Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Впервые ЕНВД был введен в действие в Российской Федерации в 1998г. и носил преимущественно фискальный характер, поскольку позволял взыскать налог с тех видов деятельности, где затруднен контроль фактически полученных доходов

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

1. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Изменения с 2013г. в порядке определения перечня налогоплательщиков

Впервые ЕНВД был введен в действие в Российской Федерации в 1998г. и носил преимущественно фискальный характер, поскольку позволял взыскать налог с тех видов деятельности, где затруднен контроль фактически полученных доходов. Со временем эта система налогообложения стала довольно востребованной среди предпринимателей вследствие простоты расчета и невысокой степени налогового бремени [3, с.65].
При исчислении и уплате ЕНВД размер реально полученного дохода значения не имеет, налогоплательщики руководствуются размером вмененного им дохода, который установлен Налоговым кодексом РФ.
Обычная коммерческая организация может по собственному желанию перейти на уплату ЕНВД по какому-либо отдельному виду деятельности, если одновременно выполняются следующие условия (п. п. 2.1, 2.2 ст. 346.26, п. 1 ст. 346.28 НК РФ) [1]:
 вид деятельности ведется на территории, где в отношении него введен ЕНВД;
 эта деятельность ведется не в рамках договора простого товарищества и не в рамках договора доверительного управления;
 организация не является крупнейшим налогоплательщиком;
 доля всех участников-организаций в ее уставном капитале в совокупности не превышает 25%;
 средняя численность ее работников за предыдущий год не превышает 100 человек (Письмо Минфина от 07.04.2016 N 03-11-06/3/19830).
Виды деятельности, по которым возможно применение ЕНВД, следующие [1].
1. Бытовые услуги, указанные в ОКУН и оказываемые исключительно физическим лицам.
2. Ветеринарные услуги
3. Услуги по ремонту, техобслуживанию, техосмотру и мойке автотранспорта. Нельзя уплачивать ЕНВД по услугам по заправке, а также гарантийному ремонту и обслуживанию транспортных средств.
4. Услуги платных автостоянок (кроме штрафных)
5. Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов, если организация владеет не более чем 20 транспортными средствами, предназначенными для этих целей. При этом в общее количество транспортных средств:
 включаются транспортные средства, находящиеся в собственности, а также арендованные (взятые в лизинг);
 не включаются транспортные средства, переданные в аренду третьим лицам.
6. Розничная торговля.
7. Услуги общепита, оказываемые:
 через кафе, рестораны, столовые и им подобные объекты, площадь зала обслуживания посетителей в каждом из которых не превышает 150 кв. м;
 через объекты, не имеющие зала обслуживания посетителей (киоски, палатки и т.п.)
8. Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (щитов, стендов, строительных перетяжек и т.п.).
9. Размещение рекламы на внешних и внутренних поверхностях транспортных средств
10. Услуги по временному размещению и проживанию физлиц в объектах, в каждом из которых общая площадь помещений для временного размещения и проживания (квартир, комнат, гостиничных номеров и т.п.) составляет не более 500 кв. м.
11. Сдача в аренду (субаренду):
 торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов;
 объектов нестационарной торговой сети (кроме автозаправочных и автогазозаправочных станций;
 объектов общепита, не имеющих зала обслуживания посетителей.
12. Сдача в аренду земельных участков для размещения:
 объектов торговли (кроме автозаправочных и автогазозаправочных станций;
 объектов общепита.
С 1 января 2013 года переход на уплату единого налога осуществляется добровольно. Для перехода на ЕНВД надо подать в ИФНС заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД. Это надо сделать в течение первых пяти рабочих дней со дня начала применения этого спецрежима (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Упрощенцы же могут перейти на ЕНВД только с нового года, подав заявление о постановке на учет в качестве плательщика ЕНВД в течение первых пяти рабочих дней года, с которого они будут применять ЕНВД (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) [1].
Заявление подавать в ИФНС, если налогоплательщик хочет платить ЕНВД по любому из следующих видов деятельности (п. 2 ст. 346.28 НК РФ):
 развозная или разносная розничная торговля;
 размещение рекламы на транспортных средствах;
 оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.
Во всех остальных случаях заявление надо подавать в ИФНС по месту ведения вмененной деятельности. В течение пяти рабочих дней со дня получения от налогоплательщика заявления ИФНС выдаст уведомление о постановке на учет (п. 3 ст. 346.28 НК РФ).
Для расчета ЕНВД надо определить за каждый месяц квартала четыре показателя: базовую доходность, физический показатель по вмененному виду деятельности, коэффициенты К1 и К2.
Расчет ЕНВД производится по следующей формуле [8]:
ЕНВД= (Налоговая база * Ставка налога) - Страховые Взносы
Ставка платежа: 15 % от величины вмененного дохода.
Налоговая база — это величина вмененного дохода.
Налоговая база = Вмененный доход = Базовая доходность * Физический показатель
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).
В таблице 1 приведен данный показатель за 2010- 2015 гг.
Таблица 1 - Коэффициент-дефлятор за 2010-2015 гг. [8]
Период, на который установлен коэффициент-дефлятор Размер коэффициента-дефлятора Размер фиксированного авансового платежа *
(руб.)
2016 1,514 1200
2015 1,307 1200
2014 1,216 1000

Размер фиксированных авансовых платежей подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год, а также на региональный коэффициент, устанавливаемый на соответствующий календарный год законом субъекта Российской Федерации. В случае, если региональный коэффициент на очередной календарный год законом субъекта Российской Федерации не установлен, его значение принимается равным 1.
Исчислять и уплачивать ЕНВД надо по итогам каждого квартала по каждой ИФНС, в которой состоит налогоплательщик на учете в качестве плательщика ЕНВД (ст. 346.30, п. 1 ст. 346.32 НК РФ). В каждую такую ИФНС надо представлять и декларацию по ЕНВД (Письмо ФНС от 09.06.2016 N СД-4-3/10327@ (п. 1)). Если есть обособленные подразделения (ОП), по которым налогоплательщик не подавал отдельных заявлений о постановке на учет, отдельно рассчитывать по ним налог и представлять декларации не надо (Письма Минфина от 17.01.2014 N 03-11-11/1348, от 23.05.2013 N 03-11-06/3/18486).
Расчет суммы ЕНВД производится в разделе 2 декларации по ЕНВД. В разделе 2 указываются данные об одном облагаемом ЕНВД виде деятельности, ведущемся на территории с одним кодом ОКТМО (п. 5.1 Порядка заполнения декларации по ЕНВД). То есть отдельные разделе 2 надо заполнить [8]:
 если ведется несколько видов деятельности на территории с одним ОКТМО - по каждому виду деятельности;
 если ведется один вид деятельности на территориях с разными ОКТМО - по каждому коду ОКТМО.
Узнать код ОКТМО можно с помощью сервиса «Узнай ОКТМО», размещенного на сайте ФНС [8].
Заполнять отдельные разделы 2 по нескольким ОП, ведущим один вид деятельности на территории с одним ОКТМО, не надо (Письмо Минфина от 22.07.2013 № 03-11-11/28613).
Уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 Налогового Кодекса.

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 03.07.2016) // Собрание законодательства РФ. - 07.08.2000. - № 32. - Ст. 346.26
2. Карпенко, С.В., Силина Т.А., Ордынская М.Е. Сравнительная оценка налоговой нагрузки при применении единого налога на вмененный доход и патентной системы налогообложения // Вестник АГУ. – 2015. – Выпуск 1 (155). – С. 201-212.
3. Косов, М.Е. Налогообложение физических лиц : учеб. пособие для вузов по специальности 080107 «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, И.В. Осокина. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 365 с.
4. Налоги и налогообложение / Под ред. Л. В. Поповой, И.А. Дрожжиной, Б.Г. Маслова. - М.: Дело и Сервис, 2015. - 271 с.
5. Налогообложение : планирование, анализ, контроль : учеб. пособие для студентов по специальности «Налоги и налогообложение» / под ред. Л.Е. Голищевой. - М.:КНОРУС, 2014. - 271с.
6. Скрипниченко, В.А.Налоги и налогообложение: учеб. пособие для вузов / В. А. Скрипниченко. - СПб.: Питер: БИНФА, 2014. - 463 с.
7. Шахов, С.А. Налоговые риски индивидуальных предпринимателей при замене ЕНВД патентной системой // Российское предпринимательство. – 2013. – № 5 (227). – С. 140-148.
8. Официальный сайт Федеральной налоговой службы [Электронный документ] // Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn32/ - дата обращения: 27.10.2016г.


Скачиваний: 1
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат