Бухгалтерский учет на предприятии малого бизнеса

Все операции в задаче соответствуют 200Х году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

Все операции в задаче соответствуют 200Х году. При решении задачи следует исходить из следующих особенностей Общества:
Общество перешло с общей на упрощенную систему нало-гообложения с 1 января 200Х г. Объект налогообложения — доходы уменьшенные на расходы;
у Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.;
все суммы, определяются в целых рублях по правилам ок¬ругления;
страховые взносы на обязательное пенсионное страхование со¬гласно Закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» установле¬ны в размере 14% от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится;
величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена В размере 0,2%;
заработная плата за первую половину месяца (аванс) выпла¬чивается в размере 50% от оклада за вычитом налога на дохо¬ды физических лиц (далее — НДФЛ);
НДФЛ начисляется в размере 13% ОТ начисленной заработ¬ной платы;
у Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.
Для решения контрольной работы необходимо:
На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 200Х г. (табл. 1) определить сум¬му, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале 200Х г. Результаты представить в табл. 2.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл. 4).
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость расчетов с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и под¬рядчиками (табл. 6) по каждому поставщику.
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.
На основании данных ведомости учета материальных цен¬ностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).
На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 8).
На основании данных Книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в I кварта¬ле 200Х г.
Все операции в работе соответствуют I кварталу 200Х г.
Таблица 1
Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 200Х г.

Основные средства II группы Основные средства IV группы Основные средства VIII группы
54.387 177.140 380.180

Таблица 2
Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств Сумма, руб. Процент
стоимости,
подлежащей
списанию в
200Х г. Сумма, учи-тываемая для целей налогооб-ложения в 200Х г. Ежекварталь¬ная сумма, принимаемая в
целях налогообложения
Основные средства со сроком полезного использования менее 3-х лет 54.387 54.387 13,597
Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет 177.140 177.140 14,761
Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет 380.180 380.180 19,009
Всего: 611.707 611.707 47,367

Остаточная стоимость основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно списывается на расходы в течение первого года применения «упрощенки», т.е. 54.387 т.р. будут списаны в течение первого года. Если срок полезного использования от 3 до 15 лет включительно, то в расходы стоимость основных средств будет переноситься в течение 3 лет.

Таблица 3 Хозяйственные операции Общества в 200Х г.

п/п Дата Описание хозяйственной операции Сумма, руб.
1 10 января 200Х г. Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ¬ных заболеваний за декабрь 200Х-1 г. 5.921
2 10 января 200Х г. Выплачена заработная плата за де¬кабрь 200Х-1 г. 9.830
3 11 января 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 2.800.000
4 13 января 200Х г. Получен товар (сумки) на склад орга¬низации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. 2.800.000
5 25 января 200Х г. Выплачена заработная плата за пер¬вую половину января 200Х г. 12,500
6 27 января 200ХГ. Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2.800 руб. 1.064.000
7 29 января 200Х г. Получена оплата от покупателей за то¬вар (сумки): 520 шт. по цене 2.800 руб. 1.456.000
8 31 января 200Х г. Начислена заработная плата за январь 200Хг. 25.000
9 31 января 200Х г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. 3.500
10 31 января 200Х г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. 0.05
11 3 февраля 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) 3.720.000
12 4 февраля 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 760.000
13 5 февраля 200Х г. Отгружен товар (сумки) в счет посту¬пившей ранее предоплаты: 140 шт. по цене 2.800 руб. 392.000
14 5 февраля 200Х г. Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. 3.720.000
15 6 февраля 200Х г. Отгружен товар (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предопла¬ты): 500 шт. по цене 3.800 руб. 1.900.000
16 10 февра-ля 200Х г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г. 3.25
17 10 февра-ля 200Х г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. 3.5
18 10 февра-ля 200Х г. Перечислены взносы на обязатель¬ное страхование от НС и ПЗ с зара¬ботной платы за январь 200Х г. 0.05
19 10 февра-ля 200Х г. Выплачена заработная плата за вто¬рую половину января 200Х г. 12.500
20 ^февра¬ля 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1.140.000
21 18 февра-ля 200Х г. Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2.800 руб. 1.400.000
22 20 февра-ля 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1.140.000
23 22 февра-ля 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1.400.000
24 25 февра-ля 200Х г. Выплачена заработная плата за пер¬вую половину февраля 200Х г. 13.5
25 27 февра-ля 200Х г. Отгружен товар покупателю (портфе¬ли) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3.800 руб. 2.280.000
26 28 февра-ля 200Х г. Начислена заработная плата за февраль 200Х г. 27.000
27 28 февра-ля 200Х г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. 3.78
28 28 февра-ля 200Х г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. 0,054
29 3 марта 200Хг. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1.140.000
30 5 марта 200Хг. Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2.800 руб. 840.000
31 9 марта 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 840.000
32 10 марта 200Х г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г. 3.51
33 10 марта 200Х г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г. 3.78
34 10 марта 200Х г. Перечислены взносы на обязатель¬ное страхование от НС и ПЗ с зара¬ботной платы за февраль 200Х г. 0.054
35 10 марта 200Х г. Выплачена заработная плата за вто¬рую половину февраля 200Х г. 13,5
36 15 марта 200Хг. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1.400.000
37 17 марта 200Хг. Получен товар (сумки) на склад орга¬низации: 1.400 шт. по цене 2.000 руб. 2.800.000
38 18 марта 200Х г. Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2.800 руб. 1.400.000
39 25марта 200Х Г, Выплачена заработная плата за пер¬вую половину марта 200Х г. 14.0
40 26 марта 200Х г. Получен товар (портфели) на склад организации: 1.200 шт. по цене 3.100 руб. 3.720.000
41 27 марта 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1.520.000
42 28 марта 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) 1.400.000
43 28 марта 200Х г. Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3.800 руб. 1.520.000
44 31 марта 200Х г. Начислена заработная плата за март 200Х г. 28.000
45 31 марта 200Х г. Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г. 3.92
46 31 марта 200Х г. Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 200Х г. 0,056
31 марта 200Х г. Признаны расходы на приобретение основных средств 47.367

Таблица 4
Ведомость расчетов с работниками организации

№ п/п Дата Начислено Выплачено/ удержано Долг Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения*

за работ-никами за орга-низацией

1 2 3 4 6 7 8
Остаток на 1 января 200Х г.
1 10.01 5,921 5,921
2 10.01 9,830 9,830
3 25.01 12,5 12,5
4 31.01 25,000
5 31.01 3,5
6 31.01 0,05
7 10.02 3,25 3,25
8 10.02 3,5 3,5
9 10.02 12,5 12,5
10 25.02 13,5 13,5
11 28.02 27,0
12 28.02 3,78
13 28.02 0,054
14 10.03 3,51 3,51
15 10.03 3,78 3,78
16 10.03 0,054 0,054
17 10.03 13,5 13,5
18 25.03 14,0 14,0
19 31.03 28
20 31.03 3,92
21 31.03 0,056
Итого 91,36 95,845 95,845

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогооб¬ложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
затраты должны быть осуществлены;
затраты должны быть оплачены.
Таблица 5
Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

п/п Дата Оплачено/ возвращено Поступило Долг Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения*

за контр-агентом за орга-низацией

1 2 3 4 6 7 8
Остаток на 1 января 200Х г.
1 27.01 1.064.000
2 29.01 1.456.000 1.456.000
3 4.02 760.000 760.000
4 5.02 392.000 392.000
5 6.02 1.900.000
6 февраль 1.140.000 1.140.000
7 18.02 1.400.000
8 20.02 1.140.000 1.140.000
9 22.02 1.400.000 1.400.000
10 27.02 22.800.000
11 3.03 1.140.000 1.140.000
12 5.03 840.000
13 9.03 840.000 840.000
14 18.03 1.400.000
15 27.03 1520000 1520000
16 28.03 1.520.000
Итого: 30924000 9788000 21136000 9788000

Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ для признания затрат в целях налогооб-ложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:
затраты должны быть осуществлены;
затраты должны быть оплачены.
В связи с тем, что согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отраже¬нии расчетов с поставщиками товаров графа 8 никогда не заполняется.
Таблица 6
Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками


п/п Дата Отгружено Оплачено / возвращено Долг Сумма, учи-тываемая для целей налого-обложения*

за контр-агентом за орга-низацией

1 2 3 4 6 7 8
Остаток на 1 января 200Х г.
1 13.01 2800000
2 3.02 3720000 3720000
3 5.02 3720000 0
4 15.02 1400000 1400000
5 17.02 2800000 0
6 26.03 3720000 0
7 28.03 1400000 0
8 31.03 47367 47367
Итого: 14440000 5167367 9272633 5167367
* Согласно п. I ст. 346.17 НК РФ доходы признаются по факту поступле¬ния денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осущест¬влена отгрузка товаров покупателю.

Таблица 7
Ведомость учета товарно-материальных ценностей


п/п Дата Поступило В т.ч. оплачено поставщи¬ку Выбыло Остаток

кол-во сум¬ма кол-во сум¬ма кол-во сум¬ма кол-во сум¬ма
1 2 3 4 5 6 7 8 11 12
1 13.01 1400 2800000 140 392000 1260 2408000
2 5.01 1200 3720 500 1900000 700 -1896280
3 18.02 500 1400000 -500 -1400000
4 27.02 600 2280000 -600 -2280000
5 5.03 300 840000 -300 -840000
6 15.03 1400000 0 0
7 17.03 1400 2800000 1400 2800000
8 18.03 500 1400000 -500 -1400000
9 26.03 1200 3720000 1200 3720000
10 28.03 1400000 0 0
11 28.03 400 1520000 -400 -1520000
Итого: 2940 9732000 2260 2391720

Порядок заполнения таблицы 7
В табл. 7 заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1-4, 11, 12. При продаже товаров — графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются на основании данных граф 3, 4, 7, 8. Графы 5,6, 9, 10 в расчете остатков не участвуют.
В случаях когда поступают товарно-материальные ценнос¬ти, которые уже были оплачены, помимо граф 1-4, 11 и 12 запол¬няются также графы 5 и 6 на величину оплаченных ценностей. Например, если поступает 100 сд. товара СТОИМОСТЬЮ 50 000 руб., за которые ранее был перечислен аванс в размере 30 000 руб., в графах 5 и 6 указывается 60 и 30 000 соответственно.
В случаях когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, помимо граф 1, 2, 7, 8, 11 и 12 заполняются также графы 9 и 10 на величину оп¬лаченных ценностей. Например, если отгружается 100 ед. товара стоимостью 50 000 руб., за которые ранее был получен аванс в раз¬мере 30 000 руб., в графах 9 и 10 указывается 60 и 30 000 соответ¬ственно.
Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в настоящей таблице также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, т.е. авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.
При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-ма¬териальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценнос¬тей — графы 9 и 10.
Таблица 8
Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения

п/п Дата Поступило Выбыло Остаток Сумма, учитывае¬мая в целях налогооб-ложения

кол-во сумма кол-во сумма кол-во сумма

1 2 3 4 5 6 7 8 9
Остаток на 1 января 200Х г.
1 13.01 1400 2800000 140 392000 1260 2408000
2 5.01 1200 3720 500 1900000 700 -1896280
3 18.02 500 1400000 -500 -1400000
4 27.02 600 2280000 -600 -2280000
5 5.03 300 840000 -300 -840000
6 15.03 1400000 0 0
7 17.03 1400 2800000 1400 2800000
8 18.03 500 1400000 -500 -1400000
9 26.03 1200 3720000 1200 3720000
10 28.03 1400000 0 0
11 28.03 400 1520000 -400 -1520000
Итого: 2940 9732000 2260 2391720

Порядок заполнения таблицы 8
Данные в табл. 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей табл. 7.
Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако необходимо обратить внимание на то, что они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой. В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показа-телю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость това¬ров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.
Таблица 9
Книга учета доходов и расходов

Регистрация Сумма
№ п/п Дата и номер первичного документа* Содержание операции Доходы, учитывае¬мые при исчислении налоговой базы Расходы, учи-тываемые при исчислении на-логовой базы
1 2 3 4 5
10 января 200Х г. Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональ¬ных заболеваний за декабрь 200Х-1 г 5,921
10 января 200Х г. Выплачена заработная плата за де-кабрь 200Х-1 г 9,830
11 января 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 2800,000
25 января 200Х г. Выплачена заработная плата за пер-вую половину января 200Х г 12,500
29 января 200Х г. Получена оплата от покупателей за то¬вар (сумки): 520 шт по цене 2800 руб 1456,000
3 февраля 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели) 3720,000
4 февраля 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 760,000
10 февра¬ля 200Х г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 200Х г 3,25
10 февра¬ля 200Х г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 200Х г 3,5
10 февра¬ля 200Х г. Перечислены взносы на обязатель-ное страхование от НС и ПЗ с зара-ботной платы за январь 200Х г 0,05
10 февра¬ля 200Х г. Выплачена заработная плата за вто-рую половину января 200Х г 12,500
^февра¬ля 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) (окончательный расчет) 1,140,000
20 февра¬ля 200Х г. Получена от покупателя предоплата за товар (портфели) 1,140,000
22 февра¬ля 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 1,400,000
25 февра¬ля 200Х г. Выплачена заработная плата за пер-вую половину февраля 200Х г 13,5
3 марта 200Хг. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели) 1,140,000
9 марта 200Х г. Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки) 840,000
10 марта 200Х г. Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 200Х г 3,51
10 марта 200Х г. Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 200Х г 3,78
10 марта 200Х г. Перечислены взносы на обязатель-ное страхование от НС и ПЗ с зара-ботной платы за февраль 200Х г 0,054
10 марта 200Х г. Выплачена заработная плата за вто-рую половину февраля 200Х г 13,5
15 марта 200Хг. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки) 1400,000
25марта 200Х Г, Выплачена заработная плата за пер-вую половину марта 200Х г 14,0
28 марта 200Х г. Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки) 1400,000
31 марта 200Х г. Признаны расходы на приобретение основных средств 47,367
Итого за 1 квартал: 7876 9463,262

* В связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные докумен¬ты, в данной графе необходимо указывать только дату.
Сумма полученных доходов за налоговый период
Сумма полученных расходов за налоговый период
Налогооблагаемая база
Единый налог
В связи с тем, что расходы превысили доходы, то налог по ставке 6% предприятием уплачиваться не будет.

Список литературы

1. Бахрушина М.А., Пашкова Л. В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. пособие / Под ред. д.э.н. М.Л. Вахрушиной. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 368 с.
2. Бухгалтерский учет на малых предприятиях: Учебник / В.Д. Но-водворские P.JI. Сабанин. - М.: ТК Велби, Проспект, 2007. - 296 с.
3. Выскваркина М.В. Комментарий к приказу Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 1б7н / Налоговый вестник: Коммента¬рии к нормативным документам для бухгалтеров. 2006. № 7.
4. Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30 декабря 2005 г. № 167н / Нормативные документы для бух¬галтера. 2007. № 2.


Скачиваний: 0
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат