Организация и учет операций по безналичным расчетам

Сформировав уставный капитал и создав материальную базу банк может выполнять разрешенные ему банковские операции

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

Организация и учет операций по безналичным расчетам.
Основные понятия
Безналичные расчеты, принципы безналичных расчетов, формы безналичных расчетов, расчетные документы, состав расчетных документов, порядок расчетов платежными документами, виды пластиковых карт, учет операций с пластиковыми картами, системы межбанковских расчетов, электронная система межбанковских расчетов, внутрирегиональные расчеты, межрегиональные расчеты, клиринговые расчеты.

5.1. Общее понятие о безналичных расчетах
Сформировав уставный капитал и создав материальную базу банк может выполнять разрешенные ему банковские операции. Однако, собственных средств банку недостаточно для извлечения необходимого уровня прибыли от своей деятельности. Он должен организовать работу по привлечению дополнительных средств. Одно из основных направлений – привлечение клиентов на расчетно-кассовое обслуживание. Основная система расчетов юридических лиц в Российской Федерации - безналичные расчеты требует хранение безналичных денежных средств на счетах в банках. В связи с тем, что на счетах почти всегда имеется какай-то остаток средств, банк получает дополнительные средства для проведения своих активных операций и извлечения прибыли. В ряде случаев, за предоставленные услуги при выполнении этих операций он получает дополнительно и комиссионное вознаграждение.
Жизнеспособность рыночной экономики определяется состоянием системы безналичных расчетов. Безналичные расчеты - это расчеты, осуществляемые посредством перечисления по счетам в кредитных учреждениях (со счета плательщика на счет получателя) и путем зачета взаимных требований. Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в максимально короткие сроки, позволяющие обеспечить непрерывность и ускорение воспроизводственного процесса, кругооборота капитала, оборачиваемости средств. В процессе совершения безналичных расчетов возникают отношения, создающие условия для взаимного контроля поставщика и покупателя за выполнением хозяйственных договоров, предупреждения неплатежей, а со стороны банка - проверки соблюдения установленных правил расчетов в интересах их участников, законности расчетных операций. Основу системы безналичных расчетов составляют банковские счета предприятий (клиентов), а также расчетно-денежная документация. Виды счетов, открываемых в банке клиентам, предопределены их правовым статусом и характером деятельности. Это могут быть расчетные, текущие, бюджетные и другие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия.
Безналичный оборот могут совершать и средства, находящиеся в личной собственности граждан. Безналичные перечисления делаются со счетов предприятий и организаций, выплачивающих денежные доходы гражданам, на счета в банках, где хранятся сбережения, или непосредственно в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производится и со счетов по вкладам в банках. Замещение в этих случаях денежных знаков безналичными перечислениями оптимизирует весь денежный оборот в целом, так как сокращается количество наличных денег в обращении. Наибольшая эффективность достигается в тех случаях, когда доходы населения, принявшие безналичную форму, используются также без применения наличных денег, то есть путем перечислений по счетам.

5.2. Основные принципы безналичных расчетов
Основным документом, регламентирующим безналичные расчеты в России, является Гражданский кодекс Российской Федерации. В его главе № 46 “Расчеты” излагаются основные положения по организации безналичных расчетов и формы расчетов, используемые при этом. Дальнейшая детализация правил организации и проведения безналичных расчетов нашла в ряде нормативных документов, большая часть из которых принадлежит Центральному банку Российской Федерации. Среди этих документов следует обратить внимание на “Положение о безналичных расчетах в Российской Федерации”, включая “Положение об организации межбанковских безналичных расчетов на территории Российской Федерации”. Кроме того, Президентом России издан ряд Указов, прямо или косвенно направленных на формирование эффективной системы безналичных расчетов.
В процессе осуществления безналичных расчетов важное значение имеют принципы их организации, к основным из которых можно отнести следующие:
• расчеты могут проводиться через РКЦ ЦБ РФ, либо через клиринговые центры, или через корсчета банков, открываемые друг у друга на основе межбанковских соглашений;
• банк может осуществлять списание средств со счетов клиентов только по распоряжению владельца счета;
• очередность платежей со счета определяется клиентом по своему усмотрению, если иное не предусмотрено законодательством;
• клиент может самостоятельно выбрать формы расчетов и закрепить их в договорах между плательщиком и получателем;
• взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств разрешаются сторонами в установленном порядке без участия банка;
• предусмотрена ответственность банков (РКЦ) за допущенные нарушения при выполнении расчетных операций.
Говоря о принципе списания средств со счета клиента только по распоряжению владельца счета, следует отметить, что исключением является списание со счета в безакцептном порядке (списания без согласия владельца счета). Безакцептному списанию подлежат суммы денег, представленные к переводу государственными органами (инкассовые поручения) и по счетам на основании показателей счетчиков за газ , свет , воду , телефон и т.д.
Инкассовые поручения выставляются государственными органами – налоговыми инспекциями, народными и арбитражными судами. Инкассовые поручения регистрируются в специальном журнале и исполняются в течении трех дней. В случае отказа от оплаты инкассового поручения ответ должен быть направлен в орган выставивший его в течении трех дней. Если на счете клиента не хватает средств для перевода по инкассовому поручению, оно оплачивается частично, и по мере поступления денег на счет инкассовое поручение оплачивается полностью.
При отсутствии на счете достаточных средств для осуществления платежа расчетные документы помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления средств на счет, в порядке , установленном статьей 855 второй части Гражданского кодекса РФ:
• в первую очередь осуществляются списания по исполнительным документам , предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для удовлетворения требований о возмещении вреда , причиненного жизни и здоровью , а также требований о выдаче алиментов ;
• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами , работающими по трудовому договору ,в т.ч. .по контракту , по выплате вознаграждений по авторскому праву ;
• в третью очередь производится списание по платежным документам , предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для расчетов по оплате труда с лицами, работающими по трудовому договору, а также по отчислениям в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Государственный фонд занятости населения РФ и фонды обязательного медицинского страхования;
• в четвертую очередь производится списание по платежным документам, предусматривающим платежи в бюджет и внебюджетные фонды, отчисления в которые не предусмотрены в третьей очереди ;
• в пятую очередь производится списание по исполнительным документам, предусматривающим удовлетворение других денежных требований ;
• в шестую очередь производится списание по другим платежным документам в порядке календарной очередности.
Списание средств со счета по требованиям, относящимся к одной очереди, производится в порядке календарной очередности поступления документов.
Следует отметить, что Конституционный суд Российской Федерации постановлением от 23 декабря 1997 г. № 21-П по делу о проверке конституционности пункта 2 статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации и части шестой статьи 15 закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в российской федерации" в связи с запросом Президиума Верховного суда Российской Федерации признал не соответствующим Конституции Российской Федерации, ее статье 19 (часть 1), положение абзаца четвертого пункта статьи 855 Гражданского кодекса Российской Федерации. Иными словами признано неправомочным существование третьей очереди.

5.3. Формы безналичных расчетов
Основу проведения безналичных расчетов составляет расчетно-денежная документация. Конкретное применение тех или иных документов определяется формой безналичных расчетов. Расчетные документы должны соответствовать требованиям установленных стандартов. Порядок их оформления регламентирует Положение о безналичных расчетах в РФ, который предусматривает единый документооборот в банках. При безналичных расчетах применяются формы, основанные на следующих основных расчетных документах:
• платежные поручения,
• платежные требования-поручения,
• чеки,
• аккредитивы.
Безналичные расчеты могут быть также организованы с использованием векселя и пластиковой карточки. В настоящее время на территории РФ расчеты платежными поручениями и платежными требованиями-поручениями, являются основной формой безналичных расчетов.
Помимо форм расчетов можно говорить о способах и видах платежа. Выделяются следующие способы платежа:
• перечисление денежных средств с расчетных и других счетов плательщиков на счета получателей;
• зачет взаимных требований плательщиков и получателей (клиринг) с перечислением на соответствующие счета участников зачета лишь не зачтенной суммы ;
• гарантированный платеж получателя, который может осуществляться банком из средств специально созданного депозита плательщика , а также без такового.
По видам выделяются следующие платежи:
• полной суммой,
• частями,
• по сальдо взаимных требований.
Все расчетные документы вне зависимости от формы должны соответствовать требованиям установленных стандартов и содержать следующую информацию:
• наименование расчетного документа;
• номер расчетного документа, число, месяц, год его выписки;
• номер корсчета, БИК и название банка плательщика;
• наименование плательщика и номер его расчетного счета в банке, а также его идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
• наименование получателя средств, номер его расчетного счета и ИНН;
• наименование, номер корсчета и БИК банка получателя;
• назначение платежа;
• сумму платежа обозначенную цифрами и прописью;
• на первом экземпляре поручения проставляется оттиск печати.
Расчетные документы принимаются к исполнению при наличии подписей лиц, имеющих право подписи при совершении расчетно-денежных операций по счетам в банке. Расчетные документы по операциям, предпринимателем без образования юридического лица, принимаются к исполнению при наличии в них одной подписи, указанной в карточке, с образцом подписи, без оттиска печати. Расчетные документы принимаются к исполнению независимо от их суммы. Прием документов производятся в дни в зависимости от времени работы банка с клиентами. При этом документы, принятые банком в течении операционного дня, проводятся в этот же день. За несвоевременное или неправильное списание средств со счета владельца, а также за несвоевременное или неправильное зачисление сумм, причитающихся клиенту, он владелец счета в праве потребовать от банка уплаты в свою пользу штрафа в размере 0,5 % несвоевременно зачисленной и списанной суммы за каждый день задержки, если иное не предусмотрено договором между банком и владельцем счета. Расчетные документы предоставляются в количестве экземпляров, необходимом для банка и всех участвующих в расчетах сторон.
Помарки и подчистки в расчетных документах не допускаются. Списание средств со счета плательщика производится только на основании первого экземпляра документа или на основании документа переданного по телефаксу. При использовании систем типа “Клиент-банк” списание средств может происходить по электронной копии платежного документа.

5.3.1. Расчеты платежными поручениями
Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслуживающему банку о перечислении определенной суммы денег со своего счета. Плательщик предоставляет в банк поручение на бланке установленной формы. Платежные поручения действительны в течении десяти дней со дня его выписки не считая дня выписки. Платежные поручения принимаются от владельца счета только при наличии средств на счете. Если в условиях договора предусмотрен овердрафт то платежные поручения принимаются в пределах установленного размера дебетового сальдо. В условиях договора может быть предусмотрен технический овердрафт (дебетовое сальдо на несколько часов) размеры которого устанавливаются на основании анализа баланса владельца счета. При равномерных и постоянных поставках между поставщиком и покупателем расчеты между ними могут осуществляться в порядке плановых платежей на основании соглашений с использованием в расчетах платежных поручений. Платежные поручения могут быть как обычными (почтовыми) так и срочными (телеграфными). Телеграфные поручения используются для перевода денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы подлежащей перечислению в них должна быть указанна сумма телеграфных расходов, размер которой определяет головной расчетно-кассовый центр. Телеграфные поручения позволяют значительно сократить время прохождения платежей по территории России до 2-3 дней в отличие от почтовых переводов время прохождения которых иногда доходит до 2-3 недель.
При использовании системы электронных расчетов передается электронная копия платежного поручения. Для ее передачи могут быть использованы различные каналы связи. Наиболее доступны коммутируемые каналы связи с передачей через модемы. Хорошие результаты при этом дает использование средств электронной почты.
На Рисунке 5.1 показа схема расчетов платежным поручением и используемы при этом проводки. Для простоты рассмотрения взят вариант прямых корреспондентских отношений между банками. Схемы расчетов при использовании подразделений Банка России будут рассмотрены при описании межбанковских расчетов.

Рисунок 5.1 Схема расчетов платежными поручениями.
На рисунке использованы следующие обозначения:
1. покупатель представляет в банк платежное поручение в четырех экземплярах и получает назад четвертый экземпляр в качестве расписки банка
2. банк покупателя на основании первого экземпляра платежного поручения списывает денежные средства с расчетного счета покупателя
3. банк покупателя направляет в банк продавца два экземпляра платежного поручения
4. банк продавца, используя второй экземпляр платежного поручения, зачисляет денежные средства на расчетный счет продавца
5. банки выдают своим клиентам выписки с расчетных счетов
Счета бухгалтерского учета, используемые на рисунке:
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
40702 Коммерческие предприятия и организации
Платежное поручение, оформленное для совершения платежа, показанного на схеме может выглядеть подобно представленному на Рисунке 5.2

09.01.98 почтой -----------
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 017 ___________ _____________ | 0401060 |
(Дата) (Вид платежа) -----------

Сумма | Семьсот двадцать девять тысяч пятьсот
прописью| семьдесят пять рублей 00 копеек
---------------------------------------------------------------
ИНН 7533018754 | Сумма |729575=00
АО "Экоинформ" | |
|--------+-------------------------------
| Сч. N |40702810700000000014
| |
Плательщик | |
----------------------+--------|
ФАКБ Уралпромстройбанк| БИК |046505720
г. Екатеринбург |--------|
| Сч. N |30109810100000000071
Банк плательщика | |
----------------------+--------+-------------------------------
КБ Кропоткинпром | БИК |040326930
г. Кропоткин |--------|
| Сч. N |30110810400000000005
Банк получателя | |
----------------------+--------|
ИНН 0790564636 | Сч. N |40702810300000000211
АОЗТ "Планета" | |
|--------+-------------------------------
|Вид. оп.|01 |Очер.плат. |6
|--------| |-----------|
|Наз. пл.| |Срок плат.|14.01.98
|--------| |-----------|
Получатель | Код | |Рез. поле |
---------------------------------------------------------------
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ,
оказанных услуг, N N и даты товарных документов, договоров, НДС
Счет N 1217 от 22.09.97 за комплектующие согласно договору
N 255 от 12.12.96, в т.ч. НДС 20% - 31665-16

__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка

М.П. ___________________________

Рисунок 5.2 Пример заполнения платежного поручения при использовании прямых корреспондентских отношений между коммерческими банками
В отличии от схемы на платежном поручении записано полное обозначение лицевых счетов. В графе “Дебет” в верхней части указывается лицевой счет плательщика, а ниже дебетуемый лицевой счет корреспондентского счета. В графе “Кредит” указан лицевой счет получателя, а ниже кредитуемый лицевой счет корреспондентского счета.
В графах “Код” для банка плательщика и банка получателя указаны их банковские идентификационные коды (БИК). Структура БИК такова:
1 и 2 разряды – код России;
3 и 4 разряды – код территории РФ (Республики, Края, Области);
5 и 6 разряды – два последних знака условного номера учреждения Банка России;
7,8 и 9 разряды – обозначение учреждений и подразделений Банка России и кредитных организаций.
Последние три разряда принимают следующие значения:
000 – для районных и межрайонных расчетно-кассовых центров;
001 – для головных расчетно-кассовых центров;
002 – для других учреждений и подразделений Банка России.
Для обозначения кредитных организаций эти три разряда принимают значения от 201 до 999.
Когда перечисление средств платежным поручением происходит через корреспондентские счета, открытые в Банке России в соответствии со схемой Рисунок 5.3., в платежном поручении по дебету и кредиту будут проставлены номера лицевых счетов корреспондентских счетов банков в Банке России (РКЦ). В этом случае платежное поручение примет вид, показанный на Рисунке 5.4.
Возможен вариант расчета платежным поручением, когда взаимодействие коммерческого банка с Банком России идет не напрямую, а через третий, расчетный банк. Такая схема показана на Рисунке 5.5.
Этой схеме уже будет соответствовать новый вариант заполнения платежного поручения. Он показан на Рисунке 5.6. В этом случае в графе "Банк плательщика" указывается расчетный банк № 1, в графе "Дебет" вместо расчетного счета клиента указывается номер корреспондентского счета банка плательщика в расчетном банке № 1.
Номер расчетного счета клиента, а также название и местонахождение обслуживающего его банка указываются в графе "Плательщик".
Номер корреспондентского счета обслуживающего получателя банка, открытый этому банку в расчетном (третьем) банке, указанном в графе "Банк получателя", записывается в графе "Кредит" вместо счета клиента, а реквизиты получателя средств (ИНН, наименование, номер счета), а также наименование и местонахождение обслуживающего банка указываются в графе "Назначение платежа".

Рисунок 5.3 Схема прохождения платежа при использовании корреспондентских счетов в расчетно-кассовом центре.

09.01.98 почтой -----------
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 017 ___________ _____________ | 0401060 |
(Дата) (Вид платежа) -----------

Сумма | Семьсот двадцать девять тысяч пятьсот
прописью| семьдесят пять рублей 00 копеек
---------------------------------------------------------------
ИНН 7533018754 | Сумма |729575=00
АО "Экоинформ" | |
|--------+-------------------------------
| Сч. N |40702810700000000014
| |
Плательщик | |
----------------------+--------|
ФАКБ Уралпромстройбанк| БИК |046505720
г. Екатеринбург |--------|
| Сч. N |30101810800000000021
Банк плательщика | |
----------------------+--------+-------------------------------
КБ Кропоткинпром | БИК |040326930
г. Кропоткин |--------|
| Сч. N |30101810200000000114
Банк получателя | |
----------------------+--------|
ИНН 0790564636 | Сч. N |40702810300000000211
АОЗТ "Планета" | |
|--------+-------------------------------
|Вид. оп.|01 |Очер.плат. |6
|--------| |-----------|
|Наз. пл.| |Срок плат.|14.01.98
|--------| |-----------|
Получатель | Код | |Рез. поле |
---------------------------------------------------------------
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ,
оказанных услуг, N N и даты товарных документов, договоров, НДС
Счет N 1217 от 22.09.97 за комплектующие согласно договору
N 255 от 12.12.96, в т.ч. НДС 20% - 31665-16

__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
М.П. ___________________________

Рисунок 5.4 Пример заполнения платежного поручения при использовании корреспондентских счетов, открытых коммерческими банками в РКЦ.

Рисунок 5.5 Схема прохождения платежа при использовании расчетных банков и корреспондентских счетов в расчетно-кассовом центре.
09.01.98 почтой -----------
ПЛАТЕЖНОЕ ПОРУЧЕНИЕ N 017 ___________ _____________ | 0401060 |
(Дата) (Вид платежа) -----------

Сумма | Семьсот двадцать девять тысяч пятьсот
прописью| семьдесят пять рублей 00 копеек
---------------------------------------------------------------
ИНН 7533018754 | Сумма |729575=00
АО "Экоинформ" | |
р/с 40702810700000000014 |--------+-------------------------------
в АКБ "Уралпромстройбанк" | Сч. N |30109810900000000012
в г. Екатеринбург | |
Плательщик | |
----------------------+--------|
КБ "Мегал-банк" | БИК |047501703
в г. Челябинск |--------|
| Сч. N |30101810400000000011
Банк плательщика | |
----------------------+--------+-------------------------------
КБ "Москомприватбанк" | БИК |044545179
в г. Москва |--------|
| Сч. N |30101810100000000009
Банк получателя | |
----------------------+--------|
ИНН 0790564636 | Сч. N |40702810300000000211
АОЗТ "Планета" | |
р/с 40702810300000000211 |--------+-------------------------------
в КБ "Кропоткинпром" |Вид. оп.|01 |Очер.плат. |6
в г. Кропоткин |--------| |-----------|
|Наз. пл.| |Срок плат.|14.01.98
|--------| |-----------|
Получатель | Код | |Рез. поле |
---------------------------------------------------------------
Назначение платежа, наименование товара, выполненных работ,
оказанных услуг, N N и даты товарных документов, договоров, НДС
Счет N 1217 от 22.09.97 за комплектующие согласно договору
N 255 от 12.12.96, в т.ч. НДС 20% - 31665-16

__________________________________________________________________
Подписи Отметки банка
М.П. ___________________________

Рисунок 5.6 Пример заполнения платежного поручения при использовании третьих, расчетных банков и корреспондентских счетов, открытых этими банками в РКЦ.
5.3.2. Расчеты платежными требованиями-поручениями
Платежное требование-поручение представляет собой требование поставщика к получателю оплатить на основании документов, предоставленных в банк плательщика отгрузку товара, оплату оказанных услуг, выполненных работ. Платежные требования-поручения выписываются поставщиком в трех экземплярах и вместе с отгрузочными документами направляются в банк плательщика через банковскую почту. Банк плательщика передает платежные документы плательщику в то время как отгрузочные документы остаются в картотеке банка.
Плательщик в трехдневный срок обязан либо оплатить требование-поручение либо отказаться от него. В случае отказа от акцепта (оплаты) плательщик должен обосновать его. В этом случае неакцептованное требование-поручение вместе с отгрузочными документами и обоснованием отказа возвращается в банк поставщика, а далее - самому поставщику.
Если плательщик соглашается оплатить требование-поручение, он ставит на первом экземпляре его оттиск своей печати а также подписи уполномоченных лиц и оплачивает его в том же порядке, что и обычные платежные поручения. Платежные требования-поручения могут быть как обычными так и телеграфными. При необходимости телеграфного авизования на всех экземплярах требования-поручения сверху на полях проставляется надпись “Платеж перевести телеграфом“. Сумма телеграфных расходов обычно вычитается из суммы платежа, если иное не предусмотрено договором между поставщиком и покупателем.

Рисунок 5.7 Схема расчета платежными требованиями-поручениями.
На рисунке использованы следующие обозначения:
1. отгрузка продукции продавцом
2. передача платежного требования-поручения вместе с отгрузочными документами в банк покупателя
3. помещение отгрузочных документов в картотеку № 1 (внебалансовый счет 90901)
4. передача платежного требования-поручения покупателю
5. оформление покупателем платежного требования-поручения и передача его в банк
6. списание отгрузочных документов из картотеки № 1
7. передача покупателю отгрузочных документов
8. списание банком покупателя суммы оплаты с расчетного счета покупателя
9. направление банком покупателя в банк продавца платежного требования-поручения
10. зачисление банком продавца суммы оплаты на расчетный счет продавца
11. выдача банками своим клиентам выписок с расчетных счетов
Счета бухгалтерского учета, используемые на рисунке:
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
40702 Коммерческие предприятия и организации
90901 Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
На приведенной схеме используется внебалансовый счет № 90901 “Расчетные документы, ожидающие акцепта для оплаты”. Это так называемая картотека № 1. В нее помещаются документы ожидающие акцепта. Но при расчете платежными требованиями-поручениями может понадобиться и другая картотека – картотека № 2. Она ведется на внебалансовом счете № 90902 “Расчетные документы, не оплаченные в срок”. В нее помещаются акцептованные платежные требования-поручения при недостатке средств на расчетном счете плательщика. Оплата документов из этой картотеки происходит в порядке тех шести очередей, о которых говорилось выше.

5.3.3. Расчеты чеками
Чек-это письменное поручение чекодателя обслуживающему его банку перечислить определенную сумму денег с его счета на счет получателя средств (чекодержателя). Чековая форма расчетов на территории России в настоящее время используется в незначительных объемах. В отдельных регионах применяются расчеты чеками из лимитированной чековой книжки. Выдача чековых книжек производится банком на основании заявления организации-чекодателя и платежного поручения на депонирование суммы лимита книжки. При расчете чеками владелец счета (чекодатель) дает письменное распоряжение плательщику (банку, выдавшему расчетные чеки) уплатить определенную сумму денег, указанную в чеке, получателю средств ( чекодержателю ). Чеки используются как физическими так и юридическими лицами и являются платежным средством и могут применяться во всех случаях предусмотренных Законом Российской Федерации. Бланки чеков изготавливаются по единому образцу и являются бланками строгой отчетности.
Покрытием чека в банке чекодателя могут быть:
• средства, депонированные чекодателем на отдельном счете;
• средства на соответствующем счете чекодателя, но не свыше суммы, гарантированной банком по согласованию с чекодателем при выдаче чеков.
В последнем случае банк может гарантировать чекодателю при временном отсутствии средств на его счете оплату чеков за счет банка.
Для получения чеков предприятие предоставляет в банк заявление за подписью уполномоченных лиц и с оттиском печати. Чек может быть предъявлен к оплате в течении 10 дней не считая дня его выдачи.
Банки Российской Федерации перед выдачей чеков своим клиентам обязаны проставить в них:
• наименование головного банка и его местонахождение;
• БИК;
• номер лицевого счета чекодателя;
• наименование чекодателя;
• предельный размер суммы на которую может быть выдан чек (сумма лимита заверяется печатью и подписями должностных лиц банка).
Вместе с чеками банк обязан выдать клиенту идентификационную карточку. Карточка должна содержать на лицевой стороне:
• наименование банка и его местонахождение;
• имя физического или юридического лица;
• подпись чекодателя;
• паспортные данные (для физических лиц);
• номер счета чекодателя.
Банки сдают чеки в Расчетно-кассовые центры, если плательщиками являются другие банки. Банки производят списание средств со счета чекодателя на основании поступивших из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.
Предприятие, принимающее к оплате чек обязано проверить:
• не превышает ли сумма чека лимитов проставленных на оборотной стороне чека и в чековой карточке ;
• соответствие счета чекодателя в чеке и в карточке;
• паспортные данные чекодателя;
• сравнить подписи в чековой карточке и в чеке в момент его заполнения.
В случае утери чеков предприятие должно подать в банк выдавший чеки заявление в котором указываются номера уже использованных чеков.
Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемно-сдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов, т.к. оплата чеков обеспечивается из специального депозита. В России чеки не являются оборотными документами, т.е. предъявительскими или передаваемыми от одного лица другому с помощью индоссамента.
Схема расчета чеками с депонированием средств показана на Рисунке 5.8.

Рисунок 5.8 Схема расчета чеками с депонированием средств.
На рисунке использованы следующие обозначения:
1. представление покупателем заявления на получение чековой книжки
2. списание средств с расчетного счета и депонирование их на отдельном счете
3. выдача покупателю чековой книжки
4. перечисление банком плательщика средств с корреспондентского счета на специальный счет расчета чеками
5. пересылка в РКЦ платежного поручения о перечислении средств с корреспондентского счета банка на специальный счет расчета чеками
6. проводка в РКЦ с корреспондентского счета банка плательщика на специальный счет расчета чеками
7. отгрузка продукции продавцом
8. покупатель выдает чек продавцу
9. продавец предъявляет чек в банк продавца
10. банк продавца предъявляет чек для оплаты в РКЦ
11. РКЦ зачисляет средства на корреспондентский счет банка продавца
12. РКЦ сообщает банкам о проведенной операции
13. банк продавца зачисляет средства на расчетный счет продавца
14. банк покупателя списывает сумму по чеку со счета депонированных сумм
Счета бухгалтерского учета, используемые на рисунке:
30101 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (пассивный)
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России (активный)
30205 Счета банков для расчетов чеками
30206 Средства банков, внесенные для расчетов чеками
40702 Коммерческие предприятия и организации
40903 Расчетные чеки
Банк покупателя депонирует сумму для расчетов чеками в РКЦ, учитывая предстоящие платежи чеками его клиентов. Кроме того, каждый клиент депонирует сумму со своего расчетного счета в размере лимита расчета чеком. Такое депонирование гарантирует прохождение платежа при расчете чеками.

5.3.4. Расчеты аккредитивами
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство банка, выдаваемое им по поручению клиента в пользу его контрагента по договору, по которому банк, открывший аккредитив (банк-эмитент), может произвести поставщику платеж или предоставить полномочия другому банку производить такие платежи при условии представления им документов, предусмотренных в аккредитиве, и при выполнении других условий аккредитива. Если банк-эмитент по поручению плательщика переводит средства в другой банк - банк поставщика, то для осуществления платежа при выполнении всех условий, предусмотренных в аккредитиве, в банке поставщика открывается отдельный балансовый счет № 40901 “Аккредитивы к оплате”.
Могут открываться следующие виды аккредитивов:
• покрытые (депонированные) или непокрытые (гарантированные);
• отзывные или безотзывные.
Покрытыми (депонированными) считаются аккредитивы, при открытии которых банк-эмитент перечисляет собственные средства плательщика или предоставленный ему кредит в распоряжение банка поставщика (исполняющий банк) на отдельный балансовый счет “Аккредитивы к оплате“ на весь срок действия обязательств банка-эмитента.
При установлении корреспондентских отношений между банками плательщика и поставщика непокрытый (гарантированный) аккредитив может открываться в исполняющем банке путем предоставления ему права списывать всю сумму аккредитива с ведущегося у него счета банка-эмитента. В этом случае депонирование суммы по аккредитиву происходит в банке плательщика на счете № 40901 “Аккредитивы к оплате”.
Отзывный аккредитив может быть изменен или аннулирован банком-эмитентом без предварительного согласования с поставщиком.
Безотзывный аккредитив не может быть изменен или аннулирован без согласия поставщика в пользу которого он был открыт.
Поставщик может досрочно отказаться от использования аккредитива, если это предусмотрено условиями аккредитива. Аккредитив может быть предназначен для использования только одним поставщиком. Аккредитив может быть предоставлен на срок до 15 дней. Для продления срока действия аккредитива банк-эмитент должен предоставить в банк-исполнитель заявление на продление срока действия аккредитива. Для получения средств по аккредитиву поставщик должен представить счета об отгрузке и другие документы, предусмотренные в условиях аккредитива в банк-исполнитель до истечения срока действия аккредитива. Выплаты с аккредитива наличными деньгами не допускаются.
Следует отметить, что существуют различные способы исполнения аккредитивов:
• Платеж по предъявлении
Сумма зачисляется ,как только предписанные документы представлены в банк и проверены им. В этом случае выручка немедленно оказывается в распоряжении поставщика.
• Платеж с рассрочкой
Платеж с рассрочкой начинается не сразу по представлении документов, а через определенный срок, указанный в аккредитиве. Такой аккредитив допускает для покупателя отсрочку платежа, а продавцу гарантирует получение средств в нужный момент.
Аккредитив широко применяется и в международных расчетах. Существуют различные их конструкции. Вот некоторые из них :
• Револьверный аккредитив
Это обязательство со стороны банка-эмитента возобновить аккредитив на первоначальную сумму, после того как он был использован. В аккредитиве должно быть указано, сколько раз он таким образом возобновляется и в какие промежутки времени. Револьверный аккредитив бывает кумулятивный и некумулятивный.
Кумулятивный аккредитив предполагает перенесение на следующий раз неиспользованной суммы, а некумулятивный -невозможность использования неизрасходованного остатка по окончании срока.
Револьверный аккредитив используется в случаях, когда покупатель хочет, чтобы заказанный товар поступал частями в определенном количестве и в определенные сроки (множественный договор на поставку).
• Трансферабельный аккредитив
Бенефициар, указанный в аккредитиве, имеет право инструктировать свой банк по переводу аккредитива полностью или частично другому бенефициару (если бенефициар является посредником), при этом ни поставщик, ни получатель товара не узнают друг о друге и о сумме прибыли, которую получит посредник.
• Аккредитив на взаимной основе(”back-to-back”)
Это новый аккредитив, открытый на основе уже существующего, нетрансферабального (первоначального) аккредитива в пользу другого бенефициара. В этом случае источником надежности для банка является первоначальный аккредитив. Чем больше будут отличаться друг от друга первоначальный и производный от него аккредитивы, тем более затруднительным станет выполнение сделки.
Все эти способы исполнения, виды и конструкции аккредитивов предусмотрены “Унифицированными правилами и обычаями для документарных аккредитивов”, которые используются как в международной, так и в российской практике.
Схема расчетов покрытым аккредитивом показана на Рисунке 5.9.

Рисунок 5.9 Схема расчета покрытым аккредитивом.
На рисунке использованы следующие обозначения:
1. представление покупателем заявления на аккредитив
2. списание средств с расчетного счета покупателя
3. помещение аккредитива на внебелансовый счет 90907
4. извещение банка продавца об открытии аккредитива
5. депонирование в банке продавца средств, поступивших по аккредитиву
6. извещение продавца об открытии аккредитива
7. отгрузка продукции продавцом
8. передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документов в банк продавца
9. зачисление денежных средств на расчетный счет продавца
10. извещение банка покупателя об оплате, передача реестра счетов и товарно-сопроводительных документо
11. списание аккредитива с внебалансового счета
12. передача покупателю товарно-транспортных документов, оплаченных аккредитивом
Счета бухгалтерского учета, используемые на рисунке:
30109 Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов
30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах
40702 Коммерческие предприятия и организации
40901 Аккредитивы к оплате
90907 Выставленные аккредитивы для расчетов с резидентами
99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи
Аналогичный внебалансовый учет аккредитивов ведется и в банке продавца.
Расчет непокрытым (гарантированным) аккредитивом будет характеризоваться тем, что в банке продавца не будет происходить депонирование на счете № 40901, а при выполнении условий аккредитива перечисление средств на расчетный счет получателя будет происходить с корреспондентского счета банка покупателя.

5.3.5. Расчеты с помощью векселей
Вексель - это одна из наиболее многофункциональных ценных бумаг. Он удостоверяет права, вытекающие из отношений имущественного долга. Среди его функций - функция расчетного документа при купле-продаже товаров, самостоятельного платежного средства, расчетные функции при оформлении документарных аккредитивов, функции расчетных чеков
В развитых странах вексель используется прежде всего как расчетный инструмент, и основным его назначением в момент составления является выполнение расчетных функций. В России среди промышленных и финансовых групп векселя применяются для привлечение временно свободных денежных средств, для вексельного кредитования, используются как средство платежа.
Один из простых вариантов расчета с помощью переводного векселя показан на Рисунке 5.10.

Рисунок 5.10 Схема расчетов с помощью переводного векселя.
На рисунке использованы следующие обозначения:
1. продавец поставил товар
2. покупатель акцептовал вексель в своем банке
3. покупатель передал вексель продавцу
4. продавец представил вексель к учету
5. банк учел вексель продавца
6. банк продавца предъявил вексель к оплате в установленный срок
7. банк покупателя оплатил вексель
Следует отметить, что до своего погашения вексель мог неоднократно участвовать в расчетах между различными предприятиями путем передачи его по индоссаменту.

5.3.6. Расчеты с использованием пластиковых карт
Одним из прогрессивных направлений организации безналичных расчетов является развитие платежных систем, основанных на использовании пластиковых карт. Со времени своего возникновения, к которому, по мнению ряда авторов, следует отнести 1946 год -год начала работы кредитной схемы, предложенной Джоном С. Биггинсом, а по мнению других авторов - 1949 год - год начала работы массовой платежной карточной системы Дайнерс клаб (Diners Club), развитие подобных систем прошло ряд этапов.
В настоящее время из зарубежных платежных карточных систем наибольшее развитие получили системы расчетных компаний VISA International, Europay International, American Express, Dinners Club и некоторые другие, которые обеспечивают расчеты при помощи самых известных и покупаемых в мире пластиковых карт - VISA, EuroCard/MasterCard, American Express, Dinners Club и других. Эти системы имеют международный характер и также действуют на российском рынке.
Сейчас помимо международных платежных карточных систем созданы и действуют чисто российские межбанковские платежные системы. Наибольшее распространение получили СТБ Кард (STB Card) и Юнион Кард (Union Card).
Большинство стран имеет специальное законодательство, регулирующее операции с пластиковыми карточками. Например, в Великобритании в 1974 году принят Закон о потребительском кредите, с 1968 по 1978 год в США был принят ряд законов, регулирующих этот вид деятельности. Этими законами создается необходимая правовая основа для заключения карточных соглашений и исключения злоупотреблений и ущемления прав участвующих сторон.
Магнитная полоса, расположенная на пластиковой карте позволяет записывать и считывать с нее необходимую информацию при операциях с пластиковыми картами. При этом используются специальные устройства, а способ записи и чтения аналогичен бытовому магнитофону. На магнитные карты существует много национальных и международных стандартов, но наибольшее распространение получил стандарт с трехдорожечной магнитной полосой на задней стороне карты. Первая и вторая дорожки допускают только чтение записанной при эмиссии карты. Емкость их составляет 79 и 40 символов соответственно. Третья дорожка емкостью 107 символов допускает чтение и запись в процессе обслуживания карты.
В платежных системах для повышения безопасности работы с пластиковыми картами информация, наносимая на магнитной полосе, имеет идентификационный характер, а стоимостные показатели отсутствуют. Как правило, идентифицируется держатель карты, эмитент, номер счета, дата эмиссии карты, срок действия.
Пластиковые карты с микросхемами имеют более высокую степень защиты от мошенничества и подделок. Они позволяют в памяти микросхемы надежно хранить конфиденциальную информацию, в том числе и стоимостные показатели. Структура данных на этих картах может соответствовать структуре на Рисунке 5.11. Для защиты областей данных от несанкционированного доступа предусматриваются контрольные поля, контролирующие доступ к этим данным. Существуют три типа ключей:
I-Key - ключ банка (Issuer Key),
P-Key - ключ владельца карточки - PIN-код (PIN Key)
A-Keys - ключи торговых организаций, или иных приложений (Application Key).
Использование этих ключей дает возможность доступа к чтению информации из соответствующей области или записи информации. Как правило, активизация одного ключа позволяет только читать информацию, а активизация сразу всех ключей ее и записывать.

Рисунок 5.11 Структура данных на карте с микросхемой
Существующие особенности и возможности пластиковых карт не могут не сказаться на особенностях построения и функционирования платежных систем но в общем случае развитую платежную систему составляют:
• владельцы карточек,
• банки-эмитенты карточек,
• банки-эквайеры (acquirer),
• расчетные банки,
• магазины и другие точки обслуживания,
• процессинговые компании.
При получении пластиковых карт их владельцы имеют непосредственные контакты с работниками банков-эмитентов этих карточек. Банк после проверки финансового положения и кредитоспособности своего клиента принимает решение о выдаче ему карточки. Учет операций, проводимых с помощью пластиковой карты осуществляется на специальном счете, который иногда сокращенно именуют “спецкартсчет”. Отношения между банком и владельцем карточки оформляются договором, в котором обуславливается порядок взимания комиссии, получения и оплаты процентов.
Основные операции с карточкой ее держатель совершает в магазинах (торговых предприятиях) и других пунктах, предоставляющих различные виды услуг. При этом данные торговые предприятия должны входить в платежную систему, поддерживающую расчеты с помощью такой карточки. Они должны иметь возможность получить на свои счета в банках суммы за предоставленный товар и услуги владельцам карточки. Обслуживание таких торговых предприятий осуществляют банки-эквайеры. В частном случае это может быть тот же банк-эмитент, выдавший пластиковую карту. Возможно существование в системе и третьего - расчетного банка. Он позволяет проводить расчеты между банком-эмитентом и банком-эквайром, но наличие в системе этого банка тоже не обязательно.
В общем виде платежи с использованием пластиковой карты с магнитной полосой можно описать следующим образом. Магазин, отпуская владельцу карточки товар, проверяет возможность совершения платежа с использованием этой карточки и оформляет слип с распиской клиента на соответствующую сумму. Согласно представленным слипам банк-эквайр перечисляет сумму на расчетный счет предприятия торговли и через процессинговый центр в электронной форме оформляет расчеты с банком-эмитентом. При этом может быть задействован расчетный банк. Банк-эмитент на основе электронных журналов, поступивших через процессинговый центр кредитует карточный счет владельца карточки. Банк-эмитент информирует клиента о состоянии его счета, предоставляя выписку по счету. Клиент по выписке контролирует состояние своего счета, проводя своевременное его пополнение или погашая предоставленный кредит. Более подробно описанные операции показаны на Рисунке 5.12.

Рисунок 5.12 Расчеты в платежной системе с использованием пластиковой карты с магнитной полосой
На рисунке использованы следующие обозначения:
1 - оформление и выдача карточки клиенту;
2 - предъявление карточки для оплаты покупки;
3 - запрос на авторизацию;
4 - результаты авторизации;
5 - передача товара, оказание услуги, оформление слипа;
6 - передача слипа;
7 - расчеты банка-эквайра с предприятием торговли;
8 - 13 - расчеты банка-эмитента с банком-эквайром (возможно через расчетный банк;
14 - расчеты владельца карточки с эмитентом.
Операции с пластиковой картой с микропроцессором может происходить примерно по той же схеме. Исключение составляет процесс авторизации. Он уже не требует режима on-line (непосредственной связи с процессинговым центром), а может происходить в торговой точке автономно (в режиме off line). Передача информации от предприятия торговли о совершенных операциях в процессинговый центр происходит по истечении некоторого отрезка времени, например дня (операция 3). Процессинговый центр периодически обновляет у предприятия торговли “черный список”, обеспечивающий авторизацию в режиме off line.
Учет операций с пластиковыми карточками зависит от выбранной схемы организации расчетов с использованием той или иной карточки. Известны две основные схемы расчетов: с использованием дебетной и кредитной пластиковой карточки. Дебетная пластиковая карточка обеспечивает расчеты в рамках кредитового остатка на спецкартсчете клиента. Кредитная пластиковая карточка позволяет образование дебетового остатка на спецкартсчете, т.е. предоставление клиенту своеобразного кредита.
При использовании дебетной пластиковой карточки снижаются риски банков, но сужается сфера предоставляемых услуг. Дебетные карточки выдаются клиентам, не имеющим необходимой кредитной истории или обеспечения под выдаваемые кредиты.
В качестве одного из видов обеспечения может выступать страховой депозит. Его наличие уже позволяет выдавать кредиты по пластиковой карточке в рамках суммы этого страхового депозита. Учетные схемы будут несколько отличаться в зависимости от физического или юридического лица - владельца карточки. На Рисунке 5.13 показан учет операций с рублевыми кредитными пластиковыми карточками при создании страхового депозита для физических лиц.
По новому плану счетов спецкартсчета введены в четвертом разделе “Операции с клиентами” в подразделе “Депозиты”. Они классифицированы так же, как и другие депозитные счета:
410 Депозиты Минфина России
411. Депозиты финансовых органов субъектов Российской Федерации и местных органов власти
412 Депозиты государственных внебюджетных фондов Российской Федерации
413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и местных органов власти
414 Депозиты финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности
415 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной собственности
416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности
417 Депозиты финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
418 Депозиты коммерческих предприятий и организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности
420 Депозиты негосударственных финансовых организаций
421 Депозиты негосударственных коммерческих предприятий и организаций
422 Депозиты негосударственных некоммерческих организаций
423 Депозиты физических лиц
425 Депозиты юридических лиц-нерезидентов
426 Депозиты физических лиц-нерезидентов
По каждому перечисленному счету первого порядка введен специальный счет второго порядка под номером восемь и с указанием “для расчетов с использованием банковских карт”. В названии счета словосочетание “пластиковых карт” была заменено на словосочетание “банковских карт” указаниями ЦБ РФ от 11.12.97 N 62-У.

Рисунок 5.13 Операции с пластиковыми карточками (физические лица)
На рисунке использованы следующие обозначения:
1. Внесение средств
1.1. Внесение наличными на текущий счет
1.2. Внесение или увеличение страхового депозита наличными
1.3. Внесение на текущий счет из другого банка по безналичному расчету
1.4. Внесение или увеличение страхового депозита из другого банка
по безналичному расчету
2. Оплата по карточке
2.1. Расчет с торговой организацией
2.2. Занесение суммы на счет торговой организации со спецкартсчета (СКС)
3. Открытие дебиторской задолженности (при нехватке средств на
текущем счете
4. Погашение дебиторской задолженности
4.1. За счет СКС
4.2. За счет страхового депозита
5. Взыскание процентов за пользование кредитом и других комиссий
6. Начисление процентов по страховым депозитам
7. Безналичный перевод средств (в т.ч. при закрытии СКС)
Счета бухгалтерского учета, используемые на рисунке:
20202 Касса кредитных организаций
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
42306 Депозиты физических лиц на срок от 1 года до 3 лет
42308 Депозиты физических лиц для расчетов с использованием банковских карт
45502 Потребительские кредиты, предоставленные физическим лицам на срок до 30 дней
60323 Расчеты с прочими дебиторами
701 Доходы
702 Расходы

5.4. Межбанковские расчеты
Безналичные расчеты могут быть организованы как между клиентами одного банка, так и между клиентами разных банков. Формы и используемые документы могут быть одни и те же, но при расчетах между клиентами разных банков возникают еще проблемы межбанковского взаимодействия. В настоящее время в России не существует единой налаженной сети межбанковских расчетов. Вместо этого параллельно действуют несколько различных систем проведения платежей между кредитными учреждениями - как общероссийских, охватывающих всех участников расчетных операций, так и локальных, в которые входят только некоторые из них.
Эти системы можно классифицировать следующим образом:
• Расчеты через учреждения Центрального банка России, его расчетно-кассовые центры (РКЦ). В свою очередь, к ним относятся:

o расчеты через начальные и ответные обороты учреждений Банка России;
o внутри- и межрегиональные электронные платежи;
o внутрирегиональный зачет (клиринг) между кредитными учреждениями, обслуживающимися одним региональным центром информатизации (РЦИ).
• Прямые корреспондентские отношения между коммерческими банками.
• Расчеты через независимые (негосударственные) клиринговые палаты.
Отсюда видно, что организация безналичных расчетов осуществляется либо по централизованной, либо по децентрализованной схеме. Децентрализованные корреспондентские отношения со счетами "Лоро - Ностро" коммерческие банки используют для прямых расчетов с постоянными корреспондентами по операциям клиентов, имеющих, как правило, стабильные связи.
Под внутрирегиональнми расчетами понимаются межбанковские расчеты, выполняемые между их участниками, расположенными на территории одной республики, края, области а под межрегиональными расчетами понимаются межбанковские расчеты, выполняемые между их участниками, расположенными на территориях различных республик, краев, областей.
Система централизованных межбанковских расчетов организуется Центральным банком, так как расчетные операции по переводу денежных средств между банками посредством корреспондентских счетов, открываемых в структурных подразделениях Центрального банка. По корреспондентским счетам балансового счета №30101 “Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России” открываются отдельные лицевые счета каждому коммерческому банку. Все банки производят операции в пределах кредитового сальдо на корреспондентском счете, т.е. за счет финансовых средств, реально существующих в момент совершения расчетной операции.
Банк России еще в 1992 г. приступил к реформированию системы безналичных расчетов и методов их осуществления, планируя создание к началу следующего столетия единой автоматизированной системы межбанковских расчетов, работающей преимущественно в режиме реального времени, причем предполагается, что наряду с государственной системой расчетов будут функционировать негосударственные расчетные и клиринговые палаты, в первую очередь обслуживающие операции на финансовых и товарных рынках.
Все эти направления нашли отражение в “Стратегии развития платежной системы России”, утвержденной Советом директоров Банка России 1.04.1996 г. В документе констатируется, что платежная система развивалась путем внедрения новых форм расчетов и совершенствования банковских технологий, осуществления экспериментальных проектов по электронным платежам.
Рассмотрим несколько подробнее особенности функционирования расчетно-платежной системы Российской Федерации.

5.4.1. Расчеты путем начальных и ответных оборотов через систему РКЦ
До реорганизации банковской системы в 1988 г. расчеты между учреждениями банков производились через систему межфилиальных оборотов (МФО) одного банка - Госбанка СССР. Перевод денежных средств осуществлялся на основании расчетных документов клиентов из одного учреждения Госбанка СССР в другое. Правильность сделанных переводных операций проверялась кустовыми вычислительными центрами, контролировавшими расчеты, произведенные между учреждениями Госбанка одного куста, а расчеты между учреждениями Госбанка СССР разных кустов контролировались Главным вычислительным центром Госбанка СССР. Так как Внешторгбанк входил в систему Госбанка СССР, то через систему МФО Госбанка СССР проводились расчеты Внешторгбанка СССР и его учреждений.
Руководство расчетами в народном хозяйстве осуществлялось из единого центра - Госбанка СССР, действовала единая методология, которой строго следовали все учреждения Госбанка СССР.
Данная система расчетов действовала с 1933 года. При этом денежные средства переводились из одного учреждения Госбанка СССР в другое на основе расчетных документов клиентов, а учет взаимных требований и обязательств учреждений Госбанка происходил на одном балансе вышестоящего (областного, республиканского и союзного) звена.
Приняв за основу и совершенствую эту систему расчетов Банком России была создана широкая сеть РКЦ - около 1500. Они функционируют в крупных городах, где есть вычислительные центры, а также в небольших городах и районных центрах. Созданы и межрайонные РКЦ (головные РКЦ-ГРКЦ).
Если расчеты осуществляются через РКЦ, то они представляют собой прямые переводы всех причитающихся денежных средств с корреспондентских счетов одних банков на счета других банков.
Банк, получая расчетные документы своего клиента, заносит его в сводный реестр, который вместе с расчетными документами клиентов направляются в РКЦ по месту нахождения плательщика.
Эти средства затем перечисляются в РКЦ по месту нахождения получателя средств, зачисляются на корсчет банка и после этого на счет получателя средств.
Корреспондентские счета открываются в РКЦ по месту нахождения коммерческих банков на основании заявлений этих банков, образцов подписей и печати. Корреспондентские отношения между коммерческими банками и РКЦ оформляются соответствующими договорами.
Расчеты между самими коммерческими банками отражаются по их корсчетам, открытым в РКЦ. Расчеты же между последними по операциям коммерческих банков, а также по их собственным операциям осуществляются через счета начальных и ответных оборотов между учреждениями Банка России. Коммерческим банкам такие счета не открываются. На этих счетах отражаются операции по перечислению (взысканию) платежей (задолженности) на счета получателей средств (плательщиков), обслуживаемых в других РКЦ. Контроль и квитовка оборотов осуществляется в ранее действовавшем порядке и осуществляется с использованием счетов сквитованных и несквитованных ответных расчетов.
Средством расчетов между учреждениями Банка России являются авизо. Они составляются и отправляются РКЦ (в исключительных случаях банками) в адрес другого РКЦ для завершения расчетной операции. РКЦ, начавший операции по расчетам (начальный провод), условно называется филиалом "А", а принявший авизо к ответному проводу - филиалом "Б". В тексте авизо указываются 9-разрядные банковские идентификационные коды (БИК) - номера коммерческих банков, что позволяет идентифицировать участников расчетов. В процессе осуществления расчетных операций должны обеспечиваться синхронность и тесная взаимосвязь в проведении соответствующих сумм по балансам коммерческих банков и обслуживающих их РКЦ, поскольку они являются своего рода банками по отношению к первым. Данный принцип имеет отношение прежде всего к РКЦ, принявшим авизо к ответным корреспондентским операциям, так называемым филиалам "Б". Средства зачисляются банками на счета своих клиентов при условии проведения соответствующих операций по их корреспондентским счетам в обслуживающих РКЦ, что ежедневно подтверждается выписками последних по этим счетам.
Порядок взаимных расчетов между учреждениями Банка России и используемые при этом основные проводки по счетам бухгалтерского учета отражены на Рисунке 5.14.

Рисунок 5.14. Взаимные расчеты с участием учреждений Банка России
На рисунке использованы следующие обозначения:
ПП - платежные поручения
А1, А2, А3 - первый, второй и третий экземпляры авизо
В - выписка из лицевого счета
Т - табуляграммы
З – запрос
1. Проводка в банке "А" по платежному поручению
2. Начальный оборот по кредитовым авизо
3. Ответный оборот по кредитовым авизо
3.1. Лицевой счет найден
3.2. Лицевой счет не найден
4. Проводка в банке "Б" по платежному поручению
5. Квитовка ответных расчетов
5.1. На суму сквитованных кредитовых авизо
5.2. На сумму не квитующихся кредитовых авизо
5.3. На сумму уточненных по запросу авизо
На рисунке использованы следующие балансовые счета:
30101 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30701 Начальные обороты по кредитовым авизо текущего года
30703 Начальные обороты по кредитовым авизо прошлого года
30706 Ответные обороты по кредитовым авизо текущего года
30708 Ответные обороты по кредитовым авизо прошлого года
30802 Сквитованные ответные обороты по кредитовым авизо текущего года
30804 Сквитованные ответные обороты по кредитовым авизо прошлого года
30805 Не квитующиеся по выпискам информационно-вычислительных подразделений ЦБ РФ суммы по кредитовым авизо за текущий год
30807 Не квитующиеся по выпискам информационно-вычислительных подразделений ЦБ РФ суммы по кредитовым авизо за прошлый год
30811 Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения
407 Счета негосударственных предприятий
Ежегодно исходящие остатки на 1 января по счетам начальных оборотов, ответных оборотов, сквитованных ответных оборотов и неквитующихся сумм по авизо текущего года переносятся без бухгалтерских проводок при составлении баланса за первый рабочий день нового года на соответствующие счета прошлого года. Для упрощения схемы эти переносы на рисунке стрелками не показаны.

5.4.2. Электронная система межбанковских расчетов
В настоящее время проблемы создания и развития платежной системы России решаются, как известно, путем осуществления различных мер. Постоянно проводятся эксперименты по совершению внутри- и межрегиональных электронных платежей; разработке единой телекоммуникационной сети; внедрению целостной системы защиты информации; повышению эффективности переводов крупных сумм платежей; развитию системы электронного межбанковского клиринга, частного клиринга.
С целью существенного сокращения времени межбанковских расчетных операций, повышения их надежности и качества, в системе ЦБ РФ вводятся наряду с существующими почтовым и телеграфным расчетами внутри- и межрегиональные электронные платежи, как дополнительный вид межбанковских расчетов.
С точки зрения автоматизации межбанковских расчетов для систем с распределенной обработкой информации необходимо выделить следующие задачи:
• организация обмена данными между РКЦ и коммерческими банками,
• организация одногородних (внутри РКЦ) расчетов,
• организация электронных расчетов в регионе,
• организация межрегиональных электронных расчетов.
Общая схема взаимодействия коммерческих банков, РКЦ и ГРКЦ в процессе межбанковских расчетов при реализации электронных платежей дополняется специальными подразделениями электронной системы межбанковских расчетов: Главным центром информатизации, Межрегиональными и Региональными центрами информатизации. Условно расчетная система ЦБ РФ отражена на Рисунке 5.15. Существующую в нашей стране расчетную систему можно представить в виде иерархической структуры, которая включает в себя различных участников, использующих платежные средства.
На самом нижнем уровне иерархии находятся клиенты коммерческих банков (юридические и физические лица), имеющие счета в этих банках и осуществляющие расчеты между собой. Посредниками между клиентами выступают коммерческие банки, стоящие на втором уровне иерархической схемы, и расчетно-кассовые центры (РКЦ) ЦБ РФ, стоящие на верхних уровнях этой схемы. Не будучи подвержен опасности банкротства, ЦБ РФ выступает в этой структуре гарантом устойчивости всей платежной системы.
Расчетная система ЦБ РФ также построена по иерархическому принципу.

Рисунок 5.15 Структура расчетной системы
На вершине этой иерархии находятся Главный центр информатизации (ГЦИ) ЦБ РФ, а также Региональные центры информатизации (РЦИ), Межрегиональный центр информатизации (МЦИ), на которые замыкаются Главные расчетно-кассовые центры (ГРКЦ), созданные при Главных управлениях ЦБ РФ всех регионов страны. На каждый ГРКЦ замыкаются районные РКЦ. В некоторых регионах могут создаваться также и межрайонные (кустовые) РКЦ. На нижнем уровне иерархической схемы находятся коммерческие банки (КБ).
При существующей децентрализованной расчетной системе обработка банковской информации распределена по различным уровням управления (КБ, РКЦ, ГРКЦ, ГЦИ), причем на каждом уровне интегрируется только та часть информации, которая необходима для принятия управленческих решений на данном уровне. Остальная информация передается на другой (вышестоящий) уровень взаимодействия.
Таким образом, можно выделить следующие виды расчетов:
• внутрирегиональные (через несколько РКЦ и в пределах одного ГРКЦ);
• межрегиональные (через несколько ГРКЦ);
• межгосударственные (через ГЦИ).
Значительная доля расчетов между коммерческими банками (их клиентами) приходится на нижние уровни расчетной системы ЦБ РФ. Особенно это характерно для ГРКЦ, поскольку объем внутрирегиональных расчетов составляет по статистике 80-90 процентов от общего числа платежей (и примерно столько же по суммам платежей).
Межгосударственные расчеты между банками России и других стран осуществляются, главным образом, через открываемые друг у друга корреспондентские счета Центральных (национальных) банков государств.
Проведение межгосударственных расчетов и ведение корреспондентских счетов национальных банков других государств возложено на Главный центр информатизации (ГЦИ) ЦБ РФ.
Под межрегиональными расчетами понимаются межбанковские расчеты, выполняемые между их участниками, расположенными на территориях различных республик, краев, областей. Под внутрирегиональнми расчетами понимаются межбанковские расчеты, выполняемые между их участниками, расположенными на территории одной республики, края, области.
Внедрение системы межрегиональных электронных расчетов уже позволило сократить время прохождения платежей между отдельными регионами с 10-12 дней до 1-2 дней.
В настоящее время основные усилия Банка России, работающего в сотрудничестве с Федеральным агентством правительственной связи и информации, направлены на создание единой телекоммуникационной банковской сети.
Для увеличения возможностей региональных и межрегиональных сетей создается спутниковый сегмент - система связи "Банкир", которая позволит обеспечить проведение электронных и других видов платежей, а также передачу сообщений с указаниями по принципу связи "каждый с каждым".
Для учета электронных платежей в Плане счетов бухгалтерского учета в Центральном банке Российской Федерации (Банке России) открывается счет первого порядка № 309 “Расчеты по электронным платежам”, который имеет в своем составе следующие балансовые счета второго порядка:
30901 Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам -кредитовые суммы
30902 Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам -дебетовые суммы
30903 Расчеты по межрегиональным электронным платежам -кредитовые суммы
30904 Расчеты по межрегиональным электронным платежам -дебетовые суммы
30905 Кредитовые суммы по внутрирегиональным элктронным платежам, ожидающие подтверждения
30906 Кредитовые суммы по межрегиональным электронным платежам, ожидающие подтверждения
Для более тщательной выверки и ежемесячного закрытия электронных расчетов по региону в каждом РКЦ региона открываются балансовые счета прошлого и текущего месяца отдельно по типам электронных документов (начальные и ответные).
Таким образом в балансе районного РКЦ будет открыто следующие виды лицевых счетов:
• начальные неподтвержденные четного месяца,
• начальные подтвержденные четного месяца,
• ответные документы четного месяца,
• начальные неподтвержденные нечетного месяца,
• начальные подтвержденные нечетного месяца,
• ответные документы нечетного месяца.
Такая схема позволит раздельно квитовать электронные расчеты прошлого и текущего месяцев, осуществлять выверку картотек начальных и ответных электронных документов также раздельно по месяцам, и легко производить закрытие счетов электронных расчетов по прошлому месяцу.
Электронный платежный документ представляет собой электронный образ платежного поручения, в рамках существующей технологии расчетов, учитывающей особенности прохождения электронного платежа.
Электронный платежный документ (бумажная копия) изготовляется и оформляется учреждением ЦБ РФ - получателем электронного платежа и является официальным документом на основании которого производится зачисление средств на счет получателя.
Особенности организации и учета межрегиональных и внутрирегиональных электронных расчетов отражены на Рисунке 5.16 и Рисунке 5.17.

Рисунок 5.16 Внутрирегиональные электронные расчеты
Внутрирегиональные расчеты:
1.Проводка в банке "А" по платежному поручению.
2.Передача электронного образа платежного документа из коммерческого банка “А”.
3.Начальный провод:

• 3.1.Прием электронных документов к проводу и проводка по счетам в РКЦ;
3.2.Помещение электронных документов в картотеку начальных электронных документов .
3.3. Передача пачки начальных электронных документов в ГРКЦ;
4. Ответный провод документов:

• 4.1. Прием электронных документов и проводка по счетам в ГРКЦ;
4.2. Прием электронных документов из ГРКЦ и их контроль;
4.3.Проводка электронных документов по балансовым счетам в РКЦ при обнаружении адресата;
4.4.Проводка электронных документов по балансовым счетам в РКЦ при отсутствии адресата;
4.5.Помещение электронных документов в картотеку принятых (ответных) электронных документов.
5. Подтверждение начального провода:

• 5.1.Передача подтверждения между РКЦ и ГРКЦ о приеме ответных электронных документов за день;
5.2. Проводка подтверждений по балансовым счетам в ГРКЦ;
5.3.Передача подтверждения между ГРКЦ и РКЦ о приеме ответных электронных документов;
5.4. Проводка подтверждений по балансовым счетам в РКЦ;
5.5. Перемещение сквитованных электронных документов в картотеку подтвержденных электронных документов;
6.Передача электронного образа платежного документа в коммерческий банк “Б”.
7. Проводка в банке "Б" по платежному поручению

Рисунок 5.17 Межрегиональные электронные расчеты
Межрегиональные расчеты
На уровне коммерческих банков и РКЦ межрегиональные расчеты проходят по схеме внутрирегиональных. На уровне ГРКЦ выполняются следующие операции:
В ГРКЦ “А”:

• 4.1. Прием электронных документов от РКЦ “А” и проводка по счетам;
4.А. Передача электронных документов из ГРКЦ “А” в ГРКЦ “Б”;
5.А. Проводка подтверждений по балансовым счетам;
В ГРКЦ “А”:

• 4.1. Прием электронных документов от ГРКЦ “А” и проводка по счетам;
5.2. Проводка подтверждений по балансовым счетам;
5.Б. Передача подтверждений из ГРКЦ “А” в ГРКЦ “Б”;
На рисунках использованы следующие балансовые счета:
30101 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России
30811 Кредитовые суммы, перечисленные по взаимным расчетам до выяснения
30901 Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - кредитовые суммы
30902 Расчеты по внутрирегиональным электронным платежам - дебетовые суммы
30903 Расчеты по межрегиональным электронным платежам -кредитовые суммы
30904 Расчеты по межрегиональным электронным платежам -дебетовые суммы
30905 Кредитовые суммы по внутрирегиональным электронным платежам, ожидающие подтверждения
30906 Кредитовые суммы по межрегиональным электронным платежам, ожидающие подтверждения
407 Счета негосударственных предприятий
Закрытие счетов электронных расчетов прошлого месяца выполняется ежемесячно. При этом контролируется остаток по счетам электронных платежей, ожидающих подтверждения, прошлого месяца на ноль и отсутствие неподтвержденных электронных документов прошлого месяца в картотеке отправленных документов. При выполнении этих условий осуществляется закрытие электронных счетов подтвержденных начальных и ответных электронных документов в корреспонденции со счетами начального оборота по авизо текущего года. Электронные документы из картотек подтвержденных начальных и ответных документов прошлого месяца переносятся в архив.

5.4.3. Клиринговые расчеты
Межбанковские расчеты, как правило, совершаются в порядке прямых переводов всех причитающихся денежных средств с одних корсчетов на другие. Но в отечественную практику внедряется и иная форма проведения этих расчетов – клиринга, основанного на зачете взаимных требований между банками с погашением лишь конечного сальдо по их счетам в РКЦ. Таким образом клиринг – это осуществление платежей путем взаимозачета обязательств и требований банков.
Возможность применения клиринга при осуществлении межбанковских расчетов базируется на том, что каждый банк одновременно или попеременно выступает как получатель и плательщик денег. Как у получателя у него возникают долговые требования, а как у плательщика - долговые обязательства. В процессе клиринга происходит зачет долгов. Долговые обязательства погашаются долговыми требованиями. При этом реальные деньги не участвуют, а присутствуют только идеально как счетные деньги, что высвобождает средства, занятые обслуживанием денежного оборота, и обеспечивает экономию кредитных ресурсов банка.
Клиринговые расчеты можно организовать между двумя банками, когда долговое требование первого является долговым обязательством второго и наоборот. При этом погашаются взаимные долги. Но наибольшей результативности клиринг достигает при большом количестве участников. При этом необходимо, чтобы клиринговый центр учитывал все долговые требования каждого участника по отношению к другим участникам клиринга и обязательства перед ними с последующим их погашением, как отрицательных и положительных величин.
Клиринг может быть организован как через крупнейшие коммерческие банки, так и клиринговые палаты. Он может успешно использоваться и для обработки платежной информации внутри одного или нескольких банков, имеющих большое количество филиалов, обрабатывая потоки денежных средств между его подразделениями.
На территории Российской Федерации в настоящее время работает ряд небанковских кредитных организаций (клиринговых палат). Среди них:
“Московская Расчетная Палата” (РЦ МРП), г. Москва;
“Центральная расчетная палата” (АО ЦРП), Моск. Область;
“Северная Клиринговая Палата” (СКП), г. Архангельск;
“Банковские Информационные Технологии” (БИТ), г. Тула;
“Уральская расчетная палата”, г. Екатеринбург;
“Межбанковский Расчетный Центр” (МРЦ); г. Владивосток.
Отличительной особенностью клиринговых палат перед обычными банками является наличие специальной лицензии Центрального Банка России, которая дает им право производить клиринговые операции между различными банками, но запрещает заниматься кредитованием.
Прием и передача платежных документов клиринговой палатой осуществляется в электронной форме в соответствии с действующим законодательством, нормативными документами ЦБ РФ, положением о клиринге и договором с Участниками, определяющим процедуры использования электронной цифровой подписи.
Банки открывают в клиринговых палатах свои счета, на которые переводят часть своих средств. В свою очередь клиринговые палаты открывают свои корреспондентские счета в Центральном банке. Банки - участники клиринговых расчетов создают в клиринговой палате страховой фонд для непрерывного осуществления взаимных расчетов между собой.
За счет средств указанного фонда клиринговые палаты имеют право в случае образования дебетового сальдо у данного банка выдать ему краткосрочный кредит. На основе взаимозачета кредитовых и дебетовых оборотов ежедневно вносятся соответствующие изменения в баланс каждого банка-участника. Информация об изменениях остатков средств по итогам работы за день поступает в РКЦ Центрального банка, а сведения по счетам передаются банкам участникам.
Могут быть и другие варианты, так, например, РЦ "Московская Расчетная Палата" работает как с предварительно депонированными денежными средствами на счетах банков-участников, так и без предварительного депонирования, при этом московские банки, работая без предварительного депонирования, получают значительную экономию денежных средств при проведение платежей через Расчетный Центр.
Система организации клиринговых расчетов зависит от многих факторов, в том числе от количества региональных банков-участников, распределения потоков платежных документов и денежных сумм, графика работы банков в разных регионах и пр.
Дальнейшее внедрение и развитие межбанковского клиринга в России должно идти по пути широкого применения электронных денежных расчетов, дальнейшей автоматизации и компьютеризации банковской деятельности.
Вопросы для самопроверки
1. Что понимается под безналичными расчетами?
2. Каковы основные принципы безналичных расчетов?
3. В каком порядке оплачиваются платежные документы при отсутствии средств на счете по мере их поступления?
4. Каковы формы безналичных расчетов?
5. Какие расчетные документы используются при безналичных расчетах?
6. Какую информацию должны содержать расчетные документы?
7. Каков порядок расчетов платежным поручением?
8. Каков порядок расчетов платежным требованием-поручением?
9. Каков порядок расчетов чеком ?
10. Каков порядок расчетов аккредитивом?
11. Какова структура данных на карте с микросхемой?
12. Каковы компоненты карточных платежных систем?
13. Как организованы расчеты в карточной платежной системе?
14. Как ведется учет операций с пластиковыми картами?
15. Каковы основные системы межбанковских расчетов?
16. Как организованы и учитываются расчеты через межфилиальные обороты РКЦ?
17. Какова структура расчетной системы ЦБ РФ?
18. Как организуются и учитываются внутрирегиональные электронные расчеты?
19. Как организуются и учитываются межрегиональные электронные расчеты?
20. Каковы особенности клиринговых расчетов?


Скачиваний: 2
Просмотров: 6
Скачать реферат Заказать реферат