Бухгалтерский учет

ЗАО «Кнопка» занимается пошивом юбок, брюк и пиджаков, используя два вида тканей – вельвет и джинсовая ткань. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО.

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

Практическая часть
Задача
ЗАО «Кнопка» занимается пошивом юбок, брюк и пиджаков, используя два вида тканей – вельвет и джинсовая ткань. Учетной политикой предприятия для оценки потребленных материалов предусмотрен метод ФИФО. Руководству предприятия необходимо разработать генеральный бюджет на 2007 г.
Баланс организации на 01.01.07 г. Представлен в табл.1.

Баланс АО «Кнопка» на 01.01.07 г., тыс.руб.
Таблица №1
Актив Сумма Пассив Сумма
ОС
ГП
Запасы материалов
Дебиторы
Касса,р/с 3000
220
280
600
100 УК
КЗ
Расчеты с бюджетом 3900
200
100
Итого 4200 Итого 4200

Руководство предприятия определило его план развития на 2006 г. Следующим образом (Табл. №2-9).

Прогноз реализации на 2007 г.
Таблица №2
Показатели Вид продукции
юбки брюки пиджаки
Планируемые продажи, ед.
Цена реализации 1 ед., руб. 4000
550 6000
650 3000
700

Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец периода
Таблица №3
Показатели Вид продукции
юбки брюки пиджаки
Планируемые запасы на конец периода, ед 500 700 100

Планируемая величина прямых затрат
Таблица №4
Показатели Сумма
Стоимость материалов, руб./м
Вельвет
Джинсовая ткань
З/п производственных рабочих, руб/м
10
15
25

Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции
Таблица №5
Параметры Вид продукции
юбки брюки пиджаки
Вельвет, м
Джинсовая ткань, м
Труд производственных рабочих, ч 5
6
4 8
7
6 9
8
8

Планируемые запасы материалов на конец периода
Таблица №6
Материалы Количество, м
Вельвет
Джинсовая ткань 12000
7000

Планируемая величина косвенных (накладных) расходов, руб.
Таблица №7
Статьи затрат Сумма Постоянные и переменные
Производственные накладные расходы –
всего
В том числе
Переменные:
Косвенные затраты труда
Премии рабочим
Электроэнергия
Ремонт
Постоянные:
Амортизация
Налог на имущество
З/п мастеров
Электроэнергия

Расходы на конструирование и моделирование –
всего
В том числе
З/п
Материалы

Расходы на маркетинг-
всего
В том числе
З/п
Реклама
Командировочные расходы

Коммерческие расход-
всего
В том числе
З/п
Аренда, налоги

Работа с клиентами –
всего
В том числе
З/п
Командировочные расходы

Административные расходы-
всего
В том числе
З/п управляющих
З/п служащих
Содержание административных помещений
Разное
2390000

580000
620000
180000
140000

460000
100000
200000
110000

260000

200000
60000

400000

250000
70000
80000

210000

130000
80000

100000

60000
40000

760000

330000
160000
150000

120000

Пер
Пер
Пер
Пер

П
П
П
П

П
П

П
П
П

П
П

П
П

П
П
П

П

Данные о наличии материалов на складе на начало периода
Таблица №8
Показатели Материалы
Вельвет Джинсовая ткань
Запасы на начало периода, м.
Стоимость запасов, руб. 10000
100000 12000
180000

Данные о наличии готовой продукции на складе на начало периода
Таблица №9
Показатели Вид продукции
юбки брюки пиджаки
Начальные запасы, шт.
Начальные запасы, руб. 200
100000 100
80000 40
40000

Данные, необходимые для составления бюджета денежных средств
Условия погашения дебиторской задолженности: поступления денежных средств составляет 12% всего объема реализации текущего месяца; 50% дебиторской задолженности текущего месяца ликвидируется в следующем месяце, а остальные 50% погашаются через месяц. Средства поступают на расчетный счет и в кассу предприятия.
Условия погашения кредиторской задолженности:
• Выплата з/п производится один раз в месяц по его окончании и является оплатой труда текущего месяца. Т.о., задолженности по з/п не возникает.
• Оплата кредиторам – половина счетов оплачивается в месяц покупки, оставшаяся – в следующем месяце.
• Накладные расходы оплачиваются в том месяце, в котором они были произведены.
Минимальное сальдо денежных средств на расчетном счете и в кассе предприятия устанавливается руководством и составляет 50000 руб. на конец каждого месяца.
Капитальные вложения: в июле 2007 г. Планируется покупка швейного оборудования стоимостью 209577000 руб.
Требуется:
А. Подготовить оперативный бюджет ЗАО «Кнопка» на 2007 г. Должны быть представлены следующие виды бюджетов:
1. Бюджет продаж.
2. Бюджет производства (в штуках).
3. Бюджет использования прямых материалов.
4. Бюджет трудовых затрат.
5. Бюджет общепроизводственных расходов.
6. Бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции).
7. Бюджет себестоимости реализованной продукции.
8. План прибылей и убытков.
Б. Составить формулы, описывающие поведение всех видов затрат.
В. Подготовить гибкий бюджет ЗАО «Кнопка» при пошиве 3500 юбок, 7000 брюк, 3200 пиджаков.
Решение:
А. Составление бюджета предполагает планирование не только денежных потоков, но и потребностей в ресурсах, выраженных в натуральных единицах измерения ( кол-во людей, метров ткани и т.д.)
1. Бюджет продаж является результатом обсуждения управляющими, аналитиками и персоналом отдела реализации планов реализации продукции предприятия.
Бюджет продаж
Таблица №10
Продукция Количество, шт. Цена за единицу, руб Итого, руб
юбки
брюки
пиджаки 4000
6000
3000 550
650
700 2200000
3900000
2100000
ВСЕГО - - 8200000

Для того чтобы иметь возможность продать планируемое количество швейных изделий, ЗАО «Кнопка» должно их изготовит.

2. Бюджет производства определяет, сколько единиц продукции необходимо произвести для выполнения бюджета реализации и поддержания запасов готовой продукции на уровне, запланированном руководством.
Бюджет производства составляется как в натуральных, так и в денежных единицах.

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас готовой продукции на конец года – Запас готовой продукции на начало периода.
Из таблицы 9 видно, что начальные запасы юбок составили 200 шт., брюк – 100 шт., пиджаков – 40 шт. Руководство в своих планах утвердило величину запасов готовой продукции на конец отчетного периода соответственно на уровне 500, 700 и 100 ед. (см. таблицу 3).
Следовательно, бюджет производства имеет следующий вид (таблица 11).
Бюджет производства в натуральных единицах
Таблица №11
Показатели Вид продукции
юбки брюки пиджаки
Продажи по плану
+ Планируемые запасы на конец периода
Всего необходимо
- Запасы на начало периода
Планируемое производство 4000
500

4500
200
4300 6000
700

6700
100
6600 3000
100

3100
40
3060

Для определения совокупных затрат на производство необходимо рассчитать себестоимость единицы продукции, складывающуюся из затрат материалов, труда и накладных расходов.

3. При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов как на начало, так и на конец планируемого периода (последний определяется руководством).
Для расчета расхода материалов в натуральных единицах необходимо знать:
-запасы материала на начало отчетного периода;
-потребности в материалах для выполнения производственного бюджета.
К моменту составления бюджета на складе предприятия имелось 10 000 м вельвета и 12 000 м джинсовой ткани, стоимость которых была определена как 100 000 руб. и 180 000 руб. соответственно (см. таблицу 8). Для оценки запасов материалов применяется метод ФИФО. Планируемая на 2006 год цена материалов была определена в таблице 4.

Затраты материалов, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции, м
Таблица №12
Материалы Юбки, шт брюки, шт пиджаки, шт ВСЕГО
1 4300 1 6600 1 3060
Вельвет
Джинсовая ткань 5
6 21500
25800 8
7 52800
46200 9
8 27540
24480 101840
96480

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается следующим образом:

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции – Запасы материалов на начало периода.

Расчет прямых материальных затрат, необходимых для производства запланированного объема продукции, представлен в таблице 13.

Бюджет прямых материальных затрат
Таблица №13
№ строки Показатели Вельвет Джинсовая ткань ВСЕГО
1
2
3
4

5

6
7

8
Всего потребности в материалах, м
Использовано из запасов, м
Цена 1 м, руб.
Стоимость имеющихся запасов материалов, использованных в производстве, тыс. руб.
Объем закупок материалов необходимых для выполнения плана производства (стр.1 - стр.2), м
Цена 1 м, руб.
Стоимость закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства (стр.5 * стр.6), руб.
Общая стоимость материалов (стр4 + стр.7), руб. 101840
10000
10
100000

91840

10
918400

1018400 96480
12000
15
180000

84480

15
1267200

1447200 -
-
-
280000

-

-
-

2465600

Для того чтобы определить, сколько материалов необходимо закупить в планируемом периоде, следует учесть, на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти.

Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении
Таблица №14
№ строки Показатели № таблицы Вельвет Джинсовая ткань ВСЕГО
1

2

3

4

5

6
7 Потребности в материалах для производства, м
Запасы материалов на конец периода, м
Всего потребности в материалах (стр.1 + стр.2), м
Запасы материалов на начало периода, м
Объем закупок (стр.3 – стр. 4), м
Цена 1 м, руб.
Объем закупок материалов (стр.5 * стр.6), руб. 12

6

-

8

-

4
- 101840

12000

113840

10000

103840

10
1038400 96480

7000

103480

12000

91480

15
1372200 -

-

-

-

-

-
2410600

4. Стоимость затраченного труда зависит от типа и количества производимой продукции, ее трудоемкости (см. таблицу 5), системы оплаты труда (см. таблицу 4). Эти данные используются при составлении бюджета прямых трудозатрат (таблица 14).

Бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении
Таблица №15
Продукция Количество произведенной продукции, шт. Затраты рабочего времени на единицу продукции, ч. Общие затраты рабочего времени, ч. Почасовая ставка, руб. ВСЕГО, руб
юбки
брюки
пиджаки 4300
6600
3060 4
6
8 17200
39600
24480 25
25
25 430000
990000
612000
Итого - - 81280 - 2032000

5. Составлению данного бюджета предшествует классификация накладных расходов на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то такие расходы будут считываться постоянными. Если подобная зависимость существует, то это переменные расходы.
Базой распределения накладных расходов между отдельными видами продукции является заработная плата основных производственных рабочих. Их планирование осуществляется в соответствии с ожидаемым фондом времени труда основных производственных рабочих.
Приводится бюджет исходя из прогнозируемых трудозатрат основных производственных рабочих в 81280 ч (см. таблицу 7).
Таблица №16
Бюджет накладных расходов
Накладные расходы
Переменные накладные расходы – всего
В том числе
Заработная плата вспомогательных рабочих
Премии рабочим
Двигательная электроэнергия
Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования
Постоянные накладные расходы – всего
В том числе
Амортизация
Налог на имущество
З/п мастеров
Электроэнергия на освещение Сумма
1520000

580000
620000
180000
140000
870000

460000
100000
200000
110000
всего 2390000

Таким образом, одному часу труда производственных рабочих соответствует 29,4 руб. накладных расходов (2390000:81280).

6. Запасы готовой продукции в натуральной оценке на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяются его руководством.
Для того чтобы оценить запасы в денежном выражении, необходимо вычислить плановую себестоимость единицы продукции. Применяем метод учета и калькулирования полной себестоимости, запасы оцениваются по методу ФИФО. Это означает, что:
• В себестоимость готовой продукции включаются как прямые, так и косвенные производственные и непроизводственные расходы;
• К концу отчетного периода на складе предприятия остается готовая продукция, изготовления в данном отчетном периоде.

Расчет себестоимости готовой продукции в 2007 г.
Таблица №17
Показатели Стоимость единицы затрат, руб. Затраты (юбки) Затраты (брюки) Затраты (пиджаки)
натуральные единицы руб. натуральные единицы руб. натуральные единицы руб.
Вельвет
Джинсовая ткань
Рабочее время
Накладные расходы 10
15

25

29,4 5
6

4

4 50
90

100

117,6 8
7

6

6 80
105

150

176,4 9
8

8

8 90
120

200

235,2
ВСЕГО - - 357,6 - 511,4 - 695,2

Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода.

Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода
Таблица №18
Показатели Единицы измерения Количество Стоимость единицы, руб. Итого, руб.
Запасы материалов:
Вельвет
Джинсовая ткань

м
м
12000
7000
10
15
20000
105000
225000
Запасы готовой продукции:
юбки
брюки
пиджаки
шт
шт
шт
500
700
100
357,6
511,4
695,2
178800
357980
69520
606300
ВСЕГО - - - 831300

На основании информации о стоимости накладных расходов (см. таблицу 16) и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении (см. таблицы 8 и 9) можно составить бюджет запасов на конец планируемого периода.
Для оценки запасов материалов необходимо знать величину запасов в натуральном выражении и стоимость единицы запасов. Величина запасов в натуральной оценке определяется в планах руководства. В данном случае запасы материалов на конец периода были определены как 12000 м вельвета и 7000 м. джинсовой ткани (см. таблицу 6), их стоимость соответственно 10 и 15 руб. (см. таблицу 4).
Таким же образом определяется величина запасов готовой продукции на конец предстоящего периода.

7. В основе составления бюджета проданной продукции лежит следующая формула расчета:
Себестоимость проданной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + Себестоимость произведенной за планируемый период продукции – Запас готовой продукции на конец периода.

В свою очередь себестоимость произведенной за планируемый период продукции вычисляется следующим образом:

Себестоимость произведенной за планируемый период продукции = Прямые затраты материалов в планируемом периоде + Прямые затраты в планируемом периоде + Накладные расходы за планируемый период.

Бюджет себестоимости продаж
Таблица №19
№ строки Показатели Источник информации Сумма, руб.
1

2
3
4
5

6
7 Запасы готовой продукции на начало периода
Затраты материалов
Затраты труда
Накладные расходы
Себестоимость произведенной продукции
Запасы готовой продукции
Себестоимость реализованной продукции Табл. №1

Табл. №13
Табл. №15
Табл. №7
Стр. 2 + стр. 3 + стр. 4

Табл. №18
Стр. 1 + стр. 5 - стр. 6 220000

2465600
2032000
2390000
6887600

831300
6276300

8. Все рассмотренные виды затрат являются постоянными, не зависящими от объемов производства.

Бюджет производственных затрат, связанных с конструированием и моделированием, руб.
Таблица №20
Показатели Сумма, руб.
З/п
Материалы 200000
60000
Итого 260000

Бюджет расходов на маркетинг, руб.
Таблица №21
Показатели Сумма, руб.
З/п
Реклама
Командировочные расходы 250000
70000
80000
Итого 400000

Бюджет коммерческих расходов, руб.
Таблица №22
Показатели Сумма, руб.
З/п
Аренда, налоги 130000
80000
Итого 210000

Бюджет отдела работы с клиентами, руб.
Таблица №23
Показатели Сумма, руб.
З/п
Командировочные расходы 60000
40000
Итого 100000

Бюджет административных расходов, руб.
Таблица №24
Показатели Сумма, руб.
В том числе
З/п управляющих
З/п служащих
Содержание административных помещений
Разное 330000
160000
150000

120000
Итого 760000

9. Составление операционного бюджета завершается подготовкой плана прибылей и убытков.

Прогноз прибылей и убытков
Таблица №25
№ строки Показатели Источник информации Сумма, руб.
1
2
3
4

5
Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
Операционные расходы:
- затраты на конструирование и моделирование
- затраты на маркетинг
- коммерческие затраты
- затраты отдела работы с клиентами
- административные затраты
Итого операционных расходов
Прибыль от основной деятельности Табл. №10
Табл. №19
Стр. 1 - стр. 2

Табл. №20

Табл. №21
Табл. №22
Табл. №23

Табл. №24

Стр. 3 - стр. 4
8200000
6276300
1923700

260000

400000
210000
100000

760000
1730000
193700

Ожидается, что налогооблагаемая прибыль составит 193700 руб., а налог на прибыль – 193700*24%=46488 руб.
В разработку финансового бюджета входят следующие этапы:

БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Таблица №26
Статьи расходов Сумма, тыс.руб. % Оплата, тыс. руб.
Производственные накладные расходы - всего 2390 1375
в том числе:
переменные:
Косвенные затраты труда 580 50% 290
Премии рабочим 620 100% 620
Электроэнергия 180 50% 90
Ремонт 140 50% 70
постоянные: О
Амортизация 460
Налог на имущество 100 50% 50
Зарплата мастеров 200 100% 200
Электроэнергия 110 50% 55
Расходы на конструирование и моделирование - все 260 230
в том числе: О
Заработная плата 200 100% 200
Материалы 60 50% 30
Расходы на маркетинг - всего 400 365
в том числе:
Заработная плата 250 100% 250
Реклама 70 50% 35
Командировочные расходы 80 100% 80
Коммерческие расходы - всего 210 170
в том числе:
Заработная плата 130 100% 130
Аренда, налоги 80 50% 40
Работа с клиентами - всего 100 100
в том числе:
Заработная плата 60 100% 60
Командировочные расходы 40 100% 40
Административные расходы - всего 760 625
в том числе:
Заработная плата управляющих 330 100% 330
Заработная плата служащих 160 100% 160
Содержание административных помещений 150 50% 75
Разное 120 50% 60
Итого затрат 4120 2865

Движение денежных средств
Таблица №27
Остаток на начало 50000
Приход денег табл. 10(12%) 8200000*88% 7216000
Расход денег 6339800
закуп материалов табл.13 (50%) 1232800
оплата труда табл.15 (100%) 2032000
оплата косвенных расходов табл. 26 2865000
инвестиционные расходы 210000
Остаток на конец 926200

Б. Формулы, описывающие поведение всех видов затрат.
1) Коэффициент реагирования: КРЗ=У/Х, где
У – темп роста затрат, %
Х – темп роста деловой активности, %.
2) Издержки: У = а + bХ, где
У – совокупные издержки, руб.
а – постоянные издержки, руб.
b – переменные издержки на единицу продукции, руб.
Х – показатель, характеризующий деловую активность организации.
3) отклонения в объемах производства: Δq=q max -q min
4) отклонения в затратах: ΔЗ=З max - Зmin
5) Ставка переменных расходов: Ст = ΔЗ/Δq
6)У=Х, где
У – общая сумма расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, руб.
Х – объем производства в натуральных единицах.
7)С=З/Х, где
С – стоимость единицы продукции, руб.
З - совокупные затраты за отчетный период продукции в натуральном выражении.
8)С=ЗПР/ХПР+ЗУПР/ХУПР
С – полная себестоимость единицы продукции, руб.
ЗПР – совокупные производственные затраты отчетного периода, руб.
ЗУПР – управленческие и сбытовые издержки отчетного периода, руб.
ХПР – количество единиц продукции, произведенных в отчетном периоде.
ХУПР – количество единиц продукции, реализованной в отчетном периоде.

В. Гибкий бюджет продаж ЗАО "Кнопка" при пошиве 3500 юбок, 7000 брюк и 3200 пиджаков включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации.
Бюджет продаж
Таблица №28
Показатели № табл. юбки брюки пиджаки Итого, руб
Планируемые продажи, ед.
Цена реализации 1 ед., руб.
Выручка, руб

табл.10 3200

550

1760000 6400

650

4160000 3140

700

2198000 12740

637,2

8118000

Бюджет производства в натуральных единицах
Таблица №29
Показатели Обозначение Вид продукции Итого, руб
юбки брюки пиджаки
Остаток на начало Он 200 100 40
Остаток на конец Ок 500 700 100
Продажи у 3200 6400 3 140 12 740
Производство х 3500 7000 3200 13700

Х = у + (Ок - Он)

Бюджет использования прямых материалов
Таблица №30
Показатели Обозна юбки брюки пиджаки Итого
чение вельвет джинсовая ткань
С вельвет джинсовая ткань
С вельвет джинсовая ткань
С вельвет джинсовая ткань

Остаток на начало, м. Он 10000 12000
Остаток на конец, м. Ок 12000 7000
Производство, шг. х 3500 7000 3200 13 700
Расход материалов на ед. d
продукции, м. Табл.5 5 6 8 7 9 8 22 21
Расход материалов всего, м. DM 17500 21000 56000 49000 28800 25600 102300 95600
Стоимость материалов, руб./м z 10 15 10 15 10 15 10 15
Расход материалов, тыс.руб. Dz 175000 315000 560000 735000 288000 384000 1023000 1434000

DM = d * х Dz = z * DM
Бюджет трудовых затрат
Таблица №31
Обознач Вид продукции
Показатели Итого
ение юбки брюки пиджаки
Производство, шт. х 3500 7000 3200 13 700
Трудоемкость на ед. продукции, ч. Табл.5 t 4 6 8 6
Трудоемкость - всего, ч. Т 14000 42000 25600 81600
Зарплата производственных рабочих, руб./ч Табл.4 з 25 25 25 25
Зарплата - всего, руб. Зп 350000 1050000 640000 2040000

Т = х * t Зп = Т * з

Бюджет прочих расходов
Таблица №32
Статьи расходов Сумма
Производственные накладные расходы - всего 2360000
в том числе:
переменные:
Косвенные затраты труда 568000
Премии рабочим 608000
Электроэнергия 176000
Ремонт 137000
постоянные:
Амортизация 460000
Налог на имущество 100000
Зарплата мастеров 200000
Электроэнергия 110000
Расходы на конструирование и моделирование - всего 260000
в том числе:
Заработная плата 200000
Материалы 60000
Расходы на маркетинг - всего 40000
в том числе:
Заработная плата 250000
Реклама 70000
Командировочные расходы 80000
Коммерческие расходы - всего 210000
в том числе:
Заработная плата 130000
Аренда, налоги 80000
Работа с клиентами - всего 100000
в том числе:
Заработная плата 60000
Командировочные расходы 40000
Административные расходы - всего 760000
в том числе:
Заработная плата управляющих 330000
Заработная плата с 160000
Содержание административных помещений 150000
Разное 120000
Итого затрат 4090000

Бюджет конечных запасов (материалов и готовой продукции)
Таблица №33
Показатели Обозна вельвет джинс Итого
чение кол-во цена сумма кол-во цена сумма кол-во цена сумма
Остаток на начало Табл.8 Он 10000 10 100000 12000 15 180000 22000 12 280000
Закуп а 104300 10 1043000 90600 15 1 359000 194900 12 2402000
Отпущено в производство Табл.30 Ь 102300 10 1023000 95600 15 1434000 197900 12 2457000
Остаток на конец Табл.6 Ок 12000 10 120000 7000 15 105000 19000 12 225000

а = Ь + (Ок - Он)

Бюджет себестоимости реализованной продукции
Таблица №34
Показатели № табл. Вид продукции Итого, руб
юбки брюки пиджаки
Материальные затраты табл.33 490000 1295000 672000 2457000
Трудовые затраты табл.31 350000 1050000 640000 2040000
Косвенные затраты табл.33 4090000
Всего затрат 8587000

План прибылей и убытков
Таблица №35
№ строки Показатели Источник информации Сумма, руб.
1
2
3
4
5 Выручка от продаж
Себестоимость продаж
Прибыль от реализации
Налог на прибыль 24%
Чистая прибыль Табл. №28
Табл. №34
8118000
8587000
- 469000

БЮДЖЕТ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Таблица №36
Статьи расходов Сумма, тыс.руб. % Оплата, тыс. руб.
Производственные накладные расходы - всего 2360 1354
в том числе:
переменные:
Косвенные затраты труда 568 50% 284,2
Премии рабочим 608 100% 607,6
Электроэнергия 176 50% 88,2
Ремонт 137 50% 68,6
постоянные:
Амортизация 460
Налог на имущество 100 50% 50
Зарплата мастеров 200 100% 200
Электроэнергия 110 50% 55
Расходы на конструирование и моделирование - всего 260 230
в том числе:
Заработная плата 200 100% 200
Материалы 60 50% 30
Расходы на маркетинг - вcero 400 365
в том числе:
Заработная плата 250 100% 250
Реклама 70 50% 35
Командировочные расходы 80 100% 80
Коммерческие расходы - вcero 210 170
в том числе:
Заработная плата 130 100% 130
Аренда, налоги 80 50% 40
Работа с клиентами - всего 100 100
в том числе:
Заработная плата 60 100% 60
Командировочные расходы 40 100% 40
Административные расходы - вcero 760 625
в том числе:
Заработная плата управляющих 330 1000/0 330
Заработная плата служащих 160 100% 160
Содержание административных помещений 150 50% 75
Разное 120 50% 60
Итого затрат 4090 2844

Движение денежных средств
Таблица №37
Остаток на начало 50000
Приход денег табл. 28(12%) 8118000*88% 7143840
Расход денег 6322500
закуп материалов табл. 33 (50%) 1228500
оплата труда табл. 31 (100%) 2040000
оплата косвенных расходов табл. 37 2844000
инвестиционные расходы 210000
Остаток на конец 871340


Скачиваний: 1
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат