те отчеты, структура которых может часто меняться, например, документы годового бухгалтерского отчета или финансовой отчетности, подготавливаются к их формированию самими пользователями без участия разработчиков. Для этой цели им предоставляется специальный язык описания и составленное на нем описание отчета далее транслируется в рабочую программу. Ответственность за достоверность получаемых результатов в этом случае полностью ложится на пользователя.
Вопросы для самопроверки
1. Что составляет банковскую систему Российской Федерации?
2. Каковы основные цели деятельности Банка России?
3. Каковы функции Банка России?
4. Каковы операции Банка России?
5. Что понимается под кредитной организацией?
6. Как определяется понятие “банк”?
7. Какие банковские операции характерны для коммерческого банка?
8. Что понимается под небанковской кредитной организацией?
9. Каковы основные принципы бухгалтерского учета в банках?
10. Какие требования предъявляются к банковским компьютерным системам?
11. Назовите основные фирмы-разработчики АБС.
12. Каковы технические компоненты АБС?
13. В чем особенность технологии клиент-сервер и файл-сервер?
14. Какова иерархия программных компонент АБС?
15. Какова структура функциональной части АБС?
16. Назовите основные функции программы Операционный день банка.
17. Что понимается под информационным обеспечением АБС?
18. Каков состав и структура базы данных АБС?

2. Первичный, аналитический и синтетический учет в коммерческом банке
Основные понятия
Первичные учетные документы, перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов, первичный учет, организации ввода первичных документов, мемориальный ордер, учетные регистры, счета аналитического учета, счета синтетического учета, лицевой счет, кодовое обозначение лицевого счета, план счетов бухгалтерского учета, рабочий план счетов бухгалтерского учета, аналитический учет, синтетический учет.
2.1. Первичные учетные документы и первичный учет
В соответствии с требованиями организации сплошного и непрерывного бухгалтерского учета в банках все операции подлежат своевременной регистрации в первичных учетных документах без каких-либо пропусков или изъятий. Первичные учетные документы (далее первичные документы) - это документы, составленные в момент или непосредственно после завершения банковских или хозяйственных операций и являющиеся первым свидетельством их совершения.
В работе банка используется большое количество разнообразных форм первичных документов. В предыдущей главе отмечалось наличие Общероссийского классификатора управленческой документации ОК 011-93, который был утвержден Госстандартом России в 1993 году. В классификаторе выделен специальный раздел “Унифицированная система банковской документации”, в котором представлены унифицированные формы банковских документов, имеющие в семизначном кодовом обозначении формы первые две цифры 04. Например, платежное требование и платежное поручение старой формы имеют кодовое обозначение 0401001 и 0401002 соответственно. С первого января 1998 года начали действовать новые формы платежных документов, что повлекло изменение и кодовых обозначений. Платежное поручение новой формы получило код 0401060, а платежное требование 0401061.
Первичные документы принимаются к учету, если они составлены по форме, содержащейся в альбомах унифицированных форм первичной документации. Формы первичных документов, применяемых для оформления операций, по которым не предусмотрены типовые формы, могут разрабатываться банком самостоятельно, но обязательно должны найти отражение в его учетной политике.
Несмотря на разнообразие форм первичных документов, они должны удовлетворять ряду общих требований, одно из которых - реквизитный состав этих документов. В Федеральном законе “О бухгалтерском учете” приводится следующий перечень обязательных реквизитов, который надо предусматривать при самостоятельной разработке банком форм первичных документов:
• наименование документа;
• дата составления документа;
• наименование организации, от имени которой составлен документ;
• содержание хозяйственной операции;
• измерители хозяйственной операции в натуральном и денежном выражении;
• наименование должностей лиц, ответственных за совершение хозяйственной операции и правильность ее оформления;
• личные подписи указанных лиц.
Лица, составившие и подписавшие первичные документы должны обеспечить своевременное и качественное их оформление, передачу в установленные сроки для отражения в бухгалтерском учете, а также достоверность содержащихся в них данных. Этот момент также отражен в упомянутом законе. Отсюда следует, что наличие в АБС только электронных первичных документов, не имеющих подписи, не обеспечивает этого требования закона. Следовательно электронные первичные документы должны быть распечатаны и заверены необходимыми подписями.
В связи с тем, что электронная цифровая подпись (ЭЦП) в настоящее время получила юридическую силу, в АБС можно хранить электронные первичные документы без их распечатки при наличии у каждого из них такой подписи. Однако, в соответствии с тем же законом банк обязан изготовлять за свой счет копии таких документов на бумажных носителях для других участников хозяйственных операций, а также по требованию органов, осуществляющих контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации, суда и прокуратуры.
Первичный учет в банке представляет собой систему, обеспечивающую сбор и регистрацию в первичных документах информации о банковских или хозяйственных операциях. В такой системе прорабатываются методы и технология проведения первичного учета, определяется набор первичных документов, количество экземпляров, порядок их заполнения и движения, т.е. документооборот. Использование АБС позволяет автоматизировать этот процесс, но несмотря даже на полную автоматизацию всех операций первичного учета в банке, всегда есть вероятность, что клиентские документы и документы других кредитных учреждений поступят в банк на бумажном носителе, что потребует для последующего учетного процесса ввод информации с этого документа в компьютер с клавиатуры. Как уже отмечалось, имеется опыт автоматизации ввода информации с документа на обычном бумажном носителе, например, с помощью сканера. Такой программный комплекс разработан, например, российской фирмой Cognitive Technologies. Он называется Cognitive Forms и предназначен для безклавиатурного ввода печатной и рукописной информации в компьютерные базы данных. Информация может вводиться в компьютер со стандартных форм документов, таких как платежные поручения.
Мы уже обращались в предыдущей главе к вопросу формирования файлов первичных документов в базе данных АБС и указывали на возможные варианты его решения. Остановимся подробнее на некоторых из них.
При вводе в АБС внешних первичных документов возможны следующие решения по организации ввода:
• ввод проводок по первичному документу;
• ввод первичного документа по сокращенной форме;
• ввод полной формы первичного документа;
• ввод пачки первичных документов.
Ввод проводок по первичному документу предусматривает набор на клавиатуре компьютера минимального объема информации, необходимого для организации дальнейших учетных операций. Такая технология характерна для АБС ранних поколений, например, при работе с программой операционного дня для DOS фирмы ПрограмБанк.
Непосредственное оформление проводки на компьютере позволяет распечатать мемориальный ордер. Мемориальный ордер - бухгалтерский документ, указывающий на необходимость записи суммы по операции по дебету и кредиту корреспондирующих счетов. Составление мемориальных ордеров характерно для мемориально-ордерной формы бухгалтерского учета, используемой в банковской практике. Применение компьютерной техники модернизировало эту форму учета, сохранив мемориальный ордер, как основной документ, оформляющий проводку по счетам.
К распечатанным и оформленным подписями мемориальным ордерам прикладываются первичные документы. Мемориальные ордера вместе с соответствующими им первичными документами, подтверждающие совершение операций банком за данный день составляют документы дня.
Проводка может быть введена в базу данных АБС путем непосредственного заполнения на экране мемориального ордера. Форма мемориального ордера унифицирована и ее вид показана на Рисуноке 2.1 .

Рисунок 2.1. Экранная форма документа мемориальный ордер.
Пример демонстрирует отображение на экране в АБС “Минибанк”, созданной фирмой “Система” и являющейся одной из первых подобного рода, работающих в операционной системе MS-DOS с использованием графического интерфейса.
По введенной проводке нельзя восстановить полного содержания первичного документа, т.к. в компьютер введены только связанные с этой проводкой реквизиты. При необходимости хранения в АБС полного содержания первичного документа должен быть обеспечен ввод всех реквизитов этого документа. Технология работы “от документа” является более прогрессивной и используется в АБС более старшего поколения. При этом экранная форма может значительно отличаться от формы самого первичного документа, она может быть сокращена и упрощена. Такое отличие как правило связано с достижением простоты ввода. Но полный набор введенных реквизитов позволит получить печатную копию этого документа. Ниже приведен пример экранной формы кассового одера, используемого в той же АБС “Минибанк”.

Рис.2.2. Экранная форма кассового ордера.
Иногда удается разместить на экране точную форму первичного документа. В этом случае соблюдается идентичность не только состава реквизитов, но и самой формы первичного документа. Это обеспечивает простоту восприятия документа.
Если организация работы с первичными документами требует отсроченного их ввода, например, при отсутствии компьютера на рабочем месте операциониста, то такие документы подбираются в пачки и передаются операторам группового ввода. Для повышения уровня контроля при вводе пачки документов подсчитывают контрольные суммы по пачке, которые потом используются для контроля в процессе ввода. Обычно контрольные суммы вводятся в компьютер пред набором пачки документов и служат для автоматической проверки безошибочности ввода информации со всех документов пачки.
Внутренние банковские документы целесообразно формировать непосредственно на компьютере. При этом для внутренних документов характерна та же возможность их формирования, как и для внешних. Исключение составляет ввод пачки первичных документов, т.к. непосредственная подготовка документов на компьютере исключает необходимость комплектации их в пачки.
С целью повышения контроля за движением первичных документов и правильности отражения их содержания в учете могут составляться сводные учетные документы. Каждый сводный учетный документ формируется на основании группы первичных документов. При этом могут быть использованы возможности компьютерной техники для автоматизации его получения. Например, сводное платежное поручение, сопровождающее группу платежных поручений, передаваемых банком в РКЦ, может быть составлено на компьютере автоматически путем обработки находящихся в его памяти и подготовленных к отправке платежных поручений.
2.2. Учетные регистры
Учетные регистры - это карточки, ведомости, журналы, бухгалтерские книги, предназначенные для учетных записей. Они используются для накопления, обработки и отражения в систематизированном виде учетной информации на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности . Первоначально информация в учетные регистры попадает с первичных документов. Учетные регистры могут быть представлены как на бумажном носителе, а также в памяти компьютера или на любом техническом носителе, а также отображены на экране дисплея.
Записи с первичных документов отражаются в учетных регистрах в хронологической последовательности с возможностью их группировки по счетам бухгалтерского учета.
Для ведения учетных регистров должны бать назначены ответственные лица. Они отвечают за правильность составления регистров и заверяют их своей подписью. При отсутствии электронной подписи регистры должны быть распечатаны и заверены подписью на бумажном носителе.
Все вносимые изменения в учетные регистры должны быть документированы. Они также должны бать обоснованы и подтверждены подписью лица, внесшего изменения с указанием даты изменения. Но не во всех АБС обеспечивается возможность регистрации вносимых изменений. В большинстве случаев такие изменения могут свободно вноситься в учетные регистры ответственными лицами в течение операционного дня, но при его закрытии внесение изменений уже не допускается и требует специальной процедуры под контролем главного бухгалтера и администратора системы.
В Федеральном законе “О бухгалтерском учете” отмечается, что содержание регистров бухгалтерского учета является коммерческой тайной. Лица, получившие доступ к информации, содержащейся в регистрах бухгалтерского учета, обязаны хранить коммерческую тайну. За ее разглашение они несут ответственность, установленную законодательством Российской Федерации.
2.3. Счета бухгалтерского учета
Банк ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета. Счет представляет собой учетную позицию в бухгалтерском учете, предназначенную для постоянного учета движения каждой однородной группы принадлежащих банку средств и источников их образования, состояния расчетов с другими лицами.
Счета в банковском бухгалтерском учете образуют некоторую иерархию, в которой можно выделить два уровня:
• счета аналитического учета,
• счета синтетического учета.
Счета аналитического учета - это счета, на которых ведется аналитический учет с целью конкретизации показателей сложного синтетического счета. Счета, на которых ведется синтетический учет, являются счетами синтетического учета. Перечень счетов синтетического учета составляет план счетов, в котором они имеют свой номер.
Помимо выделения этих уровней иерархии счета можно классифицировать и по другим признакам.
Например, по отношению к формируемому в банке балансу счета можно подразделить на:
• балансовые,
• внебалансовые.
Сальдо по балансовым счетам участвуют в формировании балансов банка. При занесении оборотов по этим счетам всегда используют метод двойной записи. Для каждой проводки по счетам сумма записанная по дебету одних счетов должна быть равна сумме, записанной по кредиту других счетов.
По внебалансовым счетам старого плана счетов каждая запись делалась по одному счету в позиции прихода или расхода. В “Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации”, утвержденных приказом Банка России от 18 июня 1997г. № 02-263 и в новом плане счетов, введенном в действие с 1 января 1998 года предусмотрена двойная запись и по внебалансовым счетам.
ЦБ РФ 25 июля 1996 года приказом № 02-259 утвердил “Правила ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации”. В соответствии с этими документами в банках появляется еще одна разновидность счетов - счета депо. На них организуется учет депозитарных операций с эмиссионными ценными бумагами. При записи операций по этим счетам также соблюдается метод двойной записи.
В последующем появились еще группы счетов: счета доверительного управления и счета по срочным операциям. Первая группа счетов появилась в связи с утверждением приказ ЦБ РФ от 2 июля 1997 г. N 02-287 инструкции "О порядке осуществления операций доверительного управления и бухгалтерском учете этих операций кредитными организациями Российской Федерации", а вторая группа счетов связана с определением порядка учета срочных сделок и вынесение их на внебалансовые счета в соответствии с положением № 55, принятым ЦБ РФ от 21 марта 1997 г. “О порядке ведения бухгалтерского учета сделок покупки - продажи иностранной валюты, драгоценных металлов и ценных бумаг в кредитных организациях”. В новом плане счетов эти счета были выделены в специальную главу – “Срочные операции”.
Среди балансовых счетов можно выделить:
• счета первого порядка и
• счета второго порядка.
Счета первого порядка представляют собой группировку нескольких счетов второго порядка. Они занимают самый верхний уровень иерархии счетов. При этом счета первого и второго порядка, а также внебалансовые счета подразделяются в соответствии с разделами плана счетов. В основу построения разделов плана счетов положено их экономическое содержание.
По валюте, в которой совершаются те или иные операции и в которой ведется аналитический учет можно выделять:
• счета в национальной валюте (рублевые) и
• счета в иностранной валюте (валютные).
Ведение на счетах аналитического учета записей в иностранной валюте требует параллельного ведения тех же записей в национальной валюте. По синтетическим счетам записи делаются в национальной валюте.
По назначению счета можно подразделить на:
• расчетные;
• текущие;
• бюджетные;
• корреспондентские;
• ссудные;
• специальные ссудные;
• контокорентные;
• депозитные.
Расчетный счет - счет имеющих самостоятельный баланс юридических лиц, открываемый в учреждении банка и предназначенный для хранения денежных средств и проведения расчетов с другими юридическими и физическими лицами. В настоящее время предприятию разрешается иметь несколько расчетных счетов. Существовавшее первоначально ограничение с требованием открытия только одного расчетного счета удобно для контроля за деятельностью предприятия, но усложняет ее, увеличивая время расчетов и оплату комиссионных банку. Кроме того наличие у предприятия нескольких расчетных счетов в различных банках уменьшает риски и дает подстраховку на случай ухудшения платежного состояния одного из банков.
Порядок открытия расчетных счетов определен еще действующей Инструкцией Госбанка СССР от 30 октября 1986 г. N 28 “О расчетных, текущих и бюджетных счетах, открываемых в учреждениях Госбанка СССР” (с последующими изменениями и дополнениями).
До получения постоянного свидетельства о регистрации предприятие или организация открывает временный расчетный счет, на который будут поступать первоначальные взносы учредителей при формировании уставного капитала. Такие расчетные счета могут открыть предприятия и организации любой формы собственности. При этом предъявляется следующий набор документов:
• заявление на открытие временного расчетного счета;
• нотариально заверенная копия устава юридического лица, утвержденного учредителями;
• нотариально заверенная копия решения о создании предприятия или договора учредителей;
• свидетельство о временной регистрации или наличие на титульном листе устава специальной надписи с наименованием регистрирующего органа, номером и датой регистрации;
• справка о регистрации в налоговых органах, а также в Пенсионном фонде РФ, фонде Обязательного медицинского страхования, фонде Занятости и фонде Социального страхования;
• нотариально заверенная карточка с образцами подписей и оттиска печати.
Постоянный расчетный счет открывается после получения постоянного свидетельства о регистрации. На подлинном экземпляре устава бухгалтер банка делает отметку об открытии счета и возвращает его клиенту.
По открытому клиенту счету между банком и клиентом заключается договор банковского счета, определяющий порядок взаимоотношений банка и клиента при ведении счета. Общие правила заключения такого договора и операций по счету определены в главе 45 “Банковский счет” Гражданского кодекса РФ.
Общественным, бюджетным, религиозным организациям и учреждениям, благотворительным фондам и другим, не занимающимся предпринимательской деятельностью открываются текущие счета. Текущий счет - вид счетов в банках, которые служат для хранения денежных средств и осуществления расчетов указанными организациями и учреждениями. На текущем счете сосредотачиваются главным образом временно свободные денежные средства и кассовые резервы этих организаций.
Дадим краткое пояснение разновидности остальных счетов, приведенных в списке.
Бюджетные счета - счета, открываемые в банках для учета операций по кассовому исполнению федерального бюджета, а также бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов.
Корреспондентский счет - счет, по которому отражаются расчеты, произведенные одним кредитным учреждением за счет и по поручению другого на основе заключенного корреспондентского договора. Каждый коммерческий банк должен иметь корреспондентский счет в ЦБ РФ и может иметь корреспондентские счета в других коммерческих банках. Корреспондентский счет, который имеет один банк в другом носит название “Ностро” (“наш счет”), а корреспондентский счет, открытый в данном банке другим банком называется “Лоро” (“их счет”). Корреспондентские счета могут открываться как в российских банках (резидентах), так и в зарубежных банках (нерезидентах).
Ссудный счет - счет, на котором учитывается движение задолженности по предоставленным кредитам. Количество ссудных счетов, открываемых одному клиенту, зависит от принятой системы классификации кредитов, обычно в зависимости от ставки процента по ним.
Специальный ссудный счет - ссудный счет, открываемый хозяйственной организации, систематически пользующейся кредитами банка. Обычно с них проводится регулярная оплата за товары и услуги и некоторые другие платежи. Выдача очередной ссуды проводится без предварительной проверки обеспеченности и оформления срочных обязательств. Выдаваемые ссуды проводятся по дебету счета, а погашение - по кредиту. Погашение может происходить за счет плановых платежей с расчетного счета или непосредственным занесением выручки от реализации продукции или выполненных услуг в кредит счета. Спецссудные счета обычно используются для кредитования торговых и снабженческо-сбытовых организаций.
Контокоррентный счет - счет клиента в банке, на котором учитываются все его операции, производимые как за счет собственных средств клиента, так и за счет кредитов банка. Представляет сочетание ссудного и текущего счета. Банк, открывая клиенту контокоррент, определяет условия предоставления ему кредита (при дебетовом сальдо счета) или использования средств клиента (при кредитовом сальдо счета). В практике российских банков контокоррентные счета практического применения не получили, а введение нового плана счетов, устанавливающего наличие только активных или только пассивных счетов, исключает возможность открытия такого счета.
Депозитные счета - счета, по которым отражаются операции банков по привлечению денежных средств во вклады. Различают депозитные счета до востребования и срочные счета. Кроме того можно говорить о депозитных счетах юридических и физических лиц, резидентов и нерезидентов, финансовых органов и организаций, коммерческих и некоммерческих организаций и т.д.
2.4. План счетов
Как уже отмечалось, состав счетов высокого уровня в банках определяется планом счетов. План счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках является систематизированным перечнем синтетических счетов бухгалтерского учета. Он разрабатывается ЦБ РФ и сопровождается инструкциями по его применению.
До 01.01.98 действовал план счетов, который был разработан для коммерческих банков на основе плана счетов Госбанка СССР. В него были внесены изменения, соответствующие новым требованиям к ведению бухгалтерского учета в банках. Содержание измененного плана было опубликовано в письме Госбанка СССР от 21.12.89 N 254 "О плане счетов бухгалтерского учета в банках СССР, коммерческих и кооперативных банках". Последующими письмами и телеграммами ЦБ РФ внес несколько десятков изменений в действовавший план счетов. Отсутствие первоначальной ориентации структуры плана на новые условия хозяйствования, стремление постоянными изменениями приспособить его к ним привело к потере логики в структуре плана, наличию большого числа неиспользуемых счетов, отсутствию увязки номеров счетов и разделов плана.
Устраняя имеющиеся недостатки и приближая план счетов к требованиям международных стандартов, Банк России приказом № 02-399 от 31 октября 1966 г. утвердил новый План счетов банков Российской Федерации. Внеся ряд изменений он опубликовал обновленный План счетов 18 июня 1997 г. в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации. Перед началом практического использования нового плана счетов с 01.01.98 г. он претерпел еще ряд поправок, отмеченных в приказе ЦБ РФ от 31.07.97 N 02-342 и указаниях ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У.
Рассматриваемый план счетов включает пять глав:
• А. БАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА;
• Б. СЧЕТА ДОВЕРИТЕЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ;
• В. ВНЕБАЛАНСОВЫЕ СЧЕТА;
• Г. СРОЧНЫЕ ОПЕРАЦИИ
• Д. СЧЕТА ДЕПО.
Балансовые счета имеют пятизначное кодовое обозначение, при этом счета первого порядка обозначаются тремя цифрами, первая из которых соответствует номеру раздела, если он присутствует в данной главе, а при обозначении счетов второго порядка добавляются еще две цифры. Все счета плана объединяются в разделы, носящие экономически однородное содержание. В главе балансовых счетов семь разделов и они имеют следующее наименование:
• РАЗДЕЛ 1 КАПИТАЛ И ФОНДЫ;
• РАЗДЕЛ 2 ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА И ДРАГОЦЕННЫЕ МЕТАЛЛЫ;
• РАЗДЕЛ 3 МЕЖБАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ;
• РАЗДЕЛ 4 ОПЕРАЦИИ С КЛИЕНТАМИ;
• РАЗДЕЛ 5 ОПЕРАЦИИ С ЦЕННЫМИ БУМАГАМИ;
• РАЗДЕЛ 6 СРЕДСТВА И ИМУЩЕСТВО;
• РАЗДЕЛ 7 РЕЗУЛЬТАТЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ.
Внебалансовые счета тоже разнесены по семи разделам, но в отличии от балансовых первая цифра обозначения номера счета не связана с обозначением номера раздела. Разделы внебалансовых счетов имеют следующее наименование:
• РАЗДЕЛ 2 НЕОПЛАЧЕННЫЙ УСТАВНЫЙ КАПИТАЛ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ;
• РАЗДЕЛ 3 ЦЕННЫЕ БУМАГИ;
• РАЗДЕЛ 4 РАСЧЕТНЫЕ ОПЕРАЦИИ И ДОКУМЕНТЫ;
• РАЗДЕЛ 5 КРЕДИТНЫЕ И ЛИЗИНГОВЫЕ ОПЕРАЦИИ;
• РАЗДЕЛ 6 ЗАДОЛЖЕННОСТЬ, СПИСАННАЯ И ВЫНЕСЕННАЯ ЗА БАЛАНС ИЗ-ЗА НЕВОЗМОЖНОСТИ ВЗЫСКАНИЯ;
• РАЗДЕЛ 7 ИСТОЧНИКИ ФИНАНСИРОВАНИЯ КАПИТАЛЬНЫХ ВЛОЖЕНИЙ.
В плане счетов для коммерческих организаций первый раздел во внебалансовых счетах отсутствует, а в плане счетов для Центрального банка Российской Федерации он получил название “Банкноты (Банковские билеты) и монета в резервных фондах”.
Если в старом плане счетов для внебалансовых счетов не соблюдается принцип двойной записи по счетам и операция записывалась только по приходу или расходу одного счета, то в новом для реализации этого принципа предусмотрели два счета:
99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Средства в национальной и иностранной валюте предусматривается учитывать на одних и тех же счетах.
Еще одной отличительной особенностью нового плана счетов является отсутствие активно-пассивных счетов. Все счета являются либо активными, либо пассивными. В этом плане счетов для активно-пассивного счета старого плана можно найти парные счета – один активный и один пассивный. В Правилах ведения бухгалтерского учета приводится список таких парных счетов. В конце каждого рабочего дня в банке по таким парным счетам подводится общее сальдо и в случае дебетового отражается на активном счете, а кредитового - на пассивном счете.
Нет в новом плане счетов специального раздела по учету операций в иностранной валюте. Эти счета открываются теперь на всех счетах, где могут в установленном порядке учитываться операции в иностранной валюте. Валюта, в которой ведется лицевой счет, обозначается в номере лицевого счета трехзначным кодом валюты.
Изменены в новом плане счетов и временные параметры по депозитным счетам, счетам полученных и предоставленных кредитов и некоторым другим. Количество временных интервалов стало больше и с конкретным их значением по отдельным счетам можно познакомиться анализируя план счетов, приведенный в приложении 1.
На основании утвержденного плана счетов ЦБ РФ коммерческие банки разрабатывают и утверждают рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащий синтетические и аналитические счета, необходимые для ведения бухгалтерского учета в соответствии с требованиями своевременности и полноты учета и отчетности, как это оговорено в Федеральном законе “О бухгалтерском учете”. Утвержденный рабочий план счетов вводится в компьютерный справочник плана счетов. В этом справочнике выделяются:
• главы;
• разделы;
• счета 1-ого порядка;
• счета 2-ого порядка.
Между частями справочника устанавливаются ссылки и в хорошо организованных АБС предусматривается возможность задания правил корреспонденции балансовых счетов.
2.5. Лицевые счета
Как уже отмечалось при рассмотрении состава и структуры базы данных, лицевые счета занимают самый нижний уровень иерархии счетов бухгалтерского учета. В некоторых литературных источниках под лицевым счетом понимается бухгалтерский счет, предназначенный для учета расчетов с физическими и юридическими лицами, включая финансовые, кредитные учреждения, а также органы государственной власти. В других литературных источниках, особенно связанных с автоматизацией банковского учета, к лицевым счетам относятся все счета низшего уровня, включая и внутрибанковские счета, такие как счета доходов, расходов, прибыли и убытков. Мы будем придерживаться второго подхода.
Для ведения лицевых счетов на бумажном носителе предусмотрена унифицированная форма № 0407001. При ведении учета в АБС вся информация по лицевому счету хранится в памяти компьютера, а выписка по счету отображается на экране, подобно примеру из АБС “Минибанк”, показанному на Рисунок 3, и может быть распечатана по форме, показанной на Рисунок 4.
В памяти компьютера по лицевому счету хранится большее количество реквизитов, чем это отображается в выписке. Этот состав реквизитов может быть следующим:
• идентификатор (кодовое обозначение) лицевого счета;
• наименование счета;
• код клиента или код статьи (в случае внутрибанковского счета);
• номер балансового счета 2-ого порядка;
• тип счета (активный, пассивный, активно-пассивный);
• состояние счета (открыт, закрыт, блокирован, арестован);
• принадлежность счета (клиентский или внутрибанковский);
• дата и пользователь системы, открывший счет;
• дата и пользователь, производивший последнее редактирование счета;
• дата последней операции по счету;
• текущее сальдо;
• плановые обороты (дебетовые и кредитовые) по данному счету;
• размер допустимого овердрафта по счету;
• процентная ставка;
• процент за овердрафт;
• сумма за банковское обслуживание;
• принадлежность к тарифу (номеру тарифа);
• номер внутри балансового счета (для прямых расчетов);
• неподтвержденные кредитовые обороты (для прямых расчетов).

Рисунок 2.3. Экранная форма выписки по счету.
*-----------------------------------------------------------------------------*
| Учебный банк | л/с |
|-----------------------------------------------------------------------------|
| Входящее сальдо на / / года | | |
|----------------------------------------------------------+------------------|
|Число| Ном. | Документ | Кор.сч. | Дебет | Кредит |
|-----+------+---------------+----------+------------------+------------------|
| / | | | | | |
|---------------------------------------+------------------+------------------|
| Итого : | | |
|----------------------------------------------------------+------------------|
| Исходящее сальдо | | |
*-----------------------------------------------------------------------------*

Рисунок 2.4. Форма выписки по лицевому счету.
Кроме этих реквизитов по каждому лицевому счету необходимо хранить:
• входящее сальдо;
• дата операции;
• код вида операции;
• номер документа;
• вид документа;
• корреспондирующий счет;
• сумма по операции.
Данные по операциям лицевого счета должны быть доступны в течение года, а по завершении года, после проведения заключительных оборотов и получения всех отчетов могут быть переписаны в архив. В связи с тем, что количество операций по счетам различно, целесообразно хранить общие данные по лицевому счету и данные по операциям в разных файлах базы данных. Записи формируются по каждой операции отдельно и отдельно записи с общими данными по лицевому счету.
Код вида операции может содержать один или два разряда. В Таблица 1 приведен пример формирования кода вида операции, предложенный в Правилах ведения бухгалтерского учета и отчетности в учреждениях банков СССР (от 30 сентября 1987 г. N 7). Эти Правила в настоящее время потеряли силу в связи с выходом новых Правил от 18 июля 1997 года за № 61. Но в новых Правилах уже отсутствует пример кодировки вида операций и данные таблицы 1 могут служить основой для разработки кодовых обозначений вида операций для конкретной кредитной организации.
Таблица 1
---------------------------------------------------------------------------
Условные ¦ Содержание записи, заменяемое ¦ Какие документы прилагаются
цифровые ¦ условным цифровым обозначением ¦ к выписке из лицевого счета
обозначения+----------------------------------¦ по данной записи
вида ¦ по дебету ¦ по кредиту ¦
операций ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
-----------+----------------+-----------------+----------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-----------+----------------+-----------------+----------------------------
1 ¦Списано согласно¦Зачислено ¦По дебету без приложений.
¦Вашему поручению¦согласно ¦По кредиту прилагается
¦ ¦прилагаемой ¦копия платежного поручения
¦ ¦копии платежного ¦плательщика
¦ ¦поручения ¦
¦ ¦ ¦
2 ¦Оплачены ¦Зачислено по ¦При полной оплате: по
-----------+----------------+-----------------+----------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-----------+----------------+-----------------+----------------------------
¦платежные ¦оплаченным ¦дебету - без приложений,
¦требования ¦платежным ¦кроме оплаты по сводному
¦(инкассовые ¦требованиям ¦мемориальному ордеру,
¦поручения, ¦(инкассовым ¦когда прилагается копия
¦распоряжения) ¦поручениям, ¦этого ордера; по кредиту -
¦ ¦распоряжениям) ¦копии платежных требований.
¦ ¦ ¦При частичной оплате по
¦ ¦ ¦дебету и кредиту - копии
¦ ¦ ¦мемориальных ордеров
¦ ¦ ¦
2 ¦Списано согласно¦Зачислено с ¦По дебету - реестр-счетов
¦дебетовому ¦аккредитива по ¦и другие документы,
¦авизо банка ¦оплаченному ¦предусмотренные условиями
¦поставщика (по ¦реестру счетов (в¦аккредитива; по кредиту -
¦счету N 720) ¦корреспонденции ¦без приложений
¦ ¦со счетом N 830) ¦
¦ ¦ ¦
2 ¦Списано согласно¦Зачислено ¦По кредиту без приложений.
¦сводному ¦согласно ¦По дебету прилагается
¦требованию ¦сводному ¦копия сводного требования
¦(дебетового ¦требованию ¦(часть сводного требования,
¦авизо) ¦ ¦относящаяся к данному
¦ ¦ ¦плательщику)
¦ ¦ ¦
3 ¦Оплачен ¦Поступило ¦По дебету - без приложений.
¦наличными Ваш ¦наличными ¦По кредиту - ордер
¦чек ¦ ¦взносного объявления
¦ ¦ ¦0402001 либо уведомление
¦ ¦ ¦0402005, а при зачислении
¦ ¦ ¦выручки, сданной в сумках
¦ ¦ ¦через инкассаторов
¦ ¦ ¦Госбанка, - накладные к
¦ ¦ ¦сумкам с копией ведомости
¦ ¦ ¦предварительного зачисления
¦ ¦ ¦выручки до ее пересчета
¦ ¦ ¦
3 ¦Списана ¦Зачислены ¦По дебету и кредиту -
¦недостача в ¦излишки в сумке ¦акт на лицевой стороне
¦сумке с ¦с инкассированной¦накладной к сумке
¦инкассированной ¦выручкой (в ¦
¦выручкой (в ¦корреспонденции ¦
¦корреспонденции ¦со счетом ¦
¦со счетом N 729)¦N 729) ¦
¦ ¦ ¦
4 ¦Оплачен Ваш ¦Поступило ¦Без приложений
¦расчетный чек ¦согласно Вашему ¦
¦ ¦реестру расчетных¦
¦ ¦чеков либо ¦
¦ ¦акцептованных ¦
¦ ¦платежных ¦
¦ ¦поручений ¦
¦ ¦(по счету N 673) ¦
¦ ¦ ¦
5 ¦За выставленный ¦Зачислен остаток ¦По дебету - без приложения,
-----------+----------------+-----------------+----------------------------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
-----------+----------------+-----------------+----------------------------
¦аккредитив ¦неиспользованного¦по кредиту - копия ордера
¦согласно Вашему ¦аккредитива ¦
¦заявлению ¦ ¦
¦ ¦ ¦
6 ¦Списано с Вашего¦Зачислено на ¦По дебету - копия
¦счета согласно ¦Ваш счет согласно¦оплаченного документа, по
¦приложению к ¦приложению к ¦кредиту копия мемориального
¦выписке из ¦выписке из ¦ордера или другого документа
¦лицевого счета ¦лицевого счета ¦
¦ ¦ ¦
7 ¦Оплачено Ваше ¦Погашено Ваше ¦При полной оплате - без
¦срочное ¦срочное ¦приложения, а при частичной
¦обязательство ¦обязательство (по¦оплате - копия мемориального
¦(по расчетному ¦ссудному счету) ¦ордера
¦счету) ¦ ¦
¦ ¦ ¦
8 ¦Выдана ссуда ¦Зачислена на ¦По дебету - без приложений.
¦согласно Вашему ¦Ваш счет сумма ¦По кредиту - копия
¦заявлению (по ¦ссуды согласно ¦заявления на выдачу
¦ссудному счету) ¦Вашему заявлению ¦ссуды
¦ ¦
9 ¦Произведена проверка обеспечения ¦При проверке обеспечения
¦ссудных счетов, списано сальдо ¦копия распоряжения
¦зачетов (по расчетному и ¦кредитного отдела, при
¦ссудному счетам и лицевому счету ¦списании сальдо зачетов -
¦по зачету) ¦копия мемориального
¦ ¦ордера
¦ ¦ ¦
0 ¦Списаны с Вашего¦Зачислены на Ваш ¦Без приложений
¦счета проценты в¦счет проценты в ¦
¦пользу банка (в ¦Вашу пользу (в ¦
¦корреспонденции ¦корреспонденции ¦
¦со счетом N 96) ¦со счетом N 97) ¦
¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦
0 ¦Перечислена ¦Зачислена сумма ¦Копия мемориального
¦сумма торговой ¦торговой скидки ¦ордера
¦скидки (накидки)¦(накидки) либо ¦
¦либо прибыли и ¦прибыли и ¦
¦амортизационных ¦амортизационных ¦
¦отчислений ¦отчислений ¦

В упомянутых Правилах ведения бухгалтерского учета приводятся также рекомендации по кодированию лицевых счетов. Кодовое обозначение лицевого счета в соответствии с новыми Правилами состоит из двадцати разрядов, сгруппированных в последовательности, показанные на Рисуноке 2.5 (см. на следующем листе)

Рисунок 2.5. Структура кодового обозначения лицевого счета.

Такую структуру кодовое обозначение лицевого счета будет иметь для корреспондентских, расчетных, текущих, кредитных счетов, счетов просроченных кредитов и процентов и некоторых других счетов. Отдельные счета могут иметь отличительные особенности в кодировке, например, бюджетные счета из семи последних разрядов первые три будут использовать для кодировки символа бюджетной отчетности.
Защитный ключ или цифра защиты кода требует одного разряда и используется для проверки правильности записи или набора на компьютере кодового обозначения лицевого счета. Алгоритм расчета этого ключа должен включать в определение ключа значение всех разрядов кодового обозначения лицевого счета. При его расчете, например, может использоваться следующая формула:
K=modn(k1*r1+k2*r2+...+km*rm),
где
K - защитный ключ;
modn - модуль числа по основанию n (n может, например, принимать одно из значений 7, 9, 10, 11);
k - специально выбранный коэффициент, например, равный единице или номеру разряда числа, или специально подобранной цифре;
r - значение разряда кодового обозначения лицевого счета;
m - наибольший номер разряда в кодовом обозначении лицевого счета.
Вычисленное по выбранному алгоритму значение ключа записывается в кодовое обозначение лицевого счета по соответствующему разряду. При вводе кодового обозначения лицевого счета в компьютер, он рассчитывает значение ключа по этому алгоритму и сравнивает с введенным значением ключа. При их несовпадении выдается сообщение об ошибке.
Практическая реализация алгоритма расчета ключа может отличаться от общей приведенной схемы и иметь свои нюансы. Так, например, ЦБ РФ в своем письме от 8 сентября 1997 г. № 515 “Порядок расчета контрольного ключа в номере лицевого счета” приводит пример расчета контрольного ключа. В этом примере при определении ключа участвуют не только позиции (разряды) кодового обозначения лицевого счета, но и разряды банковского идентификационного кода (БИК), которым стали обозначаться банки при безналичных расчетах с 11 сентября 1996 года.
Рассмотрим этот алгоритм на условном примере. Пусть 044541512 - банковский идентификационный код, а 40702810К00000000025 - кодовое обозначение лицевого счета клиента этого банка. В этом кодовом обозначении позиция контрольного ключа содержит букву К. Цифровое значение этой позиции и необходимо рассчитать.
В расчете ключа будет участвовать число 512 из БИК (условный номер кредитной организации) и кодовое обозначение лицевого счета, где вместо буквы К будет использована цифра 0, т.е. 40702810000000000025. При определении позиций условный номер кредитной организации ставится перед кодовым обозначением лицевого счета. В нашем случае получаем: 51240702810000000000025. Коэффициенты или веса позиций в этом алгоритме жестко заданы. Они определены такой последовательностью цифр 71371371371371371371371.
Для расчета ключа получают сумму произведений цифры позиции на вес позиции:
5*7+1*1+2*3+4*7+0*1+7*3+0*7+2*1+8*3+1*7+0*1+0*3+0*7+
+0*1+0*3+0*7+0*1+0*3+0*7+0*1+0*3+2*7+5*1=
=35+1+6+28+0+21+0+2+24+7+0+0+0+0+0+0+0+0+0+0+0+14+5=
=143
Последняя цифра результата этого расчета умноженная на 3 и составит контрольный ключ. Таким образом мы имеем 3*3=9, а кодовое обозначение лицевого счета будет таким: 40702810900000000025. Если в результате умножения на 3 получается двузначное число, то принимается во внимание младший разряд.
Проверка правильности записи кодового обозначения лицевого счета будет проходить в следующем порядке.
Получаем сумму произведений цифр 51240702810900000000025 на используемые ранее веса позиций 71371371371371371371371:
5*7+1*1+2*3+4*7+0*1+7*3+0*7+2*1+8*3+1*7+0*1+9*3+0*7+
+0*1+0*3+0*7+0*1+0*3+0*7+0*1+0*3+2*7+5*1=
=35+1+6+28+0+21+0+2+24+7+0+27+0+0+0+0+0+0+0+0+0+14+5=
=170
Равенство нулю правого разряда результата (по mod10) говорит о правильности записи кодового обозначения.
2.6. Аналитический учет
В Федеральном законе “О бухгалтерском учете“ аналитический учет определяется как учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетах бухгалтерского учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и о хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. В Правилах ведения бухгалтерского учета в коммерческих организациях уточняется, что аналитический бухгалтерский учет ведется в лицевых счетах (карточках, книгах, журналах), открываемых по каждому виду учитываемых средств и ценностей, с указанием их назначения и владельца.
Все открываемые лицевые счета клиентов должны регистрироваться в книге стандартной формы, которая ведется в разрезе балансовых счетов второго порядка, причем для каждого номера и наименования этого счета открываются отдельные страницы, которые пронумеровываются, прошнуровываются и опечатываются. Книга заверяется подписью главного бухгалтера или его заместителя и хранится у главного бухгалтера в несгораемом шкафу. В Правилах отмечается, что ведение книги открытых счетов в компьютере нецелесообразно, но для облегчения поиска можно организовать справочник, где по имени клиента и номеру его счета можно определить страницу книги регистрации. В книге присутствуют следующие данные:
• дата открытия счета;
• дата и номер договора об открытии счета;
• наименование клиента;
• наименование (цель) счета;
• номер лицевого счета;
• порядок и периодичность выдачи выписок счета;
• дата сообщения налоговым органам, фондам об открытии счета;
• дата закрытия счета;
• примечание.
Во время регистрации в этой книге каждому клиенту присваивается порядковый номер, который целесообразно использовать для нумерации всех лицевых счетов, открываемых данному клиенту. Номера закрытых счетов могут присваиваться новым клиентам по истечении не менее двух лет после даты их закрытия.
В книге регистрации открытых счетов по внутрибанковским операциям регистрируются лицевые счета, открываемые не клиентам, а для учета имущества, расчетов, участия, капитала, доходов, расходов, результатов деятельности и т.п.
Процесс открытия нового лицевого счета на компьютере сопровождается вводом конкретных значений всех необходимых реквизитов лицевого счета, которые были рассмотрены выше. Ввод происходит через специально подготовленную экранную форму, которая может отличаться в зависимости от принадлежности счета к той или иной группе счетов.
В открытых лицевых счетах аналитический учет ведется путем отражения операций, зарегистрированных в первичных документах. Варианты ввода информации в компьютер с первичных документов были рассмотрены выше. Помимо отражения информации в лицевых счетах, она отражается в специальных журналах операций.
Ведение подобных журналов обеспечивается компьютером. На экране его отображение может выглядеть, например, подобно журналу операций, показанному на Рисуноке 2.6.

Рисунок 2.6. Экранная форма журнала операций.

Рассмотрим более подробно возможные процедуры обработки информации введенных документов до разнесения ее по лицевым счетам.
Для примера обратимся к одному из удачных решений, реализованных в АБС БАНК 2000 фирмы Инверсия.
Ввод информации с первичных документов организован с использованием различных программных модулей, выбор которых определяется видом документов, особенностью их обработки и тем рабочим местом, где будет осуществляться работа с документом. Можно отметить следующие модули такого типа:
• АРМ операциониста;
• Внутренние платежные поручения;
• Дебетовые платежные поручения;
• Кредитовые платежные поручения;
• Разбор корреспондентских счетов;
• Разбор счетов невыясненных сумм;
• Мемориальные ордера;
• Кассовые документы;
• Разноска документов;
• Запрос плановых оборотов.
АРМ операциониста используется банковским работником, выполняющим функции обслуживания клиентов. Основные обрабатываемые документы - это платежные документы клиентов. При вводе документов осуществляется их регистрация с предварительным контролем на красное сальдо и правильность ввода банковских реквизитов. Вводимые платежные поручения можно подразделить на внутренние, которые не затрагивают корреспондентских счетов банка, например, расчеты с другими клиентами этого банка или расчеты с самим банком, и дебетовые платежные поручения, которые используются для расчетов с клиентами других банков.
Для обеспечения возможности последконтроля правильности ввода операционистом банка указанных документов для лиц, осуществляющих такой контроль, предусмотрены модули “Внутренние платежные поручения” и “Дебетовые платежные поручения”. Прошедшие контроль у ответственных исполнителей документы могут быть разнесены по лицевым счетам. Для дебетовых платежных поручений обеспечивается также формирование реестров, сводных платежных поручений и файла электронных копий для отправки в РКЦ.
Модуль “Кредитовых платежных поручений” позволяет обработать платежные документы, пришедшие с выпиской с корреспондентского счета банка. Они связаны с платежами в пользу клиентов банка или самого банка.
При проведении платежных операций через корсчета очень важно следить за правильностью их отражения на лицевых счетах и за соответствием записей по лицевым счетам в нашем банке и в банке-корреспонденте. Это обеспечивает модуль “Разбор корреспондентских счетов”. Он позволяет обработать выписки с корреспондентских счетов, найти в базе данных АБС введенные дебетовые и кредитовые платежные документы, соответствующие выписке и обнаружить имеющееся несоответствие.
Поступающие в банк кредитовые платежные поручения имеют корреспонденцию по кредиту какого-либо лицевого счета банка (чаще всего расчетного счета клиента). При ошибке в указании кодового обозначения лицевого счета, суммы по этим документам записываются в кредит лицевого счета невыясненных сумм (счет второго порядка 47416 “Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения”). Для выяснения ошибочных ситуаций и указания правильной корреспонденции, если это удается сделать, используется модуль “Разбор счетов невыясненных сумм”.
Основным внутрибанковским документом, отражающим проводки по счетам, является мемориальный ордер. Ему может соответствовать один или несколько банковских документов. Но и одному банковскому документу может соответствовать несколько мемориальных ордеров. Для ввода и редактирования мемориальных ордеров с контролем на красное сальдо, а также их разноски по лицевым счетам и печати предусмотрен модуль “Мемориальные ордера”.
Касса банка, проводя работу с наличностью, требует особого внимания к обеспечению безопасности и контроля выполняемых операций. Отдельное рабочее место кассира оборудуется техническими средствами, облегчающими выполнение кассовых операций. На автоматизированном рабочем месте кассира устанавливается модуль “Кассовые документы”. Он позволяет работать с такими документами как:
• приходные ордера;
• объявления на взнос наличных;
• расходные ордера;
• чеки.
Этот модуль позволяет ввести, зарегистрировать кассовые документы с автоматическим контролем на красное сальдо, подтвердить эти документы и разнести документы по лицевым счетам. Кроме того он обеспечивает формирование кассового журнала с контролем кассовой наличности.
Модуль “Разноска документов” позволяет разнести подготовленные к разноске и находящиеся в базе данных документы. До выполнения разноски, суммы зарегистрированных документов тоже должны учитываться при оформлении банковских операций (контроль на красное сальдо). Модуль “Запрос плановых оборотов” формирует отчеты по зарегистрированным, но еще не проведенным в операционном дне документам с выдачей обобщенной информации такой как текущее сальдо на счету, допустимый овердрафт, общие суммы по списаниям и зачислениям различных систем регистрации.
Каждый документ, введенный в АБС проходит несколько стадий, пока не будет разнесен по лицевым счетам. Многостадийность обработки обеспечивает необходимый уровень контроля и предотвращает случайные и преднамеренные искажения информации.
Рассмотрим характерные стадии для следующих основных документов, обрабатываемых в АБС:
• внутреннее платежное поручение;
• дебетовое платежное поручение;
• кредитовое платежное поручение;
• мемориальный ордер;
• объявление на взнос наличными;
• приходный кассовый ордер;
• расходный кассовый ордер;
• кассовый чек;
• приходный внебалансовый ордер;
• расходный внебалансовый ордер.
Все перечисленные документы до разнесения по лицевым счетам проходят стадии, показанные на рисунке.

Рисунок 2.7 Стадии прохождения документов в АБС.
Электронная копия каждого из перечисленных документов в памяти АБС имеет специальное поле, хранящее кодовое обозначение состояния или статуса документа. Обрабатывающие программы анализируют статус документа и выполняют с ним набор действий, соответствующий этому статусу.
Все перечисленные документы получают при вводе в АБС статус “зарегистрированный”. Исключение составляют внутреннее платежное поручение и дебетовое платежное поручение при вводе их через АРМ операциониста. После ввода и до прохождения последконтроля они имеют статус “неоттестированный”. Прошедшие контроль получают статус “зарегистрированный”.
Проходя операцию обработки несколько раз изменить статус могут только мемориальные ордера, а также дебетовые и кредитовые платежные поручения. Остальные документы сразу за статусом “зарегистрированный” получают статус “разнесенный” при разнесении по лицевым счетам.
Каждая проводка, соответствующая отраженной в первичном документе операции, записывается по двум лицевым счетам (по дебету одного и кредиту другого лицевого счета). Информация документов по балансовым счетам может быть организована в виде компьютерных картотек.
По лицевым счетам клиентов банка периодически готовятся и предоставляются клиентам выписки по этим счетам. В Правилах ведения бухгалтерского учета оговаривается порядок оформления выписок. При формировании ее непосредственно ответственным исполнителем без применения компьютера, она оформляются штампом и подписью ответственного исполнителя. Выписки из лицевых счетов при ведении их на компьютере никакими подписями и штампами банка не оформляются. Выписка переданная клиенту по каналам связи в системе Клиент-банк будет иметь электронную цифровую подпись.
В подтверждении кредитовых оборотов по лицевому счету к выпискам из лицевых счетов должны прилагаться документы, или их копии, на основании которых совершены записи по счету. На документах, прилагаемых к выпискам, проставляется штамп, а также календарный штемпель даты проводки документа по лицевому счету, если эта дата не совпадает с датой выписки документа. Штамп проставляется только на основном приложении к выписке. На дополнительных документах, которые поясняют и расшифровывают содержание и общую сумму операций, обозначенных в основном приложении, штамп не ставится.
Клиент банка должен контролировать правильность проведенных операций по счету. В установленный в договоре банковского счета срок (10-20 дней) после получения выписки он должен сообщить банку о суммах, ошибочно записанных в кредит или дебет счета. В договоре также оговаривается, что при непоступлении от клиента в установленный сроки возражений, совершенные операции и остаток средств на счете будут считаются подтвержденными.
2.7. Синтетический учет
В Федеральном законе “О бухгалтерском учете” синтетический учет определяется как учет обобщенных данных бухгалтерского учета о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций по определенным экономическим признакам, который ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета. Более подробно сущность и особенность синтетического учета в банках раскрывается в Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях.
В них отмечается, что документами синтетического учета являются бухгалтерские журналы, ежедневные оборотные ведомости, ежедневные балансы (сводки оборотов и остатков), ведомости остатков по счетам.
Бухгалтерский журнал предназначен для регистрации всех операций, проведенных за день по балансу банка. В нем выводятся итоги оборотов по балансовым счетам. В Правилах ведения бухгалтерского учета определена форма журнала. Она показана на Рисунок 8.
БУХГАЛТЕРСКИЙ ЖУРНАЛ

за _________________ 199 __ г.

Номер документа (последние 3 знака) Номера счетов (первые 8 знаков) Сумма в рублях и копейках
по дебету по кредиту по дебету по кредиту
1 2 3 4 5

Балансовые счета
Мемориальные документы

Итого по
мемориальным
документам

Кассовые документы

Итого по
кассовым
журналам
Всего по
балансовым
счетам

Внебалансовые счета
Мемориальные и кассовые документы

Итого по
внебалансовым
счетам
Всего
документов
Рисунок 2.8. Форма бухгалтерского журнала.
Ежедневная оборотная ведомость составляется по балансовым и внебалансовым счетам. Более подробно ее форма и содержание рассматриваются в последней главе, посвященной отчетности банка. При формировании оборотной ведомости за каждый день внутри месяца обороты показываются за день. По окончании месяца на 1-е число составляется оборотная ведомость за месяц. Ежеквартально также составляется оборотная ведомость, которая содержит остатки на начало года, обороты с начала года и остатки на конец отчетного периода.
Помимо ежедневной оборотной ведомости составляется ежедневный баланс. Форма баланса и порядок его формирования также отражен в главе об отчетности банка. Как отмечается в Правилах ведения бухгалтерского учета, ежедневный баланс по операциям, совершаемым непосредственно кредитной организацией, должен быть составлен за истекший день до 12 часов местного времени на следующий рабочий день, сводный баланс с включением балансов филиалов составляется до 12 часов следующего рабочего дня после составления баланса по операциям, непосредственно выполняемым кредитной организацией.
При ведении синтетического учета должно быть уделено особое внимание соответствию данных аналитического и синтетического учета. Если при ручной обработке информации использовались специальные методы формирования сводных карточек по счетам, составления проверочных ведомостей, то при обработке данных на компьютере идентичность данных аналитического и синтетического учета должна обеспечиваться отлаженностью и устойчивостью работы программного обеспечения.
Ответственность за согласованность учетных данных возлагается на главного бухгалтера, поэтому, как отмечается в Правилах, перед подписанием баланса он или по его поручению работник банка должен сверить:
• соответствие оборотов по итогу, отраженным в бухгалтерском журнале, оборотам, показанным в оборотной ведомости;
• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в балансе, остаткам, показанным в оборотной ведомости, ведомости остатков по счетам;
• соответствие остатков по счетам второго порядка, отраженным в ведомости остатков по счетам, остаткам, показанным в ведомости остатков размещенных (привлеченных) средств.
О произведенной проверке делается запись в балансе, которая визируется работником, ее выполнившим.
Если в процессе проверки выявлены расхождения, принимаются меры к выявлению их причин и устранению этого расхождения. При этом ошибки исправляются в момент их обнаружения, а если необходимо, выполняют исправительные проводки.
Вопросы для самопроверки
1. Что понимается под первичными учетными документами?
2. Каков перечень обязательных реквизитов первичных учетных документов?
3. Что представляет собой первичный учет в банке?
4. Как организуется ввод первичных документов в АБС?
5. Каково назначение документа мемориальный ордер?
6. Что понимается под учетными регистрами?
7. Как классифицируются счета бухгалтерского учета в банке?
8. Каков порядок открытия расчетного счета?
9. Что такое лицевой счет и каков состав его реквизитов?
10. Как строится кодовое обозначение лицевого счета?
11. Каково строение плана счетов бухгалтерского учета в банке?
12. Что представляет собой рабочий план счетов бухгалтерского учета?
13. Что такое аналитический учет и как он организован?
14. Что такое синтетический учет и как он организован?


Скачиваний: 2
Просмотров: 10
Скачать реферат Заказать реферат