Бухгалтерское дело

Должностная инструкция — это правовой акт, издаваемый в целях регламентации организационно-правового положения работника, его обязанностей, прав и ответственности и обеспечивающий условия для его эффективной работы в организации.

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

Содержание.
1. Должностные инструкции: содержание и значение…………………2.

2. Разработка учетной политики…………………………………………13.

3. Задача……………………………………………………………………24.

4. Список литературы……………………………………………………..28.

1. Должностные инструкции: содержание и значение.

Должностная инструкция - это правовой акт, издаваемый в целях регламентации организационно-правового положения работника, его обязанностей, прав и ответственности и обеспечивающий условия для его эффективной работы в организации.
Форма должностной инструкции зародилась в Советском Союзе. В те времена наличие этой бумаги у всех работников предприятий было правилом, которое нельзя было нарушать. Их составлением занимались специальные отделы при заводах и организациях. Времена изменились, и этот документ потерял ту актуальность, которую имел в застойные времена. И теперь формы инструкций передают из рук в руки или скачивают из Интернета.
Должностная инструкция не упоминается в ТК РФ, поскольку она является актом применения нормы права, а не нормативным правовым актом.
В то же время организация может принять одну должностную инструкцию для ряда должностей, и тогда она станет нормативным правовым актом, так как любой работник, занявший должность, будет работать на основании этой должностной инструкции. Обычно должностная инструкция принимается не только на конкретную должность или выполняемую работу, но и на конкретного человека, т.е. она индивидуализирована.
Должностная инструкция является инструментом организации труда в ее правовой форме, так как должностная инструкция позволяет создать эффективную организацию трудовых отношений и затрагивает интересы всех работающих и работодателей. Было бы целесообразно ввести в ТК РФ ряд норм, регулирующих составление, содержание, принятие, изменение и отмену должностных инструкций.
Во многих организациях кроме трудового договора принимается два правовых акта, определяющих организационно-правовое положение работника: описание рабочего места и должностная инструкция. В описании рабочего места закрепляется место работника в организации труда или более конкретно требование рабочего места к работнику. Работник в современной организации труда может рассматриваться как организационная единица.
Организацию труда можно рассматривать как совокупность различных отношений: организационных, экономических, правовых, этических, технических, технологических и т.д. Работник участвует во всех видах отношений, а его положение в них определяется разными документами, в том числе и должностными инструкциями.
Должностная инструкция определяет положение работника в правовых отношениях. Запись правовых отношений делается с помощью следующих юридических категорий или записывается юридическим языком с помощью следующих основных правовых понятий: а) обязанности; б) права; в) ответственность в правовых отношениях.
В настоящее время сложился традиционный подход к составлению должностной инструкции, согласно которому должностная инструкция состоит из 5 разделов.
В разд. I "Общие положения" приводятся:
- область деятельности работника с указанием категории должности, определяемой в соответствии с Общероссийским классификатором, - руководитель, специалист, технический исполнитель;
- порядок назначения и освобождения от должности;
- порядок замещения во время его отсутствия;
- квалификационные требования;
- подчиненность работника;
- перечень нормативных документов, которыми должен руководствоваться работник в своей деятельности.
В разд. II "Функции работника" перечисляются основные направления деятельности работника.
В разд. III "Должностные обязанности работника" определены конкретные виды работ, выполняемые работником.
В разд. IV "Права работника" закрепляются полномочия, необходимые работнику для выполнения возложенных на него обязанностей.
Раздел V "Ответственность работника" регламентирует персональную ответственность работника.
По этой схеме и близкой к ней строятся множество методик, правил, должностных инструкций.
Должностная инструкция незаменима в работе бухгалтерии. Придя на новое место работы, главный бухгалтер часто сталкивается с неожиданной проблемой. Работники бухгалтерии не знают или смутно представляют свои обязанности.
Это может быть связано, например, с тем, что работник работает, не следя при этом за изменениями в законодательстве. Или нерационально организована структура бухгалтерии. Бывает, что подчиненные просто отказываются выполнять устные распоряжения главного бухгалтера, ссылаясь на то, что они не являются их прямой обязанностью. И наконец, приходится иметь дело с настолько неквалифицированными работниками, которые просто не знают, как им надо работать.
Все это приводит к значительной загрузке главбуха. Ему приходится постоянно объяснять задачи своим подчиненным. При этом существенно сокращается время на выполнение своих прямых обязанностей. В результате может ухудшиться качество работы главного бухгалтера. Например, появятся ошибки в отчетности из-за нехватки времени на проверку расчетов.
Выходом из подобной ситуации может стать составление подробной должностной инструкции работника бухгалтерии, в которой будут четко расписаны обязанности бухгалтера. Приведем пример такой должностной инструкции.

ДОЛЖНОСТНАЯ ИНСТРУКЦИЯ БУХГАЛТЕРА

"Утверждаю"
Генеральный директор
ООО "Полиграфия"

__________________________
"____" __________ 200__ г.

1. Общие положения

1.1. Настоящая должностная инструкция определяет функциональные обязанности, права и ответственность бухгалтера ООО "Полиграфия" (в дальнейшем - Предприятие).
1.2. Бухгалтер назначается на должность и освобождается от должности в соответствии с установленным действующим трудовым законодательством порядком приказом генерального директора Предприятия.
1.3. Бухгалтер подчиняется непосредственно главному бухгалтеру Предприятия.
1.4. Бухгалтер должен знать:
- законодательство о бухгалтерском учете;
- гражданское право, финансовое, налоговое и хозяйственное законодательство;
- структуру Предприятия, стратегию и перспективы его развития;
- положения и инструкции по организации бухгалтерского учета на Предприятии, правила его ведения;
- порядок оформления операций и организацию документооборота по участкам учета;
- формы и порядок финансовых расчетов;
- порядок ведения кассовых операций, порядок учета движения товарно-материальных ценностей;
- правила расчета с дебиторами и кредиторами;
- порядок списания со счетов бухгалтерского учета недостач, дебиторской задолженности и других потерь;
- правила проведения инвентаризаций денежных средств и товарно-материальных ценностей;
- порядок и сроки составления бухгалтерских балансов и отчетности;
- правила проведения проверок и документальных ревизий.
1.5. Бухгалтер должен владеть компьютером на уровне уверенного пользователя, компьютерными программами по бухгалтерскому учету. А именно 1С Предприятие 7.7 конфигурация: "Производство + Услуги + Бухгалтерия".

2. Функциональные обязанности

2.1. Учет поступления и выбытия счетов-фактур. Бухгалтер обязан:
2.1.1. При поступлении счетов-фактур проверять правильность их заполнения в соответствии с законодательством: наличие реквизитов, перечисленных в пункте 5 статьи 169 Налогового кодекса РФ, а именно:
- порядкового номера и даты выписки счета-фактуры;
- наименования, адреса и идентификационных номеров Предприятия и покупателя;
- наименования и адреса грузоотправителя и грузополучателя;
- номера платежно-расчетного документа в случае получения авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг);
- наименования поставляемых (отгруженных) товаров (описания выполненных работ, оказанных услуг) и единицы измерения (при возможности ее указания);
- количества (объема) поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (работ, услуг), исходя из принятых по нему единиц измерения (при возможности ее указания);
- цены (тарифы) за единицу измерения (при возможности ее указания) по договору (контракту) без учета налога;
- стоимости товаров (работ, услуг) за все количество поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) без налога;
- суммы акциза (по подакцизным товарам);
- налоговой ставки;
- суммы налога предъявляемых покупателю товаров (работ, услуг), определяемая исходя из применяемых налоговых ставок;
- стоимости всего количества поставляемых (отгруженных) по счету-фактуре товаров (выполненных работ, оказанных услуг) с учетом суммы налога;
- страны происхождения товара (если товары произведены не в России);
- номера грузовой таможенной декларации (если товары произведены не в России).
2.1.2. В течение 1 часа после получения счетов-фактур осуществлять ввод данных в программу 1С. Формирование документа "Счет-фактура полученный" и автоматически бухгалтерской записи:
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60.
2.1.3. Ежедневно проверять правильность ввода в программу 1С складских документов с целью проверки правильности выбора контрагентов, путем формирования "Оборотно-сальдовой ведомости по сч. 60, 76, 62". В случае раздвоения оборотов по контрагенту (например, "Ромашка" ООО и ООО "Ромашка") переделать в компьютере документы с неверно выбранным контрагентом.
2.1.4. Обеспечивать хранение документов в течение рабочего дня путем их брошюрования в хронологическом порядке:
- счетов на оплату;
- накладных на отгрузку готовой продукции покупателю;
- накладных на поступление материалов;
- накладных на поступления прочих материалов;
- актов выполненных работ (по услугам сторонних организаций производственного характера);
- заказов на производство;
- доверенностей;
- счетов-фактур выданных;
- счетов-фактур полученных;
2.2. Оперативный учет. Бухгалтер обязан:
2.2.1. Формировать в течение одного часа необходимые руководству отчеты по расчетам с контрагентами. Для этой цели необходимо заблаговременно осуществлять контроль обрабатываемых данных (т.е. правильность выбора контрагентов в документах) путем анализа счетов 60, 62, и 76.
2.3. Услуги сторонних организаций (сч. 25, 26, 21, 23). Бухгалтер обязан:
2.3.1. Обеспечивать хранение документов на выполненные работы, оказанные услуги, не связанные напрямую с производственным процессом отдельно от документов на закупку сырья.
2.3.2. Вести учет в программе 1С данных расходов с использованием операции:
- "Услуги сторонних организаций" и автоматически бухгалтерской записи:
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 76;
- "Услуги сторонних организаций производственного характера" (для услуг по переработке сырья) и автоматически бухгалтерской записи:
ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 60.
2.4. Учет договоров. Бухгалтер обязан:
2.4.1. Обеспечивать хранение договоров, вести реестр договоров.
2.4.2. Контролировать своевременность (в течение пяти дней) предоставления отделом продаж заключенных договоров в бухгалтерию.
2.4.3. После проверки договоров юридическим отделом ввести данные из договоров в программу 1С.
2.4.4. В случае отсутствия необходимых договоров бухгалтер информирует об этом юридический отдел и контролирует сроки составления (проверки) договоров, установленные юридическим отделом.
2.5. Перечисление налоговых платежей (сч. 51, 68, 69). Бухгалтер обязан:
2.5.1. Контролировать действенность реквизитов по налоговым платежам.
2.5.2. В случае отмены старых реквизитов обеспечить получение новых.
2.5.3. Заполнить платежные поручения по налоговым платежам в соответствии с действующим законодательством.
2.5.4. Проверить правильность перечисления налоговых платежей в те бюджеты, в которые они должны быть перечислены. В том числе правильность КБК. В случае необходимости использования КБК следует воспользоваться Таблицей кодов классификации доходов бюджетов Российской Федерации, действующей в момент осуществления платежа.
2.5.5. Перечислять налоговые платежи по заработной плате за предыдущий месяц - до 10-го числа каждого месяца (или раньше - в день выдачи заработной платы), по другим налогам в соответствии с требованиями законодательства.
2.6. Передача данных и хранение информации в программе 1С. Бухгалтер обязан:
2.6.1. Обеспечивать надежное хранение информации в электронном виде на машинных носителях и защиту программы 1С от различных сбоев: как физического повреждения (жесткого диска либо компьютера в целом), так и программного (вирусы или неквалифицированная работа за компьютером, повлекшая повреждение либо удаление данных).
2.6.2. Обеспечивать своевременный и регулярный обмен данными в электронном виде со складом как на передачу, так и на получение.
2.6.3. При получении обновленных данных незамедлительно производить ввод их в программу 1С.
2.6.4. Исполнять обязанности бухгалтера-кассира в период его временного отсутствия.

3. Права

3.1. Бухгалтер имеет право:
3.1.1. Требовать предоставления материалов и документов, необходимых для выполнения возложенных на него обязанностей.
3.1.2. Вносить предложения администрации Предприятия по улучшению работы, относящейся к функциональным обязанностям бухгалтера и всего Предприятия в целом.

4. Ответственность

4.1. Бухгалтер в пределах, определенных действующим законодательством о труде, несет ответственность за:
4.1.1. Невыполнение своих функциональных обязанностей.
4.1.2. Невыполнение приказов, распоряжений и поручений непосредственного руководства и администрации Предприятия.
4.1.3. Несоблюдение трудовой дисциплины, правил противопожарной безопасности и техники безопасности, установленных на Предприятии.
4.1.4. Несохранность, порчу материальных ценностей, если таковые произошли по вине бухгалтера.
4.1.5. Разглашение сведений, составляющих служебную или коммерческую тайну.

5. Условия работы

5.1. Режим работы бухгалтера определяется в соответствии с трудовым договором.
5.2. В связи с производственной необходимостью по распоряжению генерального директора с согласия главного бухгалтера бухгалтер может быть направлен в служебные командировки (в том числе местного значения).

С инструкцией ознакомлен: "____" ____________ 200 ___ г.

________________________
(подпись) (Ф.И.О.)

2. Разработка учетной политики.
Дополнительное условие – в структуре бухгалтерской службы создано две бухгалтерии: финансовая и управленческая.

Бухгалтерский учет делится на финансовый и управленческий.
Прерогативой финансового учета является составление отчетов первой группы (внешних отчетов). При этом внешними пользователями бухгалтерской информации могут быть владельцы акций и кредиторы (настоящие и потенциальные), поставщики, покупатели, представители налоговых служб и внебюджетных фондов, служащие предприятия.
Задачей бухгалтерского управленческого учета является составление отчетов второй и третьей групп, информация которых предназначена для собственников предприятия (организации), где проводится учет, и его управляющих (менеджеров), т.е. для внутренних пользователей бухгалтерской информации. Эти отчеты должны содержать информацию не только об общем финансовом положении предприятия, но и о состоянии дел непосредственно в области производства.
Учетная политика для целей финансового учета представляет собой принятую организацией совокупность способов ведения бухгалтерского учета (первичное наблюдение, стоимостное измерение, текущая группировка и итоговое обобщение фактов хозяйственной деятельности).
Применительно к управленческому учету учетная политика организации – это принятая ею совокупность способ ведения учета составления отчетности.

ЗАО «Василек»
ПРИКАЗ
ОБ УЧЕТНОЙ ПОЛИТИКЕ НА 2008 год
от 10 декабря 2007г.
№ 76
Приказываю утвердить учетную политику по бухгалтерскому и налоговому учету на 2008 год:
1. Порядок ведения учета на предприятии
1.1. Бухгалтерский и налоговый учет на предприятии ведется бухгалтерией.
1.2. Организация ведет учет с использованием компьютерной техники и бухгалтерской программы.
1.3. Организация использует рабочий план счетов, разработанный на основе типового плана счетов, утвержденного приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н.
2. Учетные документы и регистры
2.1. Хозяйственные операции в бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно. А также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учета распечатываются не позднее 5-го числа месяца, следующего за отчетным.
Малоценные основные средства, которые списываются в бухгалтерском учете единовременно, оформляются первичными документами по учету материалов.
2.2. Налоговый учет ведется в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утвержденных настоящим приказом.
2.3. Все учетные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение пяти лет.
3. Порядок проведения инвентаризации
Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчетов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств проводится раз в три года.
4. Уровень существенности в бухгалтерском учете равен 5 процентам.

Таблица 2.1
Выбор и обоснование элементов учетной политики ЗАО «Василек»
Элементы учетной политики Альтернативные варианты Вариант, принятый в организации Основание (законодательные акты и нормативные документы)
Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый учет Бухгалтерский учет Налоговый
учет
Учет основных средств Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости.
Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости. ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст. 257
Амортизация ОС производится следующими способами:
Линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ). ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, могут отражаться в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов. Амортизация ОС производится: линейным или нелинейным методом.
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. Амортизация ОС начисляется линейным методом. ОС первоначальной стоимостью не более 20 000 руб. за единицу, отражаются в бух. учете и бух отчетности в составе материально- производственных запасов. Амортизация ОС начисляется линейным методом. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 руб. ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст. 259, 256
Сроком полезного использования является период, в течении которого использование объекта ОС приносит доход организации. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно. Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью. Срок полезного использования объектов ОС устанавливается при принятии объектов к учету исходя из ожидаемого срока использования в связи с ожидаемой производительность или мощностью ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст. 258
Затраты на восстановление объекта ОС отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся. Расходы на ремонт ОС, признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат Затраты на ремонт ОС включаются в себестоимость отчетного периода, в котором были произведены ремонтные работы Расходы по ремонту ОС включать в расходы уменьшающие налогооблагаемую прибыль по фактическим суммам произведенных затрат п.27 ПБУ 6/01 НК РФ гл.25, ст.260, п. 1.
Учет нематериальных активов Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости. Нематериальные активы принимаются к учету по первоначальной стоимости. п. 6 ПБУ 14/2000 НК РФ гл.25, ст.257, п. 3.
Амортизация НМА производится одним из следующих способов: линейный; способ уменьшаемого остатка; способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Амортизация НМА производится: линейным или нелинейным методом.
НМА амортизируются линейным способом.
Амортизация НМА в бухгалтерском учете отражается на отдельном счете 05 «Амортизация нематериальных активов» Амортизация НМА производится: линейным методом.
п. 15 ПБУ 14/2000 НК РФ гл.25, ст. 259
Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Срок полезного использования НМА определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету исходя из срока действия патента, свидетельства и других ограничительных сроков. п 17 ПБУ 14/2000
Учет материально-производственных запасов. По себестоимости каждой единицы:
включая все расходы, связанные с приобретением запаса
включая только стоимость запаса по договорной цене (упрощенный вариант)
По средней себестоимости

По каждой группе (виду) материально-производственных запасов в течение отчетного года применяется один способ оценки. Для 2-4 способов существуют следующие варианты:
по взвешенной оценке,
по скользящей оценке.

По стоимости единицы запасов (товаров)

По средней стоимости

ФИФО

ЛИФО По средней себестоимости По средней себестоимости п.16, 21, 22, ПБУ 5/01 п.73-78 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов п.8 Ст.254, подп.3 п.1 Ст.268 НК РФ
Учет готовой продукции По фактической производственной себестоимости – в единичном и мелкосерийном производстве, а также в массовом производстве с небольшой номенклатурой готовой продукции.

По нормативной (плановой) производственной себестоимости (в том числе по прямым статьям затрат) – в массовом и серийном производстве с большой номенклатурой готовой продукции.

По договорным ценам – при стабильности таких цен
По другим видам цен Отсутствует вариантность способа

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
Оценка остатков готовой продукции на складе на конец текущего месяца производится налогоплательщиком на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках готовой продукции на складе (в количественном выражении) и суммы прямых расходов, осуществленных в текущем месяце, уменьшенных на сумму прямых расходов, относящуюся к остаткам незавершенного производства. По фактической производственной себестоимости

Оценка остатков готовой продукции на складе определяется налогоплательщиком как разница между суммой прямых затрат, приходящейся на остатки готовой продукции на начало текущего месяца, увеличенной на сумму прямых затрат, приходящейся на выпуск продукции в текущем месяце (за минусом суммы прямых затрат, приходящейся на остаток незавершенного производства), и суммой прямых затрат, приходящейся на отгруженную в текущем месяце продукцию.
п.59 Положения по ведению бухучета и бухгалтерской отчетности в РФ, План счетов, п.203-205 Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов п.2 ст.319 НК РФ
Учет денежных средств Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»
Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках выставленных аккредитивах и на открытых особых счетах, чековых книжках. При учете денежных средств организация руководствуется Инструкций ЦБ РФ «Порядок ведения кассовых операций в РФ»
Для учета кассовых операций применяются формы утвержденные Постановлением Госкомстатом России от 18. 08.98 №88
Денежные средства выдаются подотчет по заявлению работника с разрешительной визой руководителя или наличия командировочного удостоверения на срок не более 3-х месяцев Письмо ЦБ РФ от 04.10. 93 № 18 «Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ»
Учет текущих расчетов Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. Формы безналичных расчетов: расчеты платежными поручениями; расчеты по инкассо; расчеты по аккредитиву; расчеты чеками.
По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства.
Создается резерв по сомнительным долгам. Сумма резерва по сомнительным долгам определяется по результатам проведенной на последнее число отчетного (налогового) периода инвентаризации дебиторской задолженности и исчисляется следующим образом:
по сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 календарных дней
по сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 календарных дней (включительно)
по сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней.
Безналичные расчеты осуществляются платежными поручениями
По истечении исковой давности (3 года) дебиторская и кредиторская задолженности подлежат списанию. Срок исковой давности начинает исчисляться по окончании срока исполнения обязательства.
Резерв по сомнительным долгам создается в бухгалтерском учете по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации. Резерв по сомнительным долгам создается по правилам, указанным в статье 266 НК РФ. В резерв полностью включаются долги свыше 90 дней и половина долгов сроком от 45 до 90 дней. Резерв создается только по не полученной в срок выручке от реализации. п. 70 Приказа Минфина РФ от 29. 07. 98. № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ». п. 4, ст. 266 НК РФ.
Учет оплаты труда В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами. ПБУ 9/99 Статья 255 НК РФ
Учет затрат на производство Незавершенное производство: в массовом и серийном производстве:
- по фактической производственной себестоимости,
- по нормативной (плановой) производственной себестоимости,
- по прямым статьям затрат,
- по стоимости сырья, материалов и полуфабрикатов.

При единичном производстве продукции:
- по фактически произведенным затратам
Незавершенное производство: отсутствует вариантность способа

Для организаций, у которых производство связано с обработкой и переработкой сырья. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства в доле, соответствующей доле таких остатков в исходном сырье, за минусом технологических потерь.
Для организаций, у которых производство связано с выполнением работ (оказанием услуг). Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле незавершенных (или завершенных, но не принятых на конец текущего месяца) заказов на выполнение работ (оказание услуг) в общем, объеме выполняемых в течение месяца заказов на выполнение работ (оказание услуг)
Для прочих организаций. Сумма прямых расходов распределяется на остатки незавершенного производства пропорционально доле прямых затрат в плановой (нормативной, сметной) стоимости продукции.
Оценка остатков незавершенного производства на конец текущего месяца производится на основании данных первичных учетных документов о движении и об остатках (в количественном выражении) сырья и материалов, готовой продукции по цехам (производствам и прочим производственным подразделениям) организации и данных налогового учета о сумме осуществленных в текущем месяце прямых расходов. По фактическим производственным затратам По фактическим производственным затратам П.64 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ П.1 Ст. 319 НК РФ
Учет финансовых результатов Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):
Признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Признаются частично в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Порядок признания управленческих расходов (общехозяйственных расходов): Отсутствует вариантность способа

Управленческие расходы (косвенные расходы), осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

Порядок признания коммерческих расходов (расходов на продажу):
Отсутствует вариантность способа

Для организаций, не осуществляющих торговую деятельность
Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода.

Для организаций, осуществляющих торговую деятельность
Коммерческие расходы, осуществленные в текущем месяце, уменьшают доходы от реализации текущего месяца, за исключением доли транспортных расходов, относящихся к остаткам товаров на складе (если по условиям договора транспортные расходы не включаются в цену приобретения товаров)
Управленческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Коммерческие расходы признаются полностью в себестоимости проданных в отчетном периоде продукции, работ, услуг в качестве расходов по обычным видам деятельности

Налог на прибыль исчисляется методом начисления

Управленческие расходы осуществляются в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода

Коммерческие расходы, осуществленные в отчетном периоде, в полном объеме относятся к расходам текущего отчетного периода

Налог на прибыль исчисляется методом начисления П.9 ПБУ 10/99

П.9 ПБУ 10/99

П.2 ст. 318 НК РФ

П.2 Ст.318, Ст.320 НК РФ

Директор ЗАО «Василек» /Сидоров/ Сидоров В. Д.

3. Задача.
Задача 8.
ОАО «Радуга» осуществило реконструкцию здания в июле 200Х г. Затраты на реконструкцию, выполненную подрядным способом, составили 826 000 руб., в том числе НДС. При этом на всю стоимость реконструкции увеличена первоначальная стоимость здания, которая до реконструкции составляла 4 000 000 руб. Сумма начисленной амортизации до завершения реконструкции — 2 000 000 руб. Срок полезного использования и в бухгалтерском, и в налоговом учете равен 300 мес. и не изменился в результате реконструкции. До завершения реконструкции амортизация начислялась 150 месяцев. Согласно учетной политике в целях исчисления налога на прибыль организация включает в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения в размере 10% первоначальной стоимости основных средств. Отразить расходы на реконструкцию здания склада в учете ОАО «Радуга». Пояснить порядок отражения расходов на реконструкцию в бухгалтерском и налоговом учете.
Решение:
Стоимость реконструкции 826000 руб. в том числе НДС 126 000 руб.
Первоначальная стоимость здания 4000000 руб. Срок полезного использования 300 мес. Реконструкция здания – долгосрочные инвестиции.
Стоимость реконструкции здания учитывается на сч. 08. Затраты на реконструкцию увеличивают первоначальную стоимость основного средства, если улучшают его первоначальные характеристики (ПБУ 6/01).
В бухгалтерском учете срок полезного использования не меняется, а ежемесячная сумма амортизации определяется из остаточной стоимости основного средства, увеличенной на затраты по реконструкции без НДС и оставшегося срока полезного использования (п. 60 методических указаний «По бухгалтерскому учету основных средств»)

Ежемесячная сумма амортизации в БУ составит:
(руб.)
За 5 месяцев с августа по декабрь 2006 года:
18000 * 5 = 90000 (руб.)
В налоговом учете ежемесячная сумма амортизации рассчитывается исходя из первоначальной стоимости увеличенной на сумму затрат по реконструкции здания без НДС, без амортизационной премии и нормы амортизации по данному объекту ст. 259 НК РФ.

Ежемесячная сумма амортизации в НУ составит:
(руб.)
Возникает вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив:
18000 – 15667 = 2333 (руб.)
2333*24% = 560 (руб.) ежемесячно.
560*5 = 2800 (руб.)
С 1 января 2006 года налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств или расходов, понесенных в случае реконструкции основных средств (ст. 259 НК РФ).
Расходы в виде капитальных вложений, признаются в качестве расходов того отчетного (налогового) периода, на который в соответствии с настоящей главой приходится дата начала амортизации основных средств, в отношении которых были осуществлены капитальные вложения (ст. 272 НК РФ).
В соответствии с Федеральным законом от 27.07.2006 N 144-ФЗ применять амортизационную премию можно при реконструкции. Эти поправки в п. 1.1 ст. 259 НК РФ вступают в силу с 1 января 2007 г., но распространяют свое действие на отношения, возникшие с 1 января 2006 г.

Амортизационная премия составит:
(826000 – 126000)*10% = 70000 (руб.)
Тогда амортизация в налоговом учете составит:

За 5 месяцев с августа по декабрь 2006 года:
15433*5 = 77165 (руб.)
То есть, в расходы в налоговом учете войдут суммы амортизационной премии и амортизации:
77165 + 70000 = 147165 (руб.)
Таким образом, возникает налоговая временная разница и отложенное налоговое обязате6льство:
147165 – 90000 = 57165 (руб.)
57165*24% = 13 720 (руб.)
Уменьшение налогового обязательства происходит ежемесячно с января 2007 года по октябрь 2008 года, т.е. в течении 22 месяцев на сумму 616 (руб.):
18000 – 15433 = 2567 (руб.)
2567* 24% = 616 (руб.)
57165 / 2567 = 22 месяца.
В ноябре 2008 года оставшаяся сумма отложенного налогового обязательства погашается:
57165 – (2567*22) = 691 (руб.)
691*24% = 166 (руб.)
Но возникает вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив:
(2567 – 691)*24% = 450
С декабря 2008 года ежемесячно возникает вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив:
18000 – 15433 = 2567 (руб.)
2567*24% = 616 (руб.)
Отложенный налоговый актив погашается с месяца с которого прекращается начисление амортизации по зданию в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:
Таблица 3.1

N
п/п Содержание операций Дебет
счета Кредит
счета Сумма,
руб. Документ
1 2 3 4 5 6
В июле 2006 г.
1. Отражены затраты по реконструкции здания 01 08 700 000 Акт
приема-
передачи
В августе 2006г.
2. Начислена
амортизация в
бухгалтерском учете 20 02 18 000 Бух.
справка
3. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 560 Бух.
справка
В декабре 2006 г.
4. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 2800 Бух.
справка
5. Отражено отложенное
налоговое
обязательство 68 77 13720 Бух.
справка
С января 2007 г. по октябрь 2008 г.
6. Начислена
амортизация в
бухгалтерском учете 20 02 18 000 Бух.
справка
7. Отражено уменьшение
отложенного
обязательства 77 68 616 Бух.
справка
Ноябрь 2008 г
8. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 450 Бух.
справка
С декабря 2008 г.
9. Начислена
амортизация в
бухгалтерском учете 20 02 18 000 Бух.
справка
10. Отражен отложенный налоговый актив 09 68 450 Бух.
справка

Список литературы.
1. Федеральный закон РФ «Налоговый кодекс РФ (часть первая)» от 05. 08. 2000 № 118-ФЗ в (ред. Федерального закона РФ от 30. 12. 2001 № 196-ФЗ) // Консультант Плюс.
2. Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98: приказ Минфина РФ от 09 декабря 1998 г. № 60н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
3. Положение по бухгалтерскому учету «Учет материально - производственных запасов » ПБУ 5/01: приказ Минфина РФ от 09 июня 2001 г. № 44н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
4. Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01: приказ Минфина РФ от 30 марта 2001 г. № 26н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
5. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 32н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
6. Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99: приказ Минфина РФ от 06 мая 1999 г. № 33н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
7. Положение по бухгалтерскому учету «Учет нематериальных активов» ПБУ 14/2000: приказ Минфина РФ от 16 октября 2000 г. № 91н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
8. Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ : приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
9. Об утверждении методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств : приказ Минфина России от 13 октября 2003 г. № 91н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
10. Об утверждении методических указаний по учету материально – производственных запасов : приказ Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
11. Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово – хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению : приказ Минфина Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
12. Об утверждении порядка ведения кассовых операций в РФ : письмо Центрального банка Р Ф от 04 октября 1993 г. № 18 / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс», НПО «ВМИ». – Загл. – с экрана.
13. Сытинская, М. Должностные инструкции. Понятие и традиционные подходы к их составлению / М. Сытинская // Кадровик. Трудовое право для кадровика. – 2007.- № 8 / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс».
14. Тищенко, Т. Должностная инструкция, как гарантия успеха / Т. Тищенко// Расчет. – 2007.- № 4 / ПБД «Консультант Плюс 3000» [Электронный ресурс] : еженед. пополнение / ЗАО «Консультант Плюс».


Скачиваний: 1
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат