Безналичный платежный оборот

Экономика любого государства — это разветвленная сеть сложных отношений, входящих в нее субъектов, взаимодействующих между собой, а так же взаимодействующие с внешними агентами из других стран

ВНИМАНИЕ! Работа на этой странице представлена для Вашего ознакомления в текстовом (сокращенном) виде. Для того, чтобы получить полностью оформленную работу в формате Word, со всеми сносками, таблицами, рисунками (вместо pic), графиками, приложениями, списком литературы и т.д., необходимо скачать работу.

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНОГО РАСЧЕТА 6
1.1 Понятие платежей и платежной системы 6
1.2 Организация и структура платежной системы 28
1.3 Основы организации и формы безналичных расчетов 31
2 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ООО «МОРОЗ» 44
2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Мороз» 44
2.2 Анализ организации и использование безналичных расчетов в ООО «Мороз» 48
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ 59
3.1 Современные проблемы организации безналичных расчетов 59
3.2 Пути совершенствования безналичных расчетов 65
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 71
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ………………………………………………….....75
ПРИЛОЖЕНИЯ 78

ВВЕДЕНИЕ

Экономика любого государства - это разветвленная сеть сложных отношений, входящих в нее субъектов, взаимодействующих между собой, а так же взаимодействующие с внешними агентами из других стран. Главной основой во взаимоотношениях между субъектами являются платежи и расчеты, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства.
Кругооборот товаров и денег совершается на базе платежной системы.
Платежная система страны - это обязательный элемент рыночной экономики, канал обмена.
Банковская система одна из важнейших структур рыночной экономики. Банки составляют неотъемлемую часть современного денежного хозяйства, их деятельность связана с потребностями воспроизводства. Они находятся в центре экономической науки, обслуживают интересы производителей, связывая денежным потоком промышленность и торговлю, сельское хозяйство и население. Во всем мире банки имеют значительную власть и влияние, они распоряжаются огромным денежным количеством, стекающимся к ним от предприятий и фирм, от торговцев и фермеров, от государства и частных лиц. По существу банковская система- это сердце хозяйственного организма любой страны.
Структура банковской системы в условиях развития товарных и финансовых рынков резко усложняется. Появились новые финансовые учреждения, новые кредитные инструменты и методы обслуживания клиентуры.
Любая экономическая система (банковская, платежная, финансовая) находится во взаимосвязи и взаимозависимости с другой системой, поэтому несовершенство одной из них накладывает отрицательный отпечаток на другие. Тем не менее, каждая из них самостоятельна и должна автономно решать задачи по преодолению собственных проблем и находить приемы смягчения внешних обязательств.
Основными задачами платежной системы являются внедрение современных технологий, а также поиск способов минимизации рисков ликвидности участников расчетов. Главная роль в их решении отводится Банку России.
Сегодня в каждой стране имеется электронная межбанковская система крупных денежных переводов. Таково наиболее общепринятое деление межбанковских платежей. Кроме того, они различаются по используемым инструментам и обслуживаемым сферам бизнеса. Так, сложились самостоятельные платежные системы по операциям с ценными бумагами, по валютным операциям, системы международных расчетов, системы с использованием пластиковых карт.
С ростом международных расчетов возникает необходимость в связи между автоматизированными платежными системами отдельных стран, т.е. формируется глобальная платежная система. Для того, чтобы соответствовать высоким международным стандартам, Банк России реформирует свою систему расчетов.
В переходных условиях России по пути к рынку происходит заново становление платежной системы как важнейшей составной части рыночных отношений. Серьезным препятствием для этого стал глубокий экономический кризис, одним из проявлений которого явился платежный кризис. В связи с этим деформировались многие элементы платежной системы. Платежная система страны является жизненно важной составной частью финансовой системы.
Совершенствование с начала 90-х годов платежной системы в России выразилось во внедрении принципов электронных технологий безналичных расчетов в развитии отечественных традиций и платежных обычаев.
Все элементы платежной системы взаимосвязаны. Безналичные расчеты организуются на основе определенных принципов, которые служат основными ориентирами при разработке порядка расчетов, их технологического и документального оформления.
Учитывая особенности ситуации, тема дипломной работы является актуальной. Целью данной работы является: определение более перспективных форм расчетов, а так же перспективы развития и совершенствования.
В настоящее время Банк России считает необходимым наметить основные пути дальнейшего совершенствования платежной системы, которая будет продолжать развиваться с принятой ранее системой валовых расчетов в режиме реального времени.
Для реализации поставленной цели следует решить следующие задачи:
- дать определение безналичного расчета;
- проанализировать финансовое состояние ООО «Мороз»;
- изучить и проанализировать научно – экономическую и нормативную информацию по данной теме;
- рассмотреть использование безналичного платежа ООО «Мороз»;
- предложить меры по совершенствованию управления безналичного расчета на предприятии.
Объектом исследования является предприятие ООО «Мороз» - основной вид деятельности, которого является оптово-розничная торговля продуктами питания глубокой заморозки.
Предмет исследования – изучение теоретических аспектов и практического применения безналичных расчетов в указанной организации.
Для достижения цели проводимого исследования использовались общие и специальные методы познания, такие как монографический, экономико-статистический, метод сравнений.
В ходе изучения проблемы были использованы: основные нормативные акты, регулирующие организацию безналичных расчетов в РФ, научные труды ученых-экономистов Е. Ф. Жукова, О. И. Лаврушина, Л. А. Дробозиной, В. И. Колесникова, Л. П. Кроливецкой, О. В. Соколовой и др.
1 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНОГО РАСЧЕТА

1.1 Понятие платежей и платежной системы

Экономика любого государства представляет собой сеть разнообразных отношений большого числа входящих в нее хозяйствующих субъектов между собой, а так же с внешним миром.
Завершаются эти взаимосвязи денежными расчетами, которые могут принимать как наличную, так и безналичную форму.
В настоящее время в нашей стране велика доля расчетов, производимых:
- наличными деньгами (банкнотами);
- в форме обмена всевозможными векселями;
- иными обязательствами.
Организация расчетов с использованием безналичных денег предпочтительнее платежей наличными деньгами, поскольку:
- достигается значительная экономия на издержках обращения;
- увеличиваются ресурсы банков;
- создается возможность более эффективного налогообложения и регулирования макроэкономических процессов. [10 C.115]
Чтобы предприятия, имеющие счета в различных банках, могли рассчитаться друг с другом, необходимо производить расчеты между банками. Таким образом, схему осуществления платежа можно представить в следующем виде (см. рис. 1):

Межбанковские
расчеты

Рисунок 1 - Схема осуществления платежа
Только на основе безналичных расчетов, осуществляемых через банки, должны совершаться расчеты предприятий по операциям:
- купли-продажи товаров (работ, услуг);
- с финансовыми организациями по уплате налогов;
- с внебюджетными фондами по перечислению обязательных взносов и платежей;
- выдачи, получения кредитов и уплаты процентов по ним;
- со страховыми компаниями по страхованию жизни, имущества и коммерческих рисков.
Каждый банк при зачислении средств на его счет, а, следовательно, на счет его клиента, должен быть уверен, что они сняты со счета другого клиента и со счета другого банка.
Поэтому необходимы посредники, у которых находились бы счета обеих сторон. Для того чтобы обеспечить надежность, точность и скорость перевода средств со счета в одном банке на счет в другом банке, в каждой стране создаются платежные системы, включающие два звена:
- внутрибанковские расчеты (клиент-банк);
- межбанковские расчеты (банк-банк).
В целом платежная система состоит из набора механизмов, обеспечивающих движение денежных средств.
К этим механизмам относятся:
- нормативно-правовая база осуществления безналичных расчетов;
- учреждения, представляющие платные услуги (посредники);
- совокупность платежных инструментов, используемых для передачи указаний и распоряжений по осуществлению платежей;
- различные средства передачи этих указаний (линий связи, программное и техническое обеспечение).
В платежной системе можно выделить:
- пользователей, осуществляющих разнообразные операции по переводу средств;
- участников (посредников) платежных систем, осуществляющих платежи от имени своих клиентов. (см. рис. 2)

Рисунок 2 - Основные участники платежной системы
Таким образом, платежная система- это механизм перевода средств от одного лица к другому по законам, правилам и стандартам, определяющим права, обязанности и ответственность участников.
Учитывая, что платежная система играет важную роль в обеспечении динамичного и устойчивого хозяйственного оборота посредством перевода денежных средств от одних экономических агентов другим, то сбой в работе этой системы будет иметь серьезные последствия для финансовых рынков и для бизнеса.
Несвоевременность расчетов ухудшает финансовое положение участников расчетов, подрывает доверие друг к другу, нарушается стабильность финансовой системы в целом. В то же время нежелательные явления на финансовом рынке, ухудшение дел в сфере производства окажут отрицательное влияние на банки, а, следовательно, возникнут трудности с осуществлением межбанковских расчетов
Однако на эффективность платежной системы влияют не только стабильность производства, финансовое состояние участников расчетов, но и применение новых информационных технологий, значительно ускоряющее перемещение средств.
Расчет представляет собой завершение платежной операции, то есть выполнение обязательств двумя или большим числом участников. Расчет - это действие, вследствие которого обязательства заинтересованных сторон по переводу денежных средств становятся исполненными.
Современные межбанковские расчеты осуществляются через корреспондентские счета, открываемые:
- в подразделениях расчетной сети Банка России (в обязательном порядке);
- в кредитных организациях России, ближнего и дальнего зарубежья при установлении прямых корреспондентских отношений (минуя РКЦ);
Расчетные операции кредитных организаций по корреспондентским счетам базируются на установлении корреспондентских отношений, которые предлагают и более комплексное сотрудничество.
Корреспондентские отношения – договорные отношения между банками с целью взаимного выполнения операций.
Банки, установившие такие отношения, называются банками-корреспондентами, осуществляющими расчеты посредством корреспондент-ских и субкорреспондентских счетов.
Корреспондентский счет - это счет одного банка, открытый в другом банке, на котором отражаются платежи, проведенные последним по поручению и за счет первого банка на основе заключенного между ними корреспондентского договора.
Корреспондентский субсчет- это банковский счет, открываемый кредитной организацией своему филиалу в подразделении расчетной сети Банка России.
Корреспондентский счет по своему экономическому содержанию представляет собой разновидность расчетного счета.
По корреспондентскому счету отражаются операции:
- по кредитно-расчетному, кассовому обслуживанию клиентуры кредитной организации;
- операции по межбанковским займам и депозитам, с ценными бумагами, кассовые операции с эмиссионным банком и др.;
- собственно хозяйственные операции банка.
Записи по счетам осуществляются по срокам валютирования, которые устанавливаются на основании приказов по банку.
Дата валютирования - дата по наступлении которой дебетовая или кредитовая проводка становится реальной, а проведенная сумма поступает в распоряжение клиента или самого банка.
Причины расхождений между операционным днем и днем валютирования могут быть разные. Одна из них связана со временем зачисления средств.[15 C. 124]
Обычно банк имеет не один корреспондентский счет, а несколько.
Характер и число счетов зависят от того, в каких подсистемах межбанковских расчетов участвует банк. Каждый участник межбанковских расчетов должен в любой момент суметь удовлетворить требования своих клиентов. Отсутствие средств на корреспондентском счете и падение ликвидности банка даже в течение больших переводов могут иметь тяжелые последствия, поскольку для того, чтобы клиенты банков могли произвести соответствующие расчеты друг с другом, должны расплатиться их банки.
Платежи в народном хозяйстве осуществляются путем безналичных расчетов, с помощью осуществления записи по балансовым счетам, в процессе списания средств со счетов плательщиков и зачисления на счета получателей.
Система безналичных расчетов включает в себя совокупность принципов организации расчетов, требований, предъявляемых к организации расчетов в конкретных условиях хозяйствования, включает в себя формы и методы проведения расчетов и организации документооборота.
Осуществление безналичных расчетов в хозяйстве между поставщиками и потребителями порождает взаимные расчеты между банками.
Одним из важнейших элементов рыночного хозяйствования являются денежные расчеты (платежные и расчетные операции), обеспечивающие процессы обмена товаров и услуг, распределение и перераспределение созданных стоимостей (доходов). Расчетные операции относятся к числу традиционных для банков.
К ним относятся:
- платежи наличными деньгами;
- депонирование наличных денег на счете;
- выдача наличных денег со счета;
- перевод денег платежным поручением;
- перевод средств с одного счета на другой;
- дебетовый перевод, кредитовый перевод.
Но не все эти операции возможно или целесообразно проводить, используя наличные деньги. Соответственно возникает проблема инструментов безналичного оборота.
Самостоятельность предприятий в условиях рыночной экономики предлагает развитие, укрепление и многообразие хозяйственных связей между предприятиями одной или различных форм собственности, с отдельными гражданами. Такие связи осуществляются через денежные расчеты, которые являются условием, обеспечивающим систему форм стоимости в процессе кругооборота фондов.
Денежные расчеты осуществляются в форме движения денег в наличной и безналичной форме.
Безналичные расчеты - это денежные расчеты путем записей по счетам в банках, когда деньги списываются со счета плательщика и зачисляются на счет получателя. Безналичные расчеты в хозяйстве организованы по определенной системе, под которой понимается совокупность принципов организации безналичных расчетов, требований, предъявляемых к их организации, определенных конкретными условиями хозяйствования, а так же форм и способов расчетов и связанного с ними документооборота.
Безналичные расчеты делятся на одногородние и иногородние в зависимости от местонахождения банков, обслуживающих участников расчетов.
Все безналичные расчеты осуществляются на основе платежных документов, имеющих хождение только во внутрибанковском обороте.
Безналичные денежные расчеты осуществляются при соблюдении следующих условий:
- платежи осуществляются из собственных средств плательщика, в отдельных случаях за счет средств банка или привлеченных средств;
- без согласия плательщика или его поручения списание средств со счетов не
допускается, кроме случаев, предусмотренных законом или договором;
- плательщик имеет право отказаться от оплаты предъявленного документа полностью или частично в случаях, предусмотренных законом или договором;
- средства на счет получателя зачисляются только после их списания со счета плательщика;
- соблюдение правил документооборота, разработанные Центральным Банком РФ и определяющих движение денег и денежных документов;
- общий срок безналичных расчетов не должен превышать двух операционных дней в пределах субъекта Российской Федерации, пяти операционных дней в пределах Российской Федерации;
- денежные документы для осуществления безналичных расчетов должны соответствовать требованиям установленных Банком России стандартов. Расчетные документы принимаются банком к пополнению, если на их первом экземпляре имеются подписи лиц, уполномоченных распоряжаться счетом, и оттиск печати, образцы которых ранее представлены на карточках с образцами подписей и оттиска печати;
- взаимные претензии по расчетам между плательщиком и получателем средств рассматриваются сторонами без участия банковских учреждений.
В Положении о безналичных расчетах, принятом 12.04.2001 года видна тенденция к превращению плательщика в главный субъект платежной операции, так как во всех формах безналичных расчетов инициатива платежа принадлежит плательщику. Данное обстоятельство соответствует рыночным отношениям в экономике страны.[22 C. 105]
Все принципы безналичных расчетов хотя и не четко, но прослеживаются в Положении о безналичных расчетах в Российской Федерации от 12.04.2001 г. (срочность и обеспеченность платежа).
Принцип срочности платежа означает осуществление расчетов кредитных, страховых договорах, инструкциях Министерства Финансов РФ, коллективных договорах с рабочими и служащими предприятий, организаций на выплату зарплаты или в контрактах, трудовых соглашениях, договорах подряда и т.д. Экономический смысл установления этого принципа обусловлен тем, что получатель денежных средств заинтересован не в зачислении их на свой счет вообще, когда бы то ни было, а именно в заранее оговоренный, твердо фиксированный срок. Введение принципа срочности платежа имеет важное значение.
Предприятия и другие субъекты рыночных отношений, располагая информацией о степени срочности платежей, могут более рационально построить свой денежный оборот, более точно определить потребности в заемных средствах и смогут управлять ликвидностью своего банка.
Срочный платеж может совершаться:
- до начала операции, т.е. до отгрузки товаров поставщикам или оказания ему услуг (авансовый платеж);
- немедленно после завершения торговой операции, например платежным поручением плательщика;
- через определенный срок после завершения торговой операции - на условиях коммерческого кредита без оформления долгового обязательства или с письменным оформлением векселя.
На практике встречаются досрочные, отсроченные и просроченные платежи.
Досрочный платеж - это выполнение денежного обязательства до истечения, оговоренного срока.
Отсроченный платеж характеризует невозможность погасить денежное обязательство в намеченный срок и предполагает установление нового срока по данному платежу, т.е. продление первоначально установленного срока платежа, проводимое по согласованию с получением средств.
Просроченные платежи возникают при отсутствии средств у плательщика и невозможности получения банковского или коммерческого кредита при наступлении намеченного срока платежа.
Принцип обеспеченности платежа тесно связан с предыдущим принципом срочности платежа, т.к. обеспеченность платежа предполагает для соблюдения срочности платежа наличие у плательщика или его гаранта ликвидных средств, которые могут быть использованы для погашения обязательств перед получением денежных средств.
Принцип обеспеченности платежей создает гарантию платежа, укрепляет платежную дисциплину в хозяйстве, а, следовательно, платежеспособность и кредитоспособность всех участников расчетов.
Все принципы расчетов тесно связаны и взаимообусловлены. Нарушение одного из них приводит к нарушению других.
Главный регулирующий орган платежной системы - Центральный Банк Российской Федерации (Банк России). На него возложено установление правил, сроков и стандартов осуществления расчетов и принимаемых при этом документов, координация, регулирование и лицензирование организации расчетных (в том числе и клиринговых) систем.
Определение конкретных правил проведения расчетов, включая введение форм расчетов и видов расчетно-денежных документов, является прерогативой Банка России. Вместе с тем закон дает право Правительству РФ вводить определенные ограничения, в частности на суммы платежей наличными деньгами.
Расчетные отношения, таким образом, при совершении сделок на крупные суммы осуществляются в безналичном порядке, в различном кругообороте основная масса операций обслуживается наличными деньгами, хотя в последние годы и в эту сферу активно внедряются различные формы безналичных расчетов.
Осуществление платежей в безналичном порядке при расчетах между юридическими лицами независимо от организационно-правовых форм и сфер деятельности базируется на требовании обязательного хранения временно свободных денежных средств указанных лиц на счетах в учреждениях банков, которое содержалось в Законе "О предприятиях и предпринимательской деятельности". Для этой цели предприятиями открываются в учреждениях банков расчетные или текущие (субсчета) счета, т.е. безналичные расчеты, отражаются на расчетных, текущих и иных счетах, открываемых банками своим клиентам после представления последними соответствующих документов.
Все больше получает развитие финансовый менеджмент клиента как система управления его денежными потоками, позволяющая обеспечивать оптимальные финансовые решения для банков - сбалансирование ликвидности и диверсификацию вложений для клиента - финансовое обеспечение коммерческой деятельности и инвестирования высвобождающихся средств.
Безналичные расчеты должны быть бесперебойны, своевременны, надежны, безопасны, экономичны. От соблюдения этих требований, с одной стороны, напрямую зависят обеспечение нормального кругооборота товаров и денег в народном хозяйстве, рентабельность и ликвидность хозяйствующих субъектов, устойчивость функционирования межбанковских денежных рынков и рынков ценных бумаг, эффективность денежно-кредитного регулирования экономики. Расширение сферы применения безналичных расчетов, вытеснение ими расчетов наличными деньгами сокращают трансакционные издержки (расходы на осуществление меновых операций), создают условия для более точного прогнозирования налично-денежного оборота, а также определение эмиссии и изъятия наличных денег из обращения.
Центральный банк играет основополагающую роль в обеспечении бесперебойного функционирования платежной системы.
Являясь «банком банков», где открываются счета всех участников платежной системы, а так же органом надзора за банками, центральный банк является единственным учреждением, способным выполнять координирующие функции в платежной системе. Осуществляя межбанковские расчеты, банки сталкиваются с выбором: держать счета в других кредитных организациях или в учреждениях центрального банка. [34 C. 5]

1.2 Организация и структура платежной системы

Платежные системы можно классифицировать по следующим критериям.
По иерархии, или степени подчинения различают централизованные системы, где каждая группа участников нижнего уровня устанавливает взаимоотношения с одним участником более высокого ранга, а последние подчиняются единому центру, и децентрализованные, где связи между участниками могут устанавливаться независимо от всех остальных. Классический пример децентрализации сеть прямых корреспондентских отношений между банками без участия центрального банка и клиринговых палат.
По условиям приема участников существуют системы с разными требованиями и одинаковым доступом всех участников. Так, в расчетно-кассовых центрах Банка России всем банкам открываются корреспондентские счета на равных условиях. В некоторых системах принимаются только крупные, хорошо зарекомендовавшие себя банки, в этих банках открывают корреспондентские счета более мелкие банки. Таким примером являются не государственные клиринговые палаты.
По способу резервирования средств в одних случаях платежные операции производятся только после предварительного депонирования средств участниками на отдельных счетах, а в других этого не требуется, то есть расчеты начинаются с нуля. В основном все системы межбанковских расчетов работают при условии наличия определенных кредитовых остатков на корреспондентских счетах.
По способам осуществления окончательного расчета системы расчетов на валовой основе (брутто) – расчеты по межбанковским платежам осуществляется индивидуально по зачислению и снятию средств со счета.
Системы расчетов на чистой основе (нетто) позволяет произвести взаимозачеты (клиринг) между участниками. Клиринг включает в себя операции по взаимозачету поручений и выведение чистого сальдо. Применение взаимозачета обязательств сокращает потребность в средствах и упрощает процесс обмена платежами. Такие взаимозачеты могут производиться между двумя или несколькими участниками системы.
Степень риска неплатежей при отсутствии расчетов на валовой основе ниже, чем при клиринге, так как при исчерпании кредитового остатка операции могут быть прекращены. Поэтому системы, в которых используются валовые расчеты, являются более приемлемые для перевода крупно стоимостных платежей.
По размерам сумм и срочности платежей различают суммы, где все платежи производятся на равных условиях независимо от суммы и срока. Такой порядок сложился в российских платежных системах. Однако опыт многих стран показывает, что существует специальные системы перевода крупных и срочных платежей по межбанковским сделкам. Такие системы работают с использованием развитой национальной сети телекоммуникаций, они особо защищены и, как правило, управляются центральными банками. Эти системы могут работать без предоставления кредитов в течение рабочего дня или же с предоставлением дневных кредитов.
Мелкие платежи осуществляются с помощью других систем, в рассчитанных на проведение большого количества низкостоимостных платежей.
По возможности предоставления кредита одни системы межбанковских расчетов предусматривают прекращение расчетных операций при недостаточности средств на счетах участников. В других системах возможно предоставление кредита на разные, но все-таки короткие сроки, что позволяет обеспечить бесперебойное функционирование системы.
В настоящее время в Российской Федерации не существует единой налаженной сети межбанковских расчетов, а действуют параллельно несколько различных систем проведения платежей:
Несмотря на различия, любая платежная система предполагает три этапа осуществления платежа:
- начало платежа, то есть поручение плательщика обслуживающему банку о переводе средств;
- передача и обмен бухгалтерскими документами и информацией;
- собственно расчет (то есть перевод средств) от банка – плательщика банку получателю.[29 C. 104]
Банк может выполнять банковские операции, лишь сформировав уставной капитал и создав материальную базу. Но собственных средств недостаточно банку для необходимого уровня прибыли от своей деятельности. Банк должен организовать работу по привлечению дополнительных средств.
Безналичные расчеты требуют хранения безналичных денежных средств на счетах в банках и являются основной системой расчетов юридических лиц. Банк получает дополнительные средства для проведения своих активных операций, и извлечение прибыли, так как всегда имеется на его счетах какой-либо остаток средств. И получает комиссионное и дополнительное вознаграждение за предоставленные услуги при выполнении этих операций.
Жизнеспособность рыночной экономики определяется состоянием системы безналичных расчетов.
Расчеты, которые осуществляются посредством перечисления по счетам в кредитных учреждениях (со счета плательщика на счет получателя) и путем зачета взаимных требований, называются безналичными расчетами.
Безналичные расчеты должны осуществляться таким образом, чтобы платежи совершались в максимально короткие сроки. В процессе совершения безналичных расчетов возникают отношения. Которые позволяют контролировать стороны при заключении каких-либо договоров, предупреждать платежи, а банку – проверять правила расчетов в интересах участников и законности расчетных операций.
Расчетно-денежная документация и банковские счета предприятий или клиентов составляют основу системы безналичных расчетов. Расчетные счета, открываемые клиентами в банке, являются основным счетом предприятия. Так же средства, которые находятся в личной собственности граждан, могут совершать безналичный оборот. Безналичные перечисления делаются со счетов организаций и предприятий, которые выплачивают денежные доходы гражданам, на счетах в банках, где хранятся сбережения или в оплату расходов. Оплата расходов населения безналичным путем может производиться и со счетов по вкладам в банках. При этом замена денежных знаков безналичными перечислениями улучшает денежный оборот, поскольку сокращается количество наличных денег в обращении. Но наибольшей эффективности достигается, когда доходы населения, принявшие безналичную форму, используются без применения, то есть путем перечисления по счетам.

1.3 Основы организации и формы безналичных расчетов

Гражданский кодекс Российской Федерации является основным документом, регламентирующим безналичные расчеты в России.
Определение формы безналичных расчетов действующая нормативная база не содержит.
Формы расчетов – это урегулированные законодательством способы исполнения через банк денежных обязательств предприятий и организаций.
Экономической базой безналичных расчетов является материальное производство. Вследствие этого преобладающая часть платежного оборота (примерно три части) приходится на расчеты по товарным операциям, т.е. на платежи за товары отгруженные, выполненные работы, оказанные услуги.
В соответствии с Положением «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03 октября 2002 г. №2-П, в современных условиях допускается использование следующих форм безналичных расчетов:
• платежными поручениями;
• чеками;
• по аккредитивам;
• расчеты по инкассо;
1. Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика), обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную суму на счет получателя, открытый в этом или другом банке. Расчеты платежными поручениями – наиболее часто применяемая форма расчетов.
Платежными поручениями могут производиться:
- перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные
работы, оказанные услуги;
- перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во
внебюджетные фонды;
- перечисления денежных средств в целях возврата размещения
кредитов (займов) депозитов и уплаты процентов по ним;
- перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных
законодательством или договором.
В соответствии с условиями основного договора платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, работ, услуг или для осуществления периодических платежей.
В расчетах по нетоварным операциям платежные поручения используются для:
• платежей в бюджет;
• погашения банковских ссуд и процентов по ссудам;
• перечисления средств органам государственного и социального страхования;
• взносов средств в уставные фонды при учреждении АО, ООО и т.п.;
• приобретения акций; облигаций; депозитных сертификатов,
банковских векселей;
• уплаты пени, штрафов, неустоек и т.д.
Платежное поручение выписывается плательщиком на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа, и представляется в банк, как правило, в 4 экземплярах, каждый из которых имеет определенное назначение:
1-й экземпляр используется в банке плательщика для списания средств со счета плательщика и остается в документах для банка;
4-й экземпляр возвращается плательщику со штампом банка в качестве расписки и приеме платежного поручения к исполнению;
2-й и 3-й экземпляры платежного поручения отсылаются в банк получателя платежа; при этом 2-й экземпляр служит основанием для зачисления средств на счет получателя и остается в документах для этого банка, а 3-й экземпляр прилагается к выписке со счета получателя как основание для подтверждения банковской проводки.
Схему документооборота при расчетах платежными поручениями за фактически полученный товар, оказанные услуги, выполненные работы (при иногородних расчетах и единой централизованной сети ЭВМ) смотреть в приложении 1.
При постоянных и равномерных поставках товаров и оказании услуг покупатели могут рассчитываться с поставщиками платежными поручениями в порядке плановых платежей. В этом случае расчеты осуществляются не по каждой отдельной отгрузке или услуге, а путем периодического перечисления средств со счета покупателя на счет поставщика в конкретные сроки и в определенной сумме на основе плана отпуска товаров и услуг на предстоящий месяц, квартал. Таким путем могут производиться расчеты между торговыми организациями и их поставщиками (мясокомбинатами, хлебозаводами, молокозаводами), между торфопредприятиями и электростанциями, производственными предприятиями за уголь, газ, электроэнергию, металл и т.д.
Расчеты плановыми платежами - прогрессивная форма перечисления платежей, так как в своей основе имеет встречное движение денег и товаров. Это ведет к ускорению расчетов, снижению взаимной дебиторско-кредиторской задолженности, упрощает технику расчетов, дает возможность предприятиям и организациям заранее планировать свой платежный оборот.
Указанные плановые платежи применяются как по одногородним, так и по иногородним расчетам. Сумма каждого планового платежа устанавливается сторонами на предстоящий месяц (квартал) исходя из согласованной периодичности платежей и объема поставок по договору либо фактической поставки за предыдущий период.
Стороны обязаны один раз в месяц выверять взаимные расчеты исходя из фактической поставки сельхозпродукции и продтоваров за истекающий период и засчитывать кредиторскую и дебиторскую задолженность при перечислении следующего платежа.
На каждый плановый платеж банку представляется отдельное платежное поручение, в котором в графе «Вид платежа» покупатель указывает плановый платеж по сроку (число, месяц).
Чек – это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодателю. В качестве основных участников отношений при расчетах чеками выступают чекодатель, чекодержатель и плательщик. Чекодателем – является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которым он вправе распоряжаться путем выставления чеков, чекодержателем - юридическое лицо, в пользу которого выдан чек, плательщиком - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Расчетный чек, как и платежное поручение, оформляется плательщиком, но в отличие от платежного поручения чек передается плательщиком предприятию-получателю платежа в момент совершения хозяйственной операции, который и предъявляет чек в свой банк для оплаты.
В отличие от международной практики, чековая форма безналичных расчетов, получила меньшее распространение в России, несмотря на то, что она наиболее удобна для расчетов между фирмами. Суть ее заключается в том, что по заявлению фирмы обслуживающий ее банк предоставляет ей чековую книжку специального образца с определенным набором отрывных чеков. Книжки выдаются на определенный срок и общую сумму платежа.
Чековое обращение начало внедряться в России в 1992 г. по западному образцу. Однако оно было свернуто спустя полгода, главным образом из-за допущенных злоупотреблений, т.е. махинаций по изготовлению, использованию фальшивых чеков, выписыванию чеков без покрытия («деревянных чеков»), дебетовых авизо по которым «зависли» в виде беспроцентных неплановых кредитов со стороны РКЦ и Банка России, других афер и, в конечном счете, повлекла за собой огромные потери государства и коммерческих банков. Некоторые коммерческие банки по этой причине обанкротились. Поэтому эта форма расчетов в России почти не применяется.[14 C. 86]
Расчеты чеками отличаются от других формы безналичных расчетов тем, что выдача чека не погашает денежного обязательства, во исполнение которого он выдан. Чек лишь заменяет, но не устраняет прежнее денежное обязательство чекодателем. Денежное обязательство погашается после оплаты чека кредитной организацией, производящей платежи по выданному чеку. Общая схема расчетов чеками Банка России представлена в Приложении 3.
Удобство использования чека очевидно для покупателя, который отдает деньги только после того, как получит товар, и для поставщика, который получает гарантию платежа. Преимущество этого инструмента безналичных расчетов перед платежными поручениями состоит в том, что фирма-покупатель, убедившись в соответствии продукции предъявленным требованиями, простым обменом, подтверждающих отгрузку документов товара на чек рассчитывается сразу с поставщиком. Чек удобен для расчетов в случаях:
1. когда плательщик не хочет совершать платеж до получения товара, а поставщик – передавать товар до получения гарантии платежа;
2. когда продавец заранее не известен.
Видные российские экономисты считают необходимыми внедрение в стране чекового обращения. Главный довод в его пользу приводится в якобы перспективах за счет этого расширения депозитно-ссудной мультипликации и соответственно усиления инвестиционной активности отечественных банков. Это мнение является спорным. Не все экономисты его разделяют и считают это предложение нецелесообразным в силу следующих причин:
1. для России чековые расчеты являются нетрадиционными;
2. большие издержки на их внедрение;
3. возможные повторения афер с чеками.
Более приемлемо пойти по пути Сбербанка РФ и других наших банков, внедряющих в последнее время расчетные чеки в соответствии с разработанным ими порядком.
Аккредитив представляет собой условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк – эмитент) по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении последним документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку (исполняющему банку) произвести такие платежи.
В соответствии с Положение ЦБ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 03 октября 2002 г. №2-П, аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств.
Это единственная форма расчетов, которая осуществляется не в банке покупателя, а в банке поставщика. Срок действия аккредитива банком не регламентируется, а устанавливается в договоре между поставщиком и покупателем. Преимущество аккредитивной формы расчетов – гарантия платежа и возможность получить его разу после отгрузки товаров .
Недостатки заключаются в следующем:
1. отвлечение из оборота покупателя средств, так как он резервирует их для оплаты счетов поставщика;
2. замедляется товарооборот, т.к. поставщик до извещения об открытии аккредитива не может отгрузить продукцию и несет дополнительные расходы по ее хранению.
В современной финансовой практике используется несколько разновидностей аккредитивов:
• покрытый (депонированный) и непокрытый (гарантированный)
• отзывной и безотзывной.
При открытии покрытого (депонированного) аккредитива банк-эмитент перечисляет за счет средств плательщика или предоставленного ему кредита сумму аккредитива (покрытие) в распоряжение исполняющего банка на весь срок действия аккредитива. При открытии непокрытого (гарантированного) аккредитива банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета в пределах суммы аккредитива.
Отзывным является аккредитив, который может быть изменен или отменен банком-эмитентом на основании письменного распоряжения плательщика без предварительного согласия с получателем средств и без каких-либо обязательств банка-эмитента перед получателем средств после отзыва аккредитива. Безотзывным признается аккредитив, который может быть отменен только с согласия получателя средств. По просьбе банка-эмитента исполняющий банк может подтвердить безотзывной аккредитив (подтвержденный аккредитив). Безотзывной аккредитив, подтвержденный исполняющим банком, не может быть изменен или отменен без согласия исполняющего банка. Порядок предоставления подтверждения по безотзывному подтвержденному аккредитиву определяется по соглашению между банками.
Закрытие аккредитива в исполняющем банке производится по следующим основаниям:
• по истечении срока аккредитива;
• по заявлению получателя средств об отказе от использования аккредитива до истечения срока его действия, если возможность такого отказа предусмотрена условиями аккредитива;
• по требованию плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива, если такой отзыв возможен по условиям аккредитива. О закрытии аккредитива исполняющий банк ставит в известность банк-эмитент.
Аккредитивная форма расчетов является наиболее дорогостоящей.
Удобство данной формы расчетов как для фирмы-поставщика, так и для фирмы-покупателя заключается в определенной гарантии: своевременность и полнота получения платежа поставщиком, если поставка соответствует договору; соответствие заказанной продукции предусмотренным условием, которое часто контролирует уполномоченный фирмы- покупателя.
Как считают специалисты, аккредитивную форму расчетов надо использовать шире, как более прогрессивную по сравнению с предварительной оплатой. Для преодоление главного ее недостатка – замораживания ресурсов следует активно распространять практику передовых банков, использующих во внутреннем обороте электронные аккредитивы, а во внешнем, - исполняющих аккредитивы путем негоциации переводных векселей. И тот, и другой вид аккредитива способствует скорейшему проведению платежей. [13 C. 18]
Гражданский кодекс РФ (ст. 874 и 875) предусматривает возможность осуществления расчетов по инкассо, исполнение инкассового поручения. Инкассо - это банковская операция, при которой банк берет на себя обязательство получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам.
Платежи в порядке инкассо могут осуществляться как с акцептом, так и без акцепта плательщика в случаях, предусмотренных законодательством или договором между контрагентами. При этой форме расчетов платеж производит банк, обслуживающий покупателя. Привычная для российской экономики инкассовая форма расчетов была отменена Положением Банка России от 09.07.92 г. №14 и была восстановлена в конце 90-х годов ХХ века.
Расчеты по инкассо осуществляются на основании:
1. платежных требований, оплата которых может производиться по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (в акцептном порядке);
2. инкассовых поручений, оплата которых производится без распоряжения плательщика (в бесспорном порядке).
В законодательстве и банковских правилах нет жесткого разграничения случаев применения платежных требований и инкассовых поручений.
В ГК РФ используется только термин «инкассовые поручения» как собирательный.
При расчетах по инкассо взыскатель предъявляет в банк плательщика через свой банк платежные требования или инкассовые поручения. Кроме того, он представляет в банк реестр переданных на инкассо расчетных документов в двух экземплярах.
В новой редакции Положения изменился порядок работы с платежными требованиями, которые оплачиваются с акцептом. Он установлен главой 10 Положения. Изменения связаны с решением Верховного Суда РФ от 06.11.2001 ГКПИ 01-1369. Суд отменил пункт 10.10. прежнего Положения. В нем говорилось, что если фирма-плательщик не предоставит в установленный срок банк заявление с отказом оплатить платежное требование, то оно считается акцептованным. После того банк перечислял указанную в требовании сумму на счет получателя.
Списание денег со счета плательщика по платежным требованиям без акцепта возможно, если одновременно выполняются условия:
 такая возможность была предусмотрена в договоре банковского счета (дополнительном соглашении к нему);
 в банк переданы наименования фирм, которые могут выставить платежные требования, реквизиты договоров с ними, название товаров, за которые проводятся платежи.
Инкассовое поручение используются:
1. если бесспорный порядок взыскания денег установлен законодательством (например, недоимки по налогам). В поле «Назначение платежа» должна быть ссылка на закон, на основании которого списываются деньги со счета;
2. при взыскании по исполнительным документам. В поле «Назначение платежа» указываются номер дела, по которому принято решение, дата и номер исполнительного листа, судебного приказа и т.д. Кроме того, здесь указываются, кто вынес решение о взыскании;
3. если возможность бесспорного списания денег со счета предусмотрена договором между плательщиком и его контрагентом. В поле «Назначение платежа» указываются дата, номер и соответствующий пункт договора. Кроме того, договор банковского счета должен предусматривать возможность платежей инкассовыми поручениями. Так же как и при оплате платежными требованиями без акцепта, плательщик должен передать в свой банк сведения о получателе денег.
Чаще всего российские организации используют в расчетах платежные поручение. Но существую и другие варианты, которые иногда могут оказаться предпочтительные. При расчетах по инкассо банк становится посредником между поставщиком и покупателем, что позволяет снизить риск невыполнения партнерами своих обязательств. Поэтому расчеты по инкассо используются в тех случаях, когда контрагенты не совсем уверены друг в друге. Чтобы снизить риск невыполнения обязательств можно использовать и расчеты по аккредитивам. Инкассо, так же, как и аккредитивы, относятся к документарным формам расчетов, но в то же время принципиально от них отличаются.
В случае аккредитива банк, получив от поставщика отгрузочные документы, перечислит за счет покупателя деньги за товар. В случае инкассо банк гарантирует, что передаст покупателю такие документа при оплате товара. При этом он не гарантирует продавцу, что платеж точно будет. То есть аккредитивная форма расчетов наиболее выгодна продавцу, а инкассовая – покупателю. Организация – покупатель может заплатить за товар, но может этого и не сделать, если, например, товар ненадлежащего качества. Не оплатив товар, она фактически от него откажется, и не получит от банка товаросопроводительные документы, предусмотренные в инкассо (счета-фактуры, накладные и т.д.).
В сравнении с аккредитивом у инкассо есть два преимущества: она значительно проще и дешевле. Покупатели выбирают расчеты по инкассо, если: сомневаются, что продавец доставит товар в нужное время, заключается сделка на большую сумму или с малознакомым продавцом, продавец находится в стране с нестабильной экономикой;
Продавец, наоборот, соглашается на инкассо в том случае, если у него нет больших сомнений на счет покупателя.
Платежные пластиковые карты
Проект Федерального Закона “Об использовании платежных карт в Российской Федерации”, а также Положение “О порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с их использованием” предусматривают следующую терминологию.
Платежная карта – идентификационный документ, предназначенный для неоднократного произведения расчетов его держателем.
Банковская карта – карта, обеспечивающая её держателю возможность неоднократного проведения операций по банковскому счету, в том числе произведение безналичных расчетов и получение соответствующих денежных сумм со счета. Виды операций, которые держатель банковской карты вправе осуществлять по банковскому счету, устанавливаются законом и (или) договором между держателем и эмитентом банковской карты.
Подавляющее большинство банковских карточек является идентификатором, а не “электронным кошельком”. К ним относятся все карточки “VISA”, “EUROKARD/MASTERCARD”, “AMERIKAN EXPRESS”, российские “Юнион Кард”.
Карты с магнитной полосой очень редко используются в качестве “кошелька”, так как магнитная полоса не обеспечивает приемлемого для эмитента уровня защиты вписанной на ней информации. Обычно в качестве “электронных кошельков” применяются карты с чипом
Обычная карточка предназначена для рядового клиента. Это “Classic Visa” и “Mass (Standard) Eurocard/MasterCard”. Серебряная карточка называется бизнес-картой и предназначена для сотрудников организаций, уполномоченных расходовать в тех или иных пределах средства своей компании. Золотая карточка предназначена для наиболее состоятельных, богатых клиентов.
В зависимости от владельца картсчета банковские карты подразделяются на личные и корпоративные. Личная банковская карта позволяет её держателю распоряжаться денежными средствами, учитываемыми на картсчете (картсчетах) физического лица. Корпоративная банковская карта позволяет её держателю, уполномоченному сотруднику юридического лица, распоряжаться денежными средствами, находящимися на картсчете юридического лица.
В зависимости от держателя банковские карты подразделяются на основные и дополнительные. Держателем основной банковской карты становится владелец картсчета, соответствующего данной банковской карте. Держателем дополнительной банковской карты является лицо, не являющееся владельцем картсчета, но имеющее предоставленное владельцем право распоряжения средствами на картсчете в полном или ограниченном объеме.
В зависимости от установленного эмитентом порядка расчетов с владельцем картсчета банковские карты подразделяются на дебетовые и кредитные. Дебетовая банковская карта позволяет её держателю осуществлять операции в пределах остатка средств на соответствующем картсчете. Кредитная банковская карта позволяет её держателю осуществлять операции сверх остатка средств на соответствующем картсчете на условиях договора между эмитентом и держателем банковской карты.[14 C. 104]
Обязательными реквизитами платежных карт являются:
 фамилия и имя держателя платежной карты (полностью или сокращенно), фирменное (официальное) наименование юридического лица – владельца картсчета (для корпоративных карт) и (или) его условный номер в платежной системе;
 образец подписи держателя платежной карты и (или) его персональный номер;
 фирменное (полное официальное) наименование эмитента платежной карты;
 срок действия платежной карты;
 номер платежной карты.

2 ОРГАНИЗАЦИЯ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ В ООО «МОРОЗ»

2.1 Организационно-правовая и экономическая характеристика ООО «Мороз»

Курсовая работа написана на примере общества с ограниченной ответственностью «Мороз»
Юридический адрес: г. Брянск ул. Котовского д. 4
Идентификационный номер налогоплательщика – 3235011670
Организационно-правовая форма/форма собственности: ООО/частная.
Вид деятельности - общественное питание, торговля продовольственными товарами, розничная продажа алкогольной продукции. Лицензия № Г918406 на продажу алкогольной продукции выдана Комитетом по лицензированию при администрации г. Брянска от 14.12.2002 г. сроком до 7.11.2004 г.
Предприятие зарегистрировано Администрацией г. Брянска в Отделе по регистрации предприятий и предпринимательской деятельности 29 декабря 1999 г. №720.
ООО «Мороз» создано в соответствии с ГК РФ и учредительным договором от 27 декабря 1999 года.
ООО «Мороз» является юридическим лицом, действующие на основании устава.
ООО «Мороз» не имеет ни филиалов, ни обособленных подразделений.
Предприятие владеет, пользуется и распоряжается закреплен¬ным за ним имуществом в пределах, устанавливаемым Договором о закреплении имущества, на правах полного хозяйственного ведения.
Источниками формирования имущества и финансовых ресурсов предприятия являются:
- амортизационные отчисления;
- прибыль, получаемая от реализации работ, услуг, а также от других видов хозяйственной деятельности;
- кредитов банков и других кредиторов;
- иные источники, допускаемые законодательством Российской Федерации.
Предприятие самостоятельно распоряжается прибылью, полученной в результате деятельности предприятия, оставшейся после уп¬латы налогов и других обязательных платежей.
Таблица 1 - Основные показатели деятельности ООО «Мороз» за 2001-2003 гг.

Показатели
2001 2002 2003 2003 в % к 2001
Выручка (нетто) от реализации товаров и услуг (тыс. руб.) 4342 5640 14813 +10471
Прибыль (тыс. руб.) -28 -52 -86 -
Себестоимость продукции (тыс. руб.) 4029 5331 14192 +10163
Стоимость ОПФ (тыс. руб.) - - - -
Затраты на оплату труда (тыс. руб.) 129 145 176 +47
Численность работников (тыс. руб.) 35 36 37 +2
Рентабельность продаж 0,007 0,01 0,02 +0,05
Рентабельность затрат 0,33 0,3 0,31 -0,02
Как видно из данных таблицы 1 на предприятии в 2001-2003гг. наблюдается выручки от реализации товаров и услуг на 5,9%. Также уменьшилась себестоимость продукции на 5,9%, что, несомненно, хороший показатель. На производстве происходило увеличение численности персонала на 28,6% , также несколько увеличились затраты на оплату труда, на 11% и средняя заработная плата.
Перспективы развития на 2005 год.
Предприятием составляется бизнес-план или план доходов и расходов, прогноз движения средств (платежный календарь).
В бизнес-плане предприятия планируется объем реализации, в т.ч. НДС полученный, планируются расходы на сырье и материалы, расходы на топливо, на электроэнергию, на оплату труда, начисления на зарплату, включаемые в себестоимость, административные расходы, проценты по кредитам, коммерческие расходы, прочие расходы в себестоимости без амортизации и налогов, планируются операционные затраты, налоги в себестоимости, амортизация, себестоимость, прибыль от продаж, операционные и внереализационные расходы, налоги не включенные в себестоимость и уменьшающие налогооблагаемую базу налога на прибыль, прибыль до налогообложения, на лог на прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль.
В 2005 году предприятием в связи с увеличением запасов планируется проведения углубленного хозяйственного анализа товарных запасов, выявление наличия залежалых и неликвидных запасов и запасов утративших свои потребительские свойства.
Планируется проведение дополнительных маркетинговых исследований на рынке товаров г. Брянска с цель выявления спроса и предложения и закупок товаров, пользующихся наибольшим спросом у населения и расширения ассортимента.
Планируется усилить контроль за состоянием кредиторской задолженности с целью исключения уплаты пени по простроченным платежам.
В прогнозе движения денежных средств планируется приход и расход денежных средств.
В приходе денежных средств планируется поступление денежных средств от реализации и авансовые платежи, операционные и внереализационные доходы (поступления на счет), внесение денежных средств в оплату уставного капитала, привлечение средств финансово-кредитных учреждений и прочие поступления.
В расходе денежных средств планируется оплата приобретения внеоборотных активов, выплаты по кредитам, денежные выплаты относимые на себестоимость продукции, в т.ч. приобретение товарно-материальных запасов, выплаты налогов, выплаты включаемые в операционные и внереализационные расходы, уплата налога на прибыль, выплаты и отчисления из прибыли (штрафы, пени, выплаты через фонды и прочие).
Отношения с поставщиками товаров строятся на договорной основе.
Договор включает в себя:
 предмет договора;
 цена, комплектация и качество товара;
 количество продукции;
 порядок поставки;
 порядок расчетов;
 обязательства сторон;
 порядок приемки продукции;
 ответственность сторон;
 форс-мажорные обстоятельства;
 порядок разрешения споров;
 порядок изменения и дополнения договора;
 дополнительные, особые условия договора;
 юридические адреса, банковские реквизиты;
 подписи сторон.
оптово-розничная торговля продуктами питания глубокой заморозки.
ООО «Мороз» имеет более 15 поставщиков товаров. Условия оплаты (в среднем) предоплата 20%, рассрочка 80%. В структуре поставок имеется следующая номенклатура товаров:
 окорока куриные 8,9%
 котлеты 9,0%
 крабовые палочки 8%
 пельмени 7,6%
 одноразовая посуда 5,7%
 перец фаршированный 6,6%
 ликероводочные 4,8%
 прочие 49,4%
Основные покупатели – магазины г.Брянска.
Основные отечественные конкуренты – ООО «Три кита», ООО «Океан» и др.
Основными поставщиками являются: ОАО «Брянский молочный комбинат», ОАО «Брянский мясокомбинат», ОАО «Брянскспиртпром», ООО «Торгсервис», ЧП Хлестунова» др.

2.2 Анализ организации и использование безналичных расчетов в ООО «Мороз»

Для осуществления безналичных расчетов с предприятиями, организациями и учреждениями предприятием открыт расчетный счет в Брянском ОСБ №8605 р/с 40702810508000107178
кор. счет 30101810400000000601 БИК 041501601 ИНН 7707083893 КПП 323402001.
Для открытия счета в банк были предоставлены следующие документы в соответствии с перечнем;
 договор банковского счета;
 заявление на открытие банковского счета;
 копии документа о государственной регистрации;
 копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
 копии справки Госкомстата о присвоении кодов;
 карточка с образцами подписей и оттиском печати.
Договор банковского счета предусматривает:
 предмет договора;
 права и обязанности банка;
 права и обязанности клиента;
 порядок оплаты услуг банка по расчетно-кассовому обслуживанию;
 ответственность сторон;
 срок действия договора;
 прочие условия договора;
 юридические адреса сторон и подписи.
На основании расчета предприятию банком устанавливается лимит остаток кассы. Он установлен сумме 76020 руб. на 2005 год.
Все остальные денежные средства предприятие обязано хранить на счетах в банке.
Движение денежных средств по расчетному счету оформляются выпиской, которая выдается банком ежедневно с приложением документов, подтверждающих зачисление или списание средств с расчетного счета.
В выписке проставляются и такие реквизиты как: дата выписки, лицевой счет, клиент, специалист банка, входящий остаток, номер документа, номер счета, дебет, кредит, итог оборотов, исходящий остаток, наименование банка. Бухгалтер осуществляет обработку выписки, проставляя корреспонденцию счетов согласно рабочему плану счетов, утвержденного на предприятии учетной политикой предприятия, которая утверждается каждый год.
Предприятие является получателем и плательщиком денежных средств. В качестве плательщика оно осуществляет платежи и расчеты с поставщиками, с налоговыми органами, внебюджетными фондами и т.д. Получает денежные средства от клиентов, которые пользуются услугами предприятия за аренду торговой площади.
Основной формой безналичных расчетов в ООО «Мороз» являются расчеты платежными поручениями, платежными требованиями и чеками.
Рассмотрим платежное поручение предприятия ООО «Мороз».
Платежное поручение имеет определенные стандартные размеры.
В платежном поручении заполняется:
 номер;
 дата;
 вид платежа;
 сумма;
 ИНН, КПП плательщика (Значение ИНН и КПП плательщика указываются согласно выданному Свидетельству и уведомлением о постановке на учет в налоговом органе);
 номер счета, БИК, кор. счет банка плательщика;
 ИНН, КПП получателя;
 номер счета, БИК, кор. счет банка получателя;
 вид операции;
 очередность платежа;
 назначение платежа.
Для расчетов с бюджетом по налоговым платежам графа назначение платежа должна быть заполнена определенным образом.
В ней должно быть указано:
 код бюджетной классификации, который присваивается каждому налогу или сбору, поступающему в бюджет;
 код муниципального образования ОКАТО;
 основание платежа;
 налоговый период, за который осуществляется платеж;
 номер документа;
 дата документа или дата подписи декларации уполномоченным лицом;
 тип платежа.
К платежному поручению могут быть приложены документы, подтверждающие совершаемую сделку (продажу товаров или оказание услуг), это может быть счет-фактура, расходная накладная, товарно-транспортная накладная и т.д.
Платежным поручением является распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную денежную сумму на счет получателя средств, открытый в этом или другом банке. Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный законодательством или в более короткий срок, установленный договором банковского счета либо определяемый применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежными поручениями могут производиться:
а) перечисления денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги;
б) Перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней или во вне бюджетные фонды;
в) перечисление денежных средств с целью возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты процентов по ним;
г) перечисления денежных средств в других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежные поручения действительны в течение 10 дней со дня выписки. Клиенты банка могут получить подтверждение о перечислении средств контрагенту. Для этого экземпляр платежного поручения банк заверяет подписью ответственного лица и оттиском печати банка. Клиенты представляют в обслуживающий их банк поручения в четырех экземплярах (при иногородних расчетах в пяти), а при расчетах между, клиентами, обслуживаемыми одним банком - в трех.
Документы, оплачиваемые в полноформатном электроном обмене, представляются в банк в двух экземплярах.
В платежных поручениях при расчетах за товары и услуги клиенты должны отдельной строкой выделить налог на добавленную стоимость и номер счета - фактуры.
Первый экземпляр остается в банке как основание проведенной по счету дебетовой операции, два экземпляра передаются банку получателю средств, а четвертый экземпляр является приложением к выписке клиентского счета.
При расчетах платежными поручениями последний экземпляр платежного поручения возвращается клиенту с отметкой штампом " Принято "___"________ 2001 г.", подпись операционного работника (штамп) Штамп с датой и подписью может быть комбинированный.
Из поступивших в банк получателя один экземпляр платежного поручения служит ордером по проведенной кредитовой операции, а второй прилагается к выписке из счета клиента - получателя средств.
Клиент имеет право потребовать от банка информацию о зачислении средств на основании выданного поручения или о местонахождении средств, если они не зачислены по назначению.
Платежные поручения могут быть как обычными (почтовыми), так и срочными (телеграфными). Телеграфные поручения используются для перевода денежных средств в различные регионы России. Кроме суммы, подлежащей перечислению, в них должна быть указана сумма телеграфных расходов, размер которой определяет головной расчетно-кассовый центр.
При расчете платежным поручением допускается их частичная оплата, оплата и оформление допускается платежным ордером.
Оставшаяся сумма должна быть помещена в картотеку, составлен мемориальный ордер.
При частичной оплате платежного поручения на лицевой стороне ставится штамп частичной оплаты, на обороте платежного поручения, за подписью ответ исполнителя делается запись о частичном платеже: номер платежа, сумма платежа, номер и дата мемориального ордера, остаток, подпись. 1 экземпляр поступает в документы дня. 2 экземпляр - клиенту с ордером платежного поручения.
Платежные требования ООО «Мороз» выставляют:
1) ЗАО «Брянские Сотовые Сети» – за телефонные разговоры;
2) Открытое Бежицкое грузовое автотранспортное АО – за автотранспортные перевозки;
3) Филиал «Энергосбыт» ОАО «Брянскэнерго» – за теплоэнергию;
4) ГУТ «Брянскоблжилкомхоз» – филиал «Брянские межрайонные инженерные сети» – за электропотребление;
и другие организации, с кем в договоре оговорено безакцептное списание с расчетного счета денежных средств.
Межрайонное ИМНС вправе выставлять налогоплательщику платежное требование об уплате налога, а в случае неисполнения в установленные сроки этого требования вынести решение о взыскании налогов и сборов с предприятия путем выставления инкассовых поручений на списание и перечисление денежных средств в бюджеты разных уровней. Кроем того руководителем или заместителем руководителя налогового органа может быть принято решение о приостановлении операции по счетам в банке в случае неисполнения налогоплательщиком в установленные сроки обязательств по уплате налога. Решение о приостановлении операций по счетам в банке может быть принято только одновременно с вынесением решения о взыскании налога.
За несвоевременную уплату налогов предприятию начисляется пеня (ст. 75 И. К. РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке. Принудительное взыскание пеней с организации производится в бесспорном порядке.
За несвоевременную уплату поставщиком за поставленный товар тоже начисляется пеня за каждый день просрочки платежа, если это оговорено в договоре с поставщиком.
Для избежания несвоевременной уплаты налогов, несвоевременных расчетов с поставщиком, с которым в договоре оговорены сроки уплаты за поставленный товар, на предприятии еженедельно составляются платежный календарь, в котором указывается дата уплаты, сумма, наименование поставщика.
Предприятие имеет более 400 кредиторов, возникновение кредиторской задолженности связано с оплатой товаров согласно договоров с поставщиком взятых под реализацию
Возникновение дебиторской задолженности на предприятии связано с предоплатой за товар согласно договоров поставщиком. Предприятие имеет около 30 дебиторов.

2.3. Расчеты чеками

Выдача лимитированных чековых книжек производится банком на основании заявления организации - чекодателя и платежного поручения на депонирование лимита суммы книжки. При выдаче книжки банк списывает указанную сумму со счета клиента и депонирует ее на отдельном счете.
Чеки из чековой книжки выписываются чекодателем в момент определения суммы платежа и вручаются получателю денег - чекодержателю, который предъявляет чеки в обслуживающее его учреждение банка для оплаты.
Банк поставщика направляет предъявленные чеки в банк покупателя; последний списывает суммы со счета и перечисляет в банк поставщика для зачисления на его расчетный счет. В чеке указывается наименование чекодержателя, номер счета, наименование банка - плательщика и его код, сумма платежа.
Чеки выписываются в одном экземпляре, подписываются лицами, имеющими право распоряжаться счетом в банке, скрепляются печатями чекодателя и оплачиваются только в полной сумме.
Чек действителен 10 дней, не считая даты выписки. Одновременно с чеком заполняется его корешок, который остается в книжке у чекодателя. Корешки чеков служат для контроля за использованием лимита чековой книжки и оплаты чеков.
При выписке очередного чека покупатель (чекодатель) переносит в него остаток лимита из корешка предыдущего чека и выводит остаток лимита.[21 C. 106]
Банки сдают чеки в расчетно-кассовые центры (РКЦ), если плательщиками являются другие банки. Банки производят списание, средств со счета чекодателя на основании поступивших из расчетно-кассового центра реестра чеков. Сами чеки остаются на хранении в РКЦ.
Предприятие, принимающее к оплате чек, обязано проверить:
- Не превышает ли сумма чека лимитов, проставленных на оборотной стороне чека и в чековой карточке;
- соответствие счета чекодателя в чеке и в карточке;
- паспортные данные чекодателя;
- сравнить подписи в чековой карточке и в чеке в момент его заполнения.
В случае утери чеков предприятие должно падать в банк, выдавший чеки, заявление, в котором указываются номера уже использованных чеков.
Расчетные чеки следует отличать от денежных чеков, по которым из банка выдают наличные средства. Расчетные чеки используются в расчетах за товары, принятые по приемно-сдаточным документам, а также за услуги транспорта. Это одна из гарантированных форм расчетов, так как оплата чеков обеспечивается из специального депозита.
В России чеки не являются оборотными документами, т. е. предъявительскими или передаваемыми от одного лица другому с помощью индоссамента.
Банк покупателя депонирует сумму расчетов чеками и РКЦ, учитывая предстоящие платежи чеками его клиентов. Кроме того, каждый клиент депонирует сумму со своего расчетного счета в размере лимита расчета чеком. Такое депонирование гарантирует прохождение платежа при расчете чеками.
Представление покупателем чековой книжки;
1. списание средств с расчетного счета и депонирование их на отдельном счете;
2. выдача покупателю чековой книжки,
3. перечисление банком плательщика средств с корреспондентского счета на специальный счет расчета чеками;
4. пересылка в РКЦ платежного поручения о перечислении средств с корреспондентского счета банка на специальный счет расчета чеками;
5. проводка в РКЦ с корреспондентского счета банка плательщика на специальный счет расчета чеками;
6. отгрузка продукции продавцом;
7. покупатель выдает чек продавцу;
8. продавец предъявляет чек в банк продавца;
9. банк продавца предъявляет чек для оплаты в РКЦ;
10. РКЦ зачисляет средства на корреспондентский счет банка продавца;
11. РКЦ сообщает банкам о проведенной операции;
12. банк продавца зачисляет средства на расчетный счет продавца;
13. банк покупателя списывает сумму по чеку со счета депонированных сумм;
Рассмотрим динамику и структуру безналичных расчетов, используя данные ООО «Мороз». (см. табл. 2)
Таблица 2 - Динамика безналичных расчетов ООО «Мороз» за 2001-2003 гг. тыс. руб.
Виды 2001
2002
2003
Абсолютное изменение
(+,-)

2002г от 2001 г 2003г от 2002 г
Платежное поручение 2320,4 2669,8 3247,6 349,4 578,8
Платежное требование 3115,5 5325,4 10702,5 2209,9 5377,1
Вексель 69,0 82,0 109,9 13,0 27,9
Чек 10,0 15,0 18,0 5,0 3,0

Проанализировав данные таблицы 2, можно сделать следующие выводы: при осуществлении безналичных расчетов с использованием платежных поручений их объем увеличился на 349,4 тыс. руб. или на 15%, в 2003 году увеличился на 578,8 тыс. руб. или на 22%.
Вексельная форма расчетов выросла в 2002 году на 13,0 тыс. руб. или на 19%, в 2003 году на 27,9 тыс. руб. или на 33%.
При использовании чековой формы расчетов объем увеличился на 5,0 тыс. руб., т.е. 50%, в 2003 году на 3,0 тыс. руб. или 20%.
Представим полученные результаты графически (см. рис. 3 и 4).

Рисунок 3 – Динамика расчетов платежными требованиями и поручениями в ООО «Мороз» за 2001-2003 гг.

Рисунок 4 - Динамика расчетов векселями и чеками в ООО «Мороз» за 2001-2003 гг.
3 СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ БЕЗНАЛИЧНЫХ РАСЧЕТОВ

3.1 Современные проблемы организации безналичных расчетов

Безналичный денежный оборот (расчет) охватывает расчеты между всеми субъектами рынка. Поэтому существует устойчивые потоки безналичных платежей от:
 покупателя к поставщикам;
 налогоплательщиков – в бюджет и во внебюджетный фонды;
 кредиторов к заемщикам и обратно.
Подавляющая часть платежей идет от каждого банка к другим банкам, и лишь меньшая доля относится к операциям внутри самого банка. Определенный объем расчетов проводится без участия кредитных организаций и подвержен наименьшему регулированию со стороны Центрального банка. Организация платежей осуществляется посредством выработанных наукой и практикой многообразных форм и способов расчетов, платежных инструментов, коммуникационных систем перевода денег.
Если обобщить практику применения в России платежных инструментов за период рыночных реформ, то можно сделать вывод, что она продолжает оставаться неудовлетворительной и провоцирует инфляцию. Это обусловлено следующими причинами:
1. обслуживанием значительной части хозяйственного оборота страны денежными суррогатами и взаимозачетами, наличными деньгами, долларизацией экономики.
К середине 90-х гг. лишь около 20% экономического оборота обслуживалось «живыми деньгами», а 80% операций осуществлялось без их участия. К концу 90-х годов соотношение безналичных расчетов, обсуживающих нефинансовый сектор России, проводимых без участия и с участием кредитных организаций, сложилось примерно поровну. В результате так называемые «живые деньги» – сумма всеобщих платежных средств (денежная масса), как один из главных объектов современного денежно-кредитного регулирования, использовались в половине экономического оборота страны. Поэтому не смогли быть достигнуты и должные успехи такого регулирования. В настоящее время это соотношение хотя и изменилось, но все же неблагоприятно – примерно 70% и 30%
Значительное место в российской практике занимали товарооборотные операции – безналичные платежи без участия денег, имеющих законную платежную силу, а именно векселями ( как правило, вразрез с его экономической природой), путем бартера и прочими псевдоденьгами. Например, вексельное обращение регулируется более 50 нормативными документами различных министерств и ведомств, иногда противоречащих друг другу, и, в конечном счете, оно стало существенно отличаться от общепринятой в мире практики.
Однако использование денежных суррогатов и бартера во время кризиса 1998 г. сыграло положительную роль, а именно:
 совокупный капитал банков резко сократился, но это в гораздо меньшей степени отразилось на реальном секторе экономики, чем это должно было бы случиться в условиях цивилизованного рынка;
 большая девальвация рубля после кризиса привела к сокращению импорта товаров и соответственно импортозамещению их отечественными, а значит и увеличению поступления в экономику «живых денег», используемых ранее для закупок за границей, с которой не допускались «неденежные расчеты»
Нарушения, имевшие место на первом этапе внедрения новых межбанковских расчетов (в начале 90-х гг.), и прежде всего, резкое замедление платежей – нередко до 2-х - 3-х месяцев, имели своим следствием невиданный прежде в России всплеск расчетов пред-принимателей наличными деньгами — до 40% от всего денежного оборота и соответственно рост доли налич¬ных в М2 от 18% в начале 90-х гг. до более 40% - в конце столетия.
2. огромными неплатежами по расчетам с бюджетом, населением, банками, поставщиками товаров (услуг).
Вследствие слабости и неподготовленности платежного инструментария к переходной рыночной экономике, неразработанности кредитной поддержки сферы расчетов, долларизации экономики, «пышным цветом» в России «расцвели» неплатежи. За десятилетие реформ (1992-2002 гг.) относительная величина последних к концу года в процентах к годовому объему ВВП возросла в несколько раз. К примеру, за 2002 г. задолженность по налогам и сборам перед консолидированным бюджетом увеличилась на 10,1% и к началу 2003 г. составила 521,9 млрд. руб.
Недостаток наличных денег в банках из-за переме¬щения использования в сферу предпринимательства и постоянного там обращения обусловил задержки вып¬латы заработной платы трудящимся и обесценение ее по мере увеличения сроков задержек. В советское время существовала статистическая от¬четность по просроченным выплатам заработной пла¬ты, такие случаи практически отсутствовали, а если когда и возникали, то приравнивались к чрезвычай¬ным происшествиям. Теперь они стали массовым явлением, хотя и по другим причинам: отсутствия бюджетных средств, заведомых задержек частными владельца¬ми компаний и др. Абсолютные ее суммы в каждом из последних двух лет (2001 -2002 гг.) возрастали более чем на 8% и составляли к началу второго квартала 2003 г. примерно 33 млрд. руб. И это происходит несмотря на установленные дополнительные меры воздействия к работодателям. Так, согласно введенному в действие с 1 февраля 2002 г. Трудовому кодексу Российской Феде¬рации (гл.37, ст.236) работодатель обязан выплатить денежную компенсацию работникам в размере не ниже одной трехсотой действующей ставки рефинансирова¬ния Банка России от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки срока выплаты заработной пла¬ты или других приравненных к ней платежей. Работни¬кам в свою очередь предоставлено следующее право (гл.21, ст.142): при задержке выплат заработной платы на срок более 15 дней они вправе приостановить работу (за исключением отдельных предусмотренных в Кодексе случаев) на весь период до выплаты задержанной сум¬мы, предварительно известив об этом работодателя в письменной форме. В соответствии с принятыми в 2002 г. поправками к Уголовному кодексу Российской Федерации (гл.19, ст.145) к руководителям предприятий, организаций, допустивших подобные нарушения, должны применяться еще более жесткие меры воздействия: от штра¬фа, лишения права занимать определенные должности до лишения свободы на срок от двух до семи лет.
3. слабым применением безналичных расчетов платежными картами, также межбанковского клиринга.
Платежные карты, успешно распространяемые с середины 90-х гг., после кризиса 1998 г. и краха крупных банков, как раз наиболее их применяющих, затем по¬чти исчезли из сферы банковских услуг. И хотя сейчас карточный рынок стал существенно развиваться, од¬нако в своей основе имеет так называемые «зарплатные» карты, использование которых сводится к тому, что население получает заработную плату не в кассах по месту работы, а в кассах банков, главным образом, Сбербанка РФ. По данным Банка России, доля безналичных платежей в общем объеме сделок, совершенных с использованием платежных, в том числе бан¬ковских карт, в России составила 8% против 92% по операциям, связанным с выдачей наличных денежных средств. Доля безналичных операций, совершенных с использованием карт, предприятиями торговли и услуг, составила в общем объеме платных услуг населению и розничного товарооборота за 2001 г. всего 0,9%.
В финансовом секторе экономики практически не задействован огромный пласт резервов с позиции противодействия инфляции. Он содержится в организации и развитии межбанковского клиринга. После-дний почти не применяется в стране, что имеет своим не¬гативным последствием для хозяйствующих субъектов ре¬ального сектора - отвлечение немалых средств от развития производства для поддержания дополнительной ликвидно¬сти в условиях действующих валовых расчетов, а значит возрастание издержек и снижение рентабельности
4. несогласованностью, слабой координацией в решении указанных проблем между органами законодательной, исполнительной и денежной властей.
Не были разработаны щадящие, постепенные меры адаптации специфической советской системы межхозяйственных расчетов к условиям пере¬ходной рыночной экономики. Так же, как были «отпущены» цены в 1992 г., «отпущено» было и применение платежных инструментов. Самотек в перестройке, неуправляемость расчетов в нефинансовом секторе привели к тому, что, как правило, эти инструменты стали использоваться вразрез с задачами, декларируемыми законодательной, исполнительной и денежной властями
Исходя из общей оценки состояния расчетов можно выделить следующие особенности безналичных расчетов в России.
 Превалирование безналичных расчетов, минуя банки. В результате
так называемые «живые» деньги использовались в меньшей части экономического оборота страны, отчего не могли быть достигнуты и должные успехи государственного регулирования. Значительное место в российской практике занимали товарообменные операции – безналичные расчеты путем взаимозачетов, бартера и т.п.;
 Функционирование широкой сети проведения расчетов через
органы федерального казначейства, также, минуя банки. Эта
сеть стала создаваться относительно недавно - после издания Указа
Президента Российской Федерации от 08.12.1992г. «О федеральном
казначействе». В стране происходит переход от банковской к
казначейской системе исполнения бюджета. В соответствии с правительственной программой развития органов федерального казначейства его намечено завершить к середине первого десятилетия XXI века. планировалось:
- к концу 2001 г. перевести в казначейство счета ГТК и местные бюджеты;
- в 2002 г. – все бюджетные организации;
- в 2003 – 2004 гг. – внебюджетные фонды.
 Доминирование во внутренних расчетах, осуществляемых «живыми» деньгами, платежного инструмента, кредитовых переводов, и, именно, платежного поручения, доля которого в общей сумме безналичных платежей составляет более 95 %. Доля расчетов по инкассо посредством платежного требования, инкассового поручения не превышает 4%, а аккредитивной формы расчетов еще меньше, расчетные чеки почти не используются;
 Низкая доля в расчетах между банками клирингового способа
платежей, существенно (нередко в 10 раз) снижающего нагрузку на поддержание ликвидности, хотя и более рискованного. Она составляет считанные проценты (за рубежом от50 до 80 %);
 Слабое применение населением безналичных расчетов посредством банковских платежных карт.
В развитых странах все взрослое население имеет текущие счета в банках, используемые для проведения платежей, а наличными рассчитываются только за мелкие покупки - около 20% всех оплачиваемых товаров и услуг. В России же - более 90%, а в провинции все 100%. В середине 90-х годов коммерческие банки активно внедряли расчеты платежными картами, однако, кризис 1998 г. привел к краху ряда крупных банков, как раз и занимавшихся этой работой. После этого карточный рынок заметно сократился, это было обусловлено еще и резким падением уровня жизни населения после кризиса. Практически не применяется населением также платежные инструменты, как аккредитив, чек, платежное поручение.
 Огромный платежный кризис, который деформировал многие элементы безналичных расчетов: объекты расчетов (ими нередко являются долги); формы расчетов (например: вексельная форма расчетов зачастую применяется в разрез с ее природой); способы платежа (межбанковский клиринг подменен бартером, взаимозачетами); платежные инструменты (широко распространены всякого рода квитанции расписки и.т.п.).

3.2 Пути совершенствования безналичных расчетов

Учитывая особенности безналичных расчетов России и зарубежную практику, представляется необходимым существенно расширить круг мероприятий по совершенствованию платежной системы страны, рекомендованных в настоящее время в соответствии со Стратегией развития банковского сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года. Следует выделить следующие направления совершенствования системы безналичных расчетов в России:
 целесообразно предусмотреть комплекс дополнительных мер в проекте Федерального закона «О платежных системах и осуществлении расчетов» подготавливаемом Банком России. Минфином РФ и Минэкономразвития согласно п. 5.3 Стратегии;
 Применение расчетов путем зачетов минуя банки, а именно, внутри корпорации. Посредством внутрикорпоративных зачетов погашается нередко основная часть долгов предприятий и филиалов. В России они получили развитие в связи с созданием финансово-промышленных групп (ФПГ), например, как активная работа с суррогатами денег, особенно с псевдовекселями. И все же главную кредитную функцию векселя потеснила платежная: с середины 90-х годов векселя интенсивно обслуживали не только безналичный, но и нередко наличный оборот;
 если за рубежом правила проведения расчетов на внешнем и внутреннем рынках унифицированы, то в России по ряду положений применение отдельных форм расчетов (аккредитивной, по открытому счету, чековой) на указанных рынках имеются существенные расхождения;
 актуальным является законодательное формирование основ и принципов организации и регулирования расчетов в финансовом, реальном и личном секто¬рах экономики, а именно в специальном федеральном законе о расчетах. В законе целесообразно разрабо¬тать и предусмотреть механизмы недопущения задолженности перед работниками по заработной плате. За годы ре¬форм в России (более чем 10-летний период) в решении данной проблемы слабо сдвинулись с места. Недопусти¬мость ее вытекает из факта признания со стороны США и Евросоюза в 2002 г. России страной с рыночной экономикой. Известно, что подобные страны указанной про-блемы не имеют, особенно в бюджетной сфере;
 следует ускорить преобразование ряда подразде¬лений расчетной сети Банка России в клиринговые центры как главной составляющей инфраструктуры межбанковского клиринга, в том числе по расчетам насе-ления платежными картами;
 целесообразно шире задействовать возможности применения в стране аккредитивной формы расчетов, как более прогрессивной по сравнению с предваритель¬ной оплатой. Для преодоления главного ее недостатка – замораживания ресурсов следует активно распростра¬нять практику передовых банков, использующих во внутреннем обороте электронные аккредитивы, а во внешнем, – исполняющих аккредитивы путем негоци¬ации переводных векселей. И тот, и другой вид аккредитивов способствует скорейшему проведению плате¬жей;
 разработать условия кредитной поддержки со стороны коммерческих и центрального банков проведения безналичных платежей в народном хозяйстве с целью максимального сокраще¬ния иммобилизации экономическими агентами средств в сферу расчетов;
 для углубления анализа состояния, динамики денеж¬ного оборота в стране настоятельно необходимы создание и публикация Банком России статистической отчетности по основным формам и видам, а также разработка им ре¬комендаций по управлению платежными рисками.
Из краткого изложения основных особенностей проведения безналичных расчетов в России следует вывод о наличии большого поля деятельности для всех отечественных банков по налаживанию цивилизованной для платежей системы, а по сути - создание ее заново.
Отсюда вытекает задача коренных преобразований в данной сфере. В ходе этих преобразований, с одной стороны, устраняются негативные последствия влияния переломных процессов в экономике на расчеты, с другой - разрабатываются применительно к условиям России и внедряются новейшие расчетные технологии, используемые в мировой практике. Отсюда можно судить о грандиозности проблемы становления эффективных, отвечающих требованиям экономики, безналичных расчетов.
Существуют проблемы внедрения электронных расчетов. По данным Банка России, в 2002 г. платежной сис¬темой страны было проведено с использованием тех¬нологии: электронной – 72,3% от общего количества платежей и 82,7% от общих объема, а бумажной — 27,7 и 17,3% соответственно. Показатели Центрального бан¬ка еще выше. Так, доли платежей кредитных организа¬ций (филиалов) и других клиентов, совершенных Бан¬ком России электронным способом, в 2001 г. составили 92,7% от общего количества платежей и 92,1% от обще¬го объема платежей (в 2000 г. - соответственно 89,2 и 82,9%). К настоящему времени на базе применения за¬рубежного опыта освоены новые технологии платежей, обслуживающие межбанковские клиентские переводы, а также развивающийся российский финансовый рынок: валютный, фондовый, межбанковский, драгоцен¬ных металлов. В этой связи необходимо унифицированное положение об электронных расчетах, подготовка которых ведется Банком России. Банк России постепенно переходит на спутниковые каналы связи. Программа этого перехода включает закупку и установку около 300 станций спутниковой связи производства Российской фирмы «Элсоф». Огромные затраты на приобретение новых технических средств и организацию работ, связанных с участием в расчетах, обременительны для значительного круга банков после системного августовского (1998 г.) банковского кризиса.
С середины 90-х годов Банком России проводится большая работа по созданию единой телекоммуникационной банковской сети (ЕТКБС). Разработана и утверждена совокупность СВИФТ – ориентированных форматов электронных сообщений.
SWIFT - крупнейшая международная сеть. SWIFT играет особую роль -связывает национальные клиринговые и банковские сети друг с другом, образуя общество всемирных межбанковских финансовых телекоммуникаций. Сеть S.W.I.F.T. создана для передачи финансовой информации между участниками международного сообщества.
Целью S.W.I.F.T. является проведение исследований, создание и эксплуатация средств, необходимых для обеспечения удаленной связи, передачи и обработки конфиденциальных и составляющих частную собственность финансовых сообщений к общей пользе его членов.
Сеть S.W.I.F.T. в настоящее время охватывает 160 стран мира, 6000 банков и других финансовых институтов. В России пользователями системы S.W.I.F.T. являются 240 российских банков. Система динамично развивается и используется крупнейшими банками для передачи платежных документов не только за рубеж, но и внутри страны.
Одним из крупнейших пользователей S.W.I.F.T. является Сбербанк России. Объем графика российских пользователей сети S.W.I.F.T. возрос на 50%. Эта тенденция сохраняется и в 1998 году. (журнал «Банки и технологии «№ 1, 1998 г.) На данный момент основная задача Сбербанка РФ повысить эффективность использования S.W.I.F.T. в системе Сбербанка.
Система S.W.I.F.T в настоящее время безальтернативна. Другой такой глобальной сети в мире нет.
В целом, процедура вступления в S.W.I.F.T. и передача сообщений по сети достаточно дорогостоящая, поэтому банк должен подсчитать выгодно ли ему это. Однако, с другой стороны, S.W.I.F.T. - это скорость, надежность, гарантированность. Стоимость использования сети S.W.I.F.T. для пересылки сообщений внутри страны ниже, так как S.W.I.F.T. в этом случае предоставляет скидки.
Затраты банка на участие в системе достаточно высокие и состоят (в соответствии с этапом подключения) из уплаты единовременного взноса и оплаты коммуникационного оборудования.
Первым из российских банков к системе СВИФТ подключился «Внешэкономбанк» в самом конце 1989 г. Российские банки стали третьей по численности группой, сильно при этом отставая по количеству передаваемых сообщений даже от таких стран, как Венгрия, Польша, Чехия. Крупнейшими пользователями системы являются такие российские банки, как «Внешторгбанк» РФ, Международный Московский банк и некоторые другие.
По каналам международной сети могут быть переданы примерно 300 типов разного рода информации и сообщений, в их числе аккредитивы, инкассовые поручения, различные текстовые сообщения. В начале XXI века пользователями СВИФТ стали более 7000 банков и финансовых организаций из 190 стран, в т.ч. 236 российских банков.
Решение различных правовых, технических, экономических и организационных проблем в процессе формирования Банком России и всем банковским сообществом системы расчетов, отвечающей мировому уровню, позволит ускорить платежи, минимизировать риски при их проведении, сократить общий уровень остатков средств банков на корсчетах в РКЦ, направить высвободившиеся ресурсы на финансовый рынок и в конечном счете повысить ликвидность, рентабельность банков а также эффективность денежно – кредитной политики.
Для совершенствования системы безналичных расчетов с целью повышения их эффективности и экономичности в организации ООО «Мороз» можно рекомендовать:
• осуществлять расчеты в порядке плановых платежей с поставщиками продовольственных товаров. Это прогрессивная форма перечисления платежей, т.к. они упрощают технику расчетов, дают возможность сторонам более четко регулировать свой денежный оборот, ускоряет расчеты. В данном случае их целесообразно использовать во взаимоотношениях с поставщиками продовольственных товаров, т.к. эти товары повседневного спроса и не имеют резких колебаний в их потреблении, а значит и в поставках;
• использовать прогрессивную банковскую систему «Клиент-Банк», которая позволяет клиентам осуществлять удаленное управление своим счетом и организовать документооборот между банком и клиентом по безбумажной технологии.
Работа в системе «Клиент-Банк» позволяет:
 не выходя из офиса, делать распоряжения по счету, получать выписки и кредитовые приложения к ней;
 отслеживать прохождение платежей, оперативно изменять ошибочные реквизиты без посещения банка;
 оперативно проводить операции по своим счетам;
 общаться с банком в свободном режиме практически из любой точки страны;
 экспортировать документы в свои бухгалтерские электронные системы.
• перейти на использование в расчетах с работниками по оплате труда зарплатных карт. Это позволит снизить издержки обращения, связанные с ведением кассовых операций и даст дополнительные удобства работникам предприятия.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе исследуется проблема совершенствования системы безналичных расчетов.
Основной взаимосвязей между хозяйствующими субъектами выступают расчеты и платежи, в процессе которых удовлетворяются взаимные требования и обязательства. Наиболее эффективной формой расчетов является их безналичная форма. Она наиболее предпочтительней платежей наличными деньгами, т.к. достигается значительная экономия на издержках обращения и происходит регулирование макроэкономических процессов.
Безналичный денежный оборот (расчет) охватывает расчеты между всеми субъектами рынка. В нашей стране в порядке безналичных расчетов осуществляется около 65% денежного оборота, а в странах с развитой рыночной экономикой около 90%.
Безналичные расчеты осуществляются по товарным и нетоварным операциям.
Безналичные расчеты осуществляются по банковским счетам. Платежи со счетов должны проводиться банками по распоряжению их владельцев в порядке установлен¬ной ими очередности платежей и в пределах остатка средств на счете. При этом клиент сам выбирает форму безналичных расчетов. Платеж должен быть осуществлен в сроки, предусмотренные договором при наличии у пла¬тельщика средств на счете в банке.
Предприятия имеют право без ограничений открывать в банках счета различных видов, которые предусмотрены действующим законодательством.
В соответствии с характером деятельности клиента, его правовым статусом и правоспособностью банки мо¬гут открывать расчетные, текущие, бюджетные, депозит¬ные, аккредитивные, ссудные, валютные и иные счета.
Каждое предприятие может иметь в банке только один основной счет: расчетный или текущий. Владелец рас¬четного счета имеет полную экономическую и юридиче¬скую независимость. Открытие расчетного счета после предоставления всего необходимого комплекта докумен¬тов сопровождается заключением договора о расчетно-кассовом обслуживании, в котором определены права и обязанности банка и клиента.
Форма расчетов включает в себя способ платежа и со¬ответствующий ему документооборот, т.е. систему оформ¬ления, использования и движения расчетных документов и денежных средств.
В соответствии с действующим законодательством допускается использование следующих форм безналич¬ных расчетов:
• платежное поручение — письменное распоряжение владельца счета банку о перечислении определенной суммы с его счета на счет получателя средств;
• аккредитив — это поручение банка покупателя банку поставщика об оплате поставщику товаров и услуг на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении;
• чек – ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю;
• инкассо – банковская операция, при которой банк берет на себя обязательства получить от имени и за счет клиента деньги и (или) акцепт платежа от третьего лица по представленным на инкассо документам.
Расчеты платежными поручениями наиболее часто применяемая форма расчетов. Их доля в общей сумме безналичных платежей составляет более 95%. Доля расчетов по инкассо посредством платежного требования и инкассового поручения не превышает 4%, аккредитивная форма расчетов еще меньше, а чековая почти не используется.
ООО «Мороз» является коммерческой организацией, основной вид деятельности, которого является оптово-розничная торговля продуктами питания глубокой заморозки.
Для осуществления безналичных расчетов с другими хозяйствующими субъектами открыты расчетные счета в Брянском ОСБ №8605.
Для открытия счета в банке были представлены документы в соответствии с законодательством и заключены договора банковского счета.
ООО «Мороз» является получателем и плательщиком денежных средств. В качестве плательщика оно осуществляет платежи и расчеты с поставщиками, бюджетом, внебюджетными фондами, коммунальными службами. Получает денежные средства от клиентов, которые пользуются услугами организации – за аренду торговой площади.
Основной формой безналичных расчетов в ООО «Мороз» являются расчеты платежными поручениями. Они оформляются в соответствии с Положением о безналичных расчетах в РФ от 03 октября 2002 г. №2-П. К платежному поручению могут быть приложены документы, подтверждающие совершаемую сделку (продажу товаров или оказание услуг). Это могут быть: счет-фактура, расходная накладная, товарно-транспортная накладная и др.
Кроме расчетов платежными поручениями используется инкассовая форма расчетов. В основном применяются платежные требования. Платежные требования выставляют:
• ЗАО «Брянские сотовые сети» - за телефонные разговоры;
• Открытое Бежицкое грузовое автотранспортное АО – за автотранспортные перевозки;
• Филиал «Энергосбыт ОАО» «Брянскэнерго» - за теплоэнергию и другие организации, с которыми в договоре оговорено безакцептное списание с расчетного счета денежных средств.
Также на предприятии используются такие формы расчетов как: чеками и векселями.
Для совершенствования системы безналичных расчетов с целью повышения их эффективности и экономичности в организации ООО «Мороз» можно рекомендовать:
• Осуществлять расчеты в порядке плановых платежей с поставщиками продовольственных товаров, так как они упрощают технику расчетов, дают возможность сторонам более четко регулировать свой денежный оборот;
• Использовать прогрессивную банковскую системы «Клиент – Банк», т.к. она позволяет работать в режиме реального времени;
• Перейти на использование в расчетах с работниками зарплатных карт, что снизит издержки обращения.
Если обобщить практику применения в России платежных инструментов за период рыночных реформ, то можно сделать вывод, что она продолжает оставаться неудовлетворительной и провоцирует инфляцию. Это обусловлено следующими причинами:
1. обслуживанием значительной части хозяйственного оборота страны денежными суррогатами и взаимозачетами, наличными деньгами, долларизацией экономики;
2. огромными неплатежами по расчетам с бюджетом, населением, банками, поставщиками товаров (услуг);
3. слабым применением безналичных расчетов платежными картами, также межбанковского клиринга;
4. несогласованностью, слабой координацией в решении указанных проблем между органами законодательной, исполнительной и денежной властей.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть II (введен в действие Федеральным законом от 26 января 1996 г. №15-ФЗ), Часть I, II, III, М. Проспект 2003.
2. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. №394-1 «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. Федерального закона от 26 апреля 1995 г. №65-ФЗ).
3. Закон РСФСР от 2 декабря 1990 г. №395-1 «О банках и банковской деятельности в РСФСР» (в ред. Федерального закона от 3 февраля 1996 г. №17-ФЗ).
4. Положение ЦБ РФ от 16 сентября 1996г.№48 «О Справочнике банковских идентификационных кодов участников расчетов на территории Российской Федерации».
5. Положение ЦБ РФ от 12.03.1998г. № 20-П "О правилах обмена электронными документами между Банком России, кредитными организациями и другими клиентами БР при осуществлении расчетов через расчетную сеть БР".
6. Положение ЦБ РФ от 3 октября 2002 г. №2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации».
7. Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001 г. №1050-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке».
8. Информационное письмо Высшего Арбитражного Суда РФ от 15 января 1999 г. №39 «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с использованием аккредитивной и инкассовой форм расчетов».
9. Постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 19 апреля 2004г. №5 «О некоторых вопросах практики рассмотрения споров, связанных с заключением, исполнением и расторжением договора банковского счета».
10. Банковское дело: Учебник /Под. Ред. О. И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2002.
11. Банковское дело: Учебник/Под. Ред. В. И. Колесникова, Л. А. Кроливецкой. – М.: Финансы и статистика, 2000.
12. Березина М. П. Безналичные расчеты в России: особенности организации и направления развития/Финансы, №4, 2001.
13. Березина М. П. О необходимости дальнейшего реформирования расчетов в России/Финансы, №7 , 2003.
14. Березина М.П. Безналичные расчеты в экономике России. Анализ практики. М: Консалтбанкир, 2001
15. Банки и банковские операции в России/ Под ред. М.Х. Лапидуси. М.: Финансы и статистика, 2004;
16. Банки и банковские операции в России/ Букатов В.И.. М.: Финансы и статистика, 2003.
17. Банки и банковское дело/ Под ред. Балабанова И.Т. – СПб.: Питер, 2003.
18. Виноградова Т.Н, Банковские операции: Учебное пособие. –Ростов н/Д: «Феникс», 2001.
19. Воронин В.П., Федосова С.П.. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие. – М.: Юрайт-Издат, 2002.
20. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. О.И. Лаврушина. М.: Финансы и статистика, 2002.
21. Дробозина Л.А. Финансы: Учебник. М.: ЮНИТИ, 1999.
22. Деньги, кредит, банки: Учебник/ Под ред. Е.Ф. Жукова. М.: ЮНИТИ, 2003.
23. Документарные операции банков: аккредитив и инкассо в расчетах по торговым операциям. – М.: «ИНФРА-М», 2001.
24. Жарковская Е., Арендс И. Банковское дело: Курс лекций. – М., ИКФ Омега – Л, 2003.
25. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение .Кредит: Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2002.
26. Мехриков В. Развитие рынка банковских услуг после вступления в ВТО / Вопросы экономики, №8, 2002.
27. Общая теория денег и кредита. Учебник / Под ред. Жукова Е.Ф. М.: ЮНИТИ, 2002.
28. Стратегия развития банковского сектора Российской Федерации на 2004 год и на период до 2008 года / Комерсантъ, №24, 11 февраля 2004.
29. Тарасов В.И. Деньги, кредит, банки: Учебное пособие – Мн.: Мисанта, 2003.
30. Уваров А.А., Уварова С.А. Справочники бухгалтера и руководителя по работе с банком. МПСИ, 2003.
31. Финансы, деньги, кредит: Учебник / Под ред. О.В. Соколовой. М.: Юрист, 2001.
32. Финансы. Денежное обращение. Кредит: Учебник / Под ред. Л.А. Дробозиной – М.: ЮНИТИ, 2003.
33. Шемелева Ю.С. Расчеты по инкассо / «Бухгалтер-Дока», №24 декабрь 2003.
34. Электронный справочник банковских идентификационных кодов (Справочник БИК) БР, 1999-2004 гг.
35. Эрделевский А.М. Расчеты чеками // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2001. №37


Скачиваний: 1
Просмотров: 0
Скачать реферат Заказать реферат